…Stellung: "Der Gewinnfreibetrag gem. § 10 EStG 1988 steht nur Einkommensteuerpflichtigen mit betrieblichen Einkünften zu. Eine Inanspruchnahme bei außerbetrieblichen Einkünften ist nicht möglich. Die Qualifikation der § 109a-Mitteilungen als Einkünfte aus sonstigen Leistungen ist unstrittig. Von Seiten der Behörde wird aber festgehalten, dass der Beschwerdeführerin nie…

…somit Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung iSd § 28 EStG 1988 vor. Die Bf. beantragte, dass die Mietzinsreserve gem. Mietrechtsgesetz als Sondervermögen der Mieter (Rückstellungsverpflichtung gem. MRG der letzten 10 Jahre) steuerbegünstigt rückgestellt werde. Da die vorliegenden Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung als außerbetriebliche Einkünfte durch…

…Vermögensanlage handelt, welche zu außerbetrieblichen Einkünften führt. Voraussetzung für die Abzugsfähigkeit von ausländischen Verlusten ist gemäß § 2 Abs 8 EStG, dass diese nach den Regeln des nationalen innerstaatlichen Rechts mit anderen innerstaatlichen Einkünften ausgeglichen werden können. Der Verlustausgleich und die Verlustverrechnung folgt den Regelungen des §…

…7*** durch die Erbschaft und nicht wie im Anlageverzeichnis angegeben durch eine Schenkung zugefallen sind, sind bereits im Jahr 2014 vollständig abgeschrieben und weiters gibt es keinen Firmenwert bei den außerbetrieblichen Einkunftsarten. - Wenn das Inventar und Mobiliar laut Pachtvertrag in das Eigentum der Pächterin übergeht…

…Mitunternehmerstellung der Komplementärin und der Treuhandkommanditistin bejahend, hätte (nur) auf deren Anteil bezogen ein Feststellungsverfahren durchgeführt werden können. Die den einzelnen Treugeberkommanditisten zugewiesenen Ergebnistangenten hätten jedoch ohne Feststellungsverfahren im jeweiligen Veranlagungsverfahren allenfalls als außerbetriebliche Einkünfte erfasst gehört. 3.1.2. Zu § 2 Abs 2a EStG …

…nicht weiter vertieft werden, da die im Rahmen der Beschwerde aufgeworfene Rechtsfrage nach der Rechtmäßigkeit des verwehrten Verlustabzuges bei den außerbetrieblichen Einkunftsarten auf Ebene des Gleichheitssatzes beantwortet werden könne. 2.4 Gleichheitssatz 2.4.1 Allgemeines Der Gleichheitssatz zwinge den Gesetzgeber grundsätzlich, gleiche Sachverhalte mit…

…dass § 8 EStG und die dort genannten Abschreibungssätze nur im betrieblichen Bereich Anwendung finden würden. Dass gegenständlich jedenfalls eine Unterscheidung danach zu erfolgen habe, ob betriebliche oder außerbetriebliche Einkünfte erzielt werden, ergebe sich auch aus der Judikatur des Verwaltungsgerichtshofs (vgl. VwGH 27.01.1994, 92…

…der Treuhandkommanditistin bejahend, hätte nur auf deren Anteil bezogen ein Feststellungsverfahren durchgeführt werden können. Die den einzelnen Treugeberkommanditisten zugewiesenen Ergebnistangenten hätten jedoch ohne Feststellungsverfahren im jeweiligen Veranlagungsverfahren allenfalls als außerbetriebliche Einkünfte erfasst gehört. Zu § 2 Abs 2a EStG Die belangte Behörde hat Bescheide nach § 190…

…die Absetzung für Abnutzung habe und bei der Veräußerung an die ihm zu 100% gehörende GmbH, der Erlös nicht steuerbar wäre, wenn man dies als außerbetriebliche Einkünfte betrachten würde. Es seien beim Beschwerdeführer alle im § 23 EStG 1988 aufgezählten Kriterien erfüllt und die Gewerblichkeit gegeben…

…gegenständlichen Fall zu beurteilenden Mieterträge - wie oben bereits ausgeführt - Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung iSd § 28 EStG 1988 darstellen, sind diese Einkünfte den außerbetrieblichen Einkunftsarten zugeordnet. Die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung werden als außerbetriebliche Einkünfte durch den Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten ermittelt…

…VwGH v. 22.IV.2014, 2004/15/0043. Auf Grund des unmissverständlich geäußerten Parteiwillens würden im Anlassfall aber Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, mithin die Bewirtschaftung von Privatvermögen, also außerbetriebliche Einkünfte vorliegen. Ein periodenübergreifender Abzug der Werbungskostenüberschüsse wäre demnach ausgeschlossen. Wenn der Bf. nun in…

…Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Erwerb oder Wertminderungen sind grundsätzlich nicht abzugsfähig. Laufende Aufwendungen im Zusammenhang mit der Einkunftsquelle im außerbetrieblichen Bereich sind daher genauso zu behandeln wie laufende Aufwendungen im Zusammenhang mit Grund und Boden im betrieblichen Bereich bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs…

…sämtliche dieser Umstände gegen das Vorliegen eines über eine bloße Vermögensverwaltung hinausgehenden, gewerblich organisierten Wertpapierhandels. Der Bf. hat somit mit seinem Wertpapierhandel im Sinne der Vermögensverwaltung außerbetriebliche Einkünfte aus Kapitalvermögen erzielt. Auch der Umstand, dass das Finanzamt gegenüber dem Bf. für die durchgeführte Außenprüfung iSd…

…15% der Zimmereinnahmen. 6. Subsidiarität der Einkunftsart Auch die Gemeindebehörde betrachtet die Appartementvermietung als touristische Betätigung und unterwirft die Einnahmen im Gegensatz zur üblichen Wohnungsvermietung der Tourismusabgabe der Stadt Wien. 7. Subsidiarität der Einkunftsart Betriebliche Einkünfte schließen außerbetriebliche Einkünfte ein. 8. Größenmerkmale Die Behörde sieht…

…bis 7 EStG 1988 (außerbetriebliche Einkünfte, Überschusseinkünfte) werden als "Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten" (negative: "Verlust" oder "Überschuss der Werbungskosten über die Einnahmen") bezeichnet (vgl. Wiesner in Wiesner/Grabner/Wanke, MSA EStG 12. EL § 2 Anm. 30). Die einzelnen Einkunftsarten unterscheiden sich sowohl nach…

…außerbetriebliche Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung mehrerer Grundstücke und erzielte im Jahr 2021 einen Veräußerungsverlust aus der Veräußerung des Grundstückes ***Straße Ort*** i.H.v. € 9.276,55. Fraglich ist, ob Verluste, die aus der Veräußerung dieses Grundstücks, das ihr zur Einkünfteerzielung gedient hat…

…zur Ermittlung der ertragsteuerlichen Bemessungsgrundlagen im betrieblichen und außerbetrieblichen Bereich zu verweisen, der durch das Vorbringen der Bf im anhängigen Verfahren in keiner Weise in Frage gestellt wird. Der Abzug pauschaler Betriebsausgaben nach § 17 EStG bei den Einkünften der Bf aus Kapitalvermögen war daher vom…

…4a), soweit sie nicht zu den Einkünften im Sinne des § 2 Abs. 3 Z 1 bis 4 gehören." Die Streitfrage ändert sich daher auch nicht durch die Änderung der außerbetrieblichen Einkunftsart, unter welche Einkünfte aus (eigener) Vermögensverwaltung fallen. Sowohl vor als auch nach dem BBG…

…darüber, ob die ab dem Veranlagungsjahr 2004 vorgenommenen geänderten Einkünfteverteilungen (mit Zuweisung eines Vorwegbezuges an die Gesellschafterin CD bzw. geändertem Aufteilungsverhältnis ab dem Jahr 2009) steuerlich anerkannt werden können. Wenn eine Personengesellschaft ausschließlich eigenes unbewegliches Vermögen nutzt, hat sie außerbetriebliche Einkünfte und ist vermögensverwaltend tätig…

…den Einkünften der Ehegattin des Beschwerdeführers (die für den erhöhten Pensionistenabsetzbetrag den Betrag von € 2.200,00 nicht übersteigen dürfen) ist festzuhalten, dass es sich hierbei um den Gesamtbetrag der Einkünfte handelt, also den Gewinn bei betrieblichen Einkünften und den Überschuss bei außerbetrieblichen Einkünften…