…Verwaltungsgerichtshof hat sich mit der Geltendmachung eines Verlustes aus einer nichtselbstständigen Tätigkeit im Erkenntnis vom 27.06.1978, Zl. 2748/76 auseinandergesetzt und findet sich u.a. folgende grundlegende Aussage: "... Nun darf aber nicht übersehen werden, dass ein "Verlust" aus nichtselbständiger Arbeit zwar theoretisch denkbar…

…oder Ausgaben objektiv im Zusammenhang mit einer nichtselbstständigen Tätigkeit stehen und subjektiv zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen geleistet werden oder den Steuerpflichtigen unfreiwillig treffen und nicht unter ein Abzugsverbot des § 20 EStG fallen. Aufwendungen für Familienheimfahrten eines Arbeitnehmers vom Wohnsitz am Arbeitsort zum…

…der Einnahmen. Werbungskosten müssen beruflich veranlasst sein. Eine berufliche Veranlassung ist gegeben, wenn die Aufwendungen oder Ausgaben objektiv im Zusammenhang mit einer nichtselbstständigen Tätigkeit stehen und subjektiv zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen geleistet werden und nicht unter ein steuerliches Abzugsverbot fallen. Werbungskosten liegen…

…und einer nichtselbstständigen Tätigkeit ermöglichen, werde auf weitere Kritierien (Vertretungsbefugnis, Unternehmerrisiko) einzugehen sein (Ra 2016/15/0074 m w N). Dass Verträge, die eine Weisungsbindung auferlegen, nicht feststellbar seien, und dass der Gesellschaftsvertrag keine Aussagen zur Weisungsbindung enthalte, reiche nicht aus, das Fehlen einer Weisungsunterworfenheit…

…Lebenserfahrung den Schluss zu, dass die Tätigkeit ohne Gesamtgewinn beendet wird. Niemand wird auf Dauer nebenberuflich eine Tätigkeit ausüben, die keinen positiven Beitrag zum Einkommen leistet, sondern das Einkommen schmälert, da die Verluste durch Einnahmen aus der nichtselbstständig ausgeübten Tätigkeit bzw. dem Forderungsinkasso abgedeckt werden…

…beantragten Reisekosten mit detaillierten Angaben | 9. Unterlagen welche belegen, dass die beantragten Werbungskosten 2008 aus der nichtselbständigen Tätigkeit resultieren. Am 22.11.2010 nahm der Betriebsprüfer mit dem Bf eine Niederschrift auf. In dieser heißt es: “Hr. P(G) war im Prüfungszeitraum 2008 Geschäftsführer…

…den auf Österreich entfallenden nichtselbstständigen Managerbezügen iHv EUR 48.126,27 (nach Abzug SV) erwirtschaftete der Bf im Jahr 2010 inländische Einkünfte aus selbständiger Arbeit gemäß §§ 22 Z 2 erster Teilstrich von EUR 8.294,97 und einen inländischen Verlust aus Vermietung und Verpachtung iHv…

…als die Einnahmen aus nichtselbstständiger Tätigkeit.     II.) Rechtsfolgen: Die Bf hatte im Streitjahr ihren Hauptwohnsitz in Österreich. Sie war daher mit allen Einkünften in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs 2 EStG 1988). 1.)NSA-Bezüge, erhalten für die Tätigkeit auf einem zypriotischen Schiff…

…Zusammenhang mit den aus privaten Mitteln finanzierten Ankauf von Anleihen stehen und im Veranlagungszeitraum mangels Verkauf der Anleihen auch nicht tatsächlich realisiert wurden, um Werbungskosten, resultierend aus der nicht selbstständigen Tätigkeit als Bankangestellter, handelt. Dies deshalb - so die Argumentation des Bf - , da der "Verlust" deshalb…

…aus Gründen der Gesamtrentabilität, der Marktpräsenz oder der wirtschaftlichen Verflechtung aufrechterhalten werde. Gesamtrentabilität und Marktpräsenz habe der Beschwerdeführer nicht angesprochen er begründe die wirtschaftliche Verflechtung mit der Rechtsansicht im Kommentar Doralt/Renner, EStG, wonach Verluste aus einer nebenberuflichen selbständigen Tätigkeit im Zusammenhang mit hauptberuflich nichtselbständigen…

…im bisher ausgeübten Beruf - nicht mehr vorliege würden. Der Beschwerdeführer habe nach Beendigung der nichtselbstständigen Tätigkeit Arbeitslosengeld bezogen. Mit Vorlageantrag vom 11. September 2017 beantragte der Beschwerdeführer die Anerkennung der strittigen Fortbildungskosten und führte begründend aus, dass er seine Kündigung erst neun Monate nach Beginn…

…Erklärung ausschließlich Verluste bzw. einen Gesamtverlust von € 11.191,69 (Steuererklärungen). Die nebenberufliche Tätigkeit übte er an seinen freien Tagen und Urlaubstagen seiner nichtselbstständigen Tätigkeit aus. In den Wintermonaten konnte die Tätigkeit witterungsbedingt nicht ausgeübt werden. Der Bf. legte aufgrund seiner hauptberuflichen Tätigkeit sein…

…nichtselbständigen Einkünften - wie dies der Beschwerdeführer in seiner Vorhaltsbeantwortung vom 23.07.2018 vermeint - kann nicht erfolgen, da diese nicht in Zusammenhang mit dieser Tätigkeit stehen und auch nicht mit dieser verwandt sind. Von einem konkreten Zusammenhang der Bildungsmaßnahme mit den (damals) künftigen Einnahmen aus…

…eine Einkunftsquelle spricht. Ein wirtschaftlich orientierter Steuerpflichtiger wird in Anbetracht der ihm durch die nichtselbstständige Tätigkeit verursachte Unmöglichkeit, sich voll und ganz dem Betrieb zu widmen, wohl nicht länger als beinahe zwei Jahre bereit sein, die Verluste in Kauf zu nehmen. Da 1997 die Verluste…

…Familienwohnsitzes verloren gingen. Da die Ehefrau des Bf im Beschwerdejahr 2016 (aus ihrer künstlerischen Tätigkeit) einen Verlust erklärt habe, lägen ihre Einkünfte nicht nur unter dem Grenzbetrag von 6.000 EUR, sondern seien im Verhältnis zu den Einkünften aus nichtselbstständigen Arbeit des Bf iHv ******* EUR…

…für 2012 nicht zu berücksichtigen. Quersubventionierung mit den nichtselbständigen Einkünften: Wenn auch nicht mehr entscheidungswesentlich hält das Bundesfinanzgericht dennoch fest, dass der Bf. durch seine über einem Jahrzehnt geltend gemachten Verluste aus gewerblicher Tätigkeit jährliche Steuergutschriften aufgrund der anrechenbaren Lohnsteuer aus seiner nichtselbstständigen Tätigkeit bzw…

…Einkunftsquelle darstellt und die aus dieser Tätigkeit erzielte Verlust nicht ausgleichsfähig ist. 2) Geschäftsvermittler bzw. Warenpräsentator für „ Y “ Produkte Weder vom Beschwerdeführer noch vom Parteienvertreter wurden Angaben gemacht, ob beim Beschwerdeführer andere als der Abgabenbehörde und den Gerichten mit der Tätigkeit eines Warenpräsentators für „Y…

…eine neue in diesem Bereich liegende Einkunftsquelle schließbaren Schritte haben Sie bereits unternommen? (Um Vorlage entsprechender Unterlagen wird ersucht.) Sind Sie noch bei der Firma A GmbH beschäftigt? Wenn ja, haben Sie neben Ihren nichtselbstständigen Einkünften bei diesem Unternehmen bereits eigene Einkünfte aus der Tätigkeit…

…zur Ausübung des neuen Berufs gesetzt (Anmietung von Räumlichkeiten etc.) Wäre beabsichtigt die nichtselbstständige Tätigkeit aufzugeben oder fortzuführen? Wann hätte die Bf. mit ersten Einnahmen aus der Tätigkeit gerechnet. Am 19. Mai 2026 langte eine Beantwortung des Ersuchens vom 11.3.2026 durch die Bf…

…dass die erklärten Verluste der einzelnen Jahre durch die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit abgedeckt worden seien und zu erheblichen Lohnsteuergutschriften geführt hätten. Es sei somit in Gesamtbeurteilung bei der Tätigkeit aus dem Buchverlag von einer Liebhaberei auszugehen. Zu den Betriebsergebnissen aus der Vortragstätigkeit wurde dargelegt…