…ob Zuwächse auf dem Gesellschafterverrechnungskonto bei Nichtvorliegen fremdüblicher Vereinbarungen verdeckte Ausschüttungen an den Gesellschafter begründen können, bereits vom Verwaltungsgerichtshof beantwortet worden ist und die Entscheidung des Bundesfinanzgerichtes mit der dazu ergangenen und oben zitierten Rechtsprechung (insbesondere VwGH 31.7.2002, 98/13/0011 und 14…

…Ausgleichsquote aufgehoben. Eine bei der Bf durchgeführte Außenprüfung endete mit der Feststellung (Tz 6 des Berichts), dass die in den Jahren 2007 bis 2009 eingetretenen Zuwächse auf dem für NN jun geführten Verrechnungskonto als verdeckte Gewinnausschüttungen zu behandeln seien. Im Einzelnen führte die Außenprüfung aus…

Grundsatzvereinbarungen zum Gesellschafterverrechnungskonto (eingeräumter Rahmen, Rückzahlungsmodalitäten, Verzinsung, Sicherheiten,...) lagen im Zeitraum der Außenprüfung nicht vor, die Forderungen wurden angemessen verzinst, die Zinsen dem Verrechnungskonto angelastet. In der mit 3.4.2017 datierten "verbindlichen Vereinbarung", abgeschlossen zwischen dem Bf. und der ***3*** wird vereinbart, dass der…

…das Darlehen mit 4% kontokorrentmäßig zu verzinsen. Die Verzinsung sei jedoch im Jahr 2009 nicht kontokorrentmäßig erfolgt, sondern es sei ein Durchschnitt zwischen Anfangs- und Endbestand verzinst worden. Die belangte Behörde beurteilte den Zuwachs auf den Verrechnungskonten als verdeckte Ausschüttung und erließ entsprechende Haftungsbescheide. In…

…Gesellschafter-Geschäftsführers GGf1 und seiner Familie. Rückzahlungen seien nicht getätigt worden, eine Verzinsung sei ebenfalls nicht erfolgt. Die steuerliche Vertretung sei mit Vorhalt vom 11. August 2014 aufgefordert worden, eine entsprechende Vereinbarung zwischen der GmbH und Herrn GGf1 hinsichtlich des Zuwachses auf dem Verrechnungskonto vorzulegen…

…noch die darlehensfinanzierte Anschaffung und auch keine Anschaffung mit einer dem Punkt Zweitens des Treuhandvertrages entsprechenden Verrechnung auf dem Gesellschafterverrechnungskonto. 2.17. Die Beschwerdeführerin hat wiederholt die Verbuchung des Beteiligungserwerbes als Geschäftsfall in der laufenden Buchhaltung, die von ihr selbst und nicht von der steuerlichen…

…auf ein derartiges Risiko hinzuweisen. Auch in Hinblick auf die gegenständliche zugrundeliegende Außenprüfung haben es zwischen den Zeugen und dem Bf. kein Gespräch in Bezug auf das Risiko der Annahme einer verdeckten Gewinnausschüttung wegen des angewachsenen Gesellschafterverrechnungskontos gegeben. Über die Beschwerde wurde erwogen: Rechtslage: Gemäß…

…2009/16/0190 und VwGH 7.7.2004, 2003/13/0171). Im gegenständlichen Fall könne aufgrund der vorliegenden Beweisergebnisse nicht mit der für ein Finanzstrafverfahren erforderlichen Sicherheit der Nachweis erbracht werden, dass die Rückzahlung der auf dem Verrechnungskonto verbuchten Beträge von vornherein seitens des Beschwerdeführers…

…2008/15/0167). Das jährliche Geschäftsführerhonorar werde laufend mit dem Darlehen verrechnet. Zur Verzinsung sei angemerkt, dass die Zinshöhe auch gegenüber Banken dem Verhandlungsgeschick unterliege und oft durch längeren Verzicht auf fällige Forderungen im Geschäftsleben nahezu zinslose Darlehen gewährt würden. Der Gf sei schon im…

…auf Fremdvergleichskriterien (Sicherheiten, Rückzahlungsmöglichkeiten, Verzinsung) die Erkenntnis, dass keine schriftlichen Darlehensverträge abgeschlossen wurden. Mangels Standhalten dieser Fremdvergleichskriterien war die per 31.12.2016 … aushaftende Gesellschafterverrechnungskontoforderung in Höhe von € 122.236,42 als verdeckte Ausschüttung zu behandeln, dem Geser-GF zu 100% zuzurechnen und…

…Die Verzinsung wurde mit 2 % über dem 3-Monats Euribor, aufgerundet auf volle 1/8 % vereinbart. Vereinbart wurde, dass die Zinsen quartalsweise vom durchschnittlichen Betrag berechnet werden und jeweils am Jahresende zur Zahlung fällig sind. Die Laufzeit des Darlehens wurde mit 31.12.2024 (endfällig…

…2700 auf das Gesellschafterverrechnungskonto und das Konto Mitarbeiterdarlehen wegen eines zu hohen Kassastandes nicht für sich allein Betriebsausgaben der GmbH zu beweisen. Die allgemein gehaltenen Aussagen von Mag. ***15***, im Zuge seiner Einvernahme am 01.03.2019 als steuerlicher Vertreter der GmbH vor dem Landeskriminalamt…

…die Buchhaltung aufgenommen. Zwar wurde die Anschaffung zunächst auf „schwebende Geldbewegungen“ gebucht, jedoch immer als betrieblich veranlasst gesehen und im Zuge der (zeitnahen) Jahresabschlussarbeiten als Umlaufvermögen ausgewiesen. Die Wertpapiere wurden im vorliegenden Sachverhalt nicht vorübergehend auf ein (Gesellschafter- ) Verrechnungskonto verbucht und dann „umgewidmet“, sondern immer…

…wenn eine Rückzahlung des auf dem Verrechnungskonto verbuchten Geldbetrages von vornherein durch den Gesellschafter nicht gewollt war oder wegen absehbarer Uneinbringlichkeit nicht zu erwarten war. Die Uneinbringlichkeit ist absehbar, wenn der Gesellschafter über keine ausreichende Bonität verfügt und der Gesellschaft keine ausreichenden Sicherheiten bereitgestellt wurden…

…verrechnen ist, keinesfalls fremdüblich und daher steuerlich nicht anzuerkennen. Der im Jahr 2008 von der zahlungsfähigen Bf auf dem Verrechnungskonto des Gesellschafter-Geschäftsführers gutgeschriebene Kaufpreis - somit auch die verdeckte Ausschüttung - ist diesem daher im Jahr 2008 zugeflossen. 3.1.4.2 Haftung betreffend Kapitalertragsteuer Gem. …

…negativ. Da einem finanzschwachen Dritten ein Darlehen in dieser Höhe ohne Sicherheit und ohne Verzinsung nicht gewährt worden wäre, sei der betreffende Saldo als verdeckte Gewinnausschüttung zu behandeln; b) Die Herkunft der Einlagen über 35.226,61 Euro auf dem Verrechnungskonto sei nicht nachgewiesen worden…

…Beteiligung nach außen gebe, sondern nur nach innen - in der finalen Bilanz 2012 und dem Finanzamt bereits im Herbst 2012 offengelegt. Die Verbuchung auf das Gesellschafter-Verrechnungskonto (und nicht auf ein gesondert ausgewiesenes Darlehenskonto wie vom Finanzamt gefordert) sei aus Vereinfachungsgründen erfolgt, solange das Gesamtausmaß…

…diese auf dem freien Markt so gut wie unverkäuflich sind. Es wurde bei einem Teil der Geräte der Buchwert angesetzt, obwohl auch diese nicht verkäuflich waren/sind und aufgrund veralteter Technik auch nicht mehr verwendet werden können.“ Am 25.1.2012 hat das Finanzamt zunächst…

…hätten jedoch "an keinem Tag" mit dem tatsächlichen Kassastand übereingestimmt. Auf Grund der Behandlung von Umsätzen als "Durchlaufposten" sei es jeweils am Monatsende zu unrichtigen "Kassenberichtigungen" gekommen, die in weiterer Folge zur Buchung entsprechender Bar- und Bankeinlagen auf den Gesellschafterverrechnungskonten geführt hätten. Die mit 1…

…Der steuerliche Stand des Verrechnungskontos sei daher zwingend auf dem unternehmensrechtlichen Stand in der Bilanz zu belassen. Zum Mantelkauf: Nach ausführlicher Begründung wurde zusammenfassend festgestellt, dass es lediglich zu einer Strukturänderung im organisatorischen Bereich und zu einer teilweisen – von der Finanzverwaltung akzeptierten – Änderung der Gesellschafterstruktur…