…in der betrieblichen Sphäre der Geschäftsführerin haben) sowie c) Fahrten für Geschäftszwecke der GmbH. 3.a) Für die Privatnutzung des Firmen-Pkw hatte die Gesellschafter-Geschäftsführerin der Gesellschaft Kostenersatz zu leisten. Insoweit liegt eine Nutzungsüberlassung gegen (gesondertes) Entgelt vor. Tatsächlich hat die Bf. der Geschäftsführerin…

…erkannt: 1. Die angefochtenen Bescheide werden abgeändert. Die Bemessungsgrundlagen und die Höhe der Umsatzsteuer 2011 und 2012 sowie die festgestellten Einkünfte 2011 und 2012 und deren Verteilung auf die Gesellschafter sind den angeschlossenen Berechnungsblättern zu entnehmen. Sie bilden einen Bestandteil dieses Spruchs. 2. Gegen dieses…

…der Umsatzsteuer. Allerdings gibt es bei Personengesellschaften, welche Erklärung gem. § 188 BAO zu legen haben, die Besonderheit, dass die Masse nicht für eine Einkommensteuerschuld haftet und auch nicht Gläubigerin einer Einkommensteuergutschrift ist. Steuerangelegenheiten sind Angelegenheiten, die ausschließlich die Gesellschafter betreffen und außerhalb der Sphäre der…

…Eine Zuordnung der Immobilie zur außerbetrieblichen Sphäre komme nur ausnahmsweise in Betracht, wenn diese schon ihrer Erscheinung nach offensichtlich für die private Nutzung durch den Gesellschafter bestimmt sei (wie insbesondere bei besonders repräsentativen und luxuriösen Gebäuden, die speziell auf die Wohnbedürfnisse des Gesellschafters abgestellt sind…

…Privataufwendungen in den Folgejahren nicht berücksichtigt worden. Die als Betriebsausgaben geltend gemachten Privataufwendungen würden verdeckte Ausschüttungen an den Gesellschaftergeschäftsführer KK darstellen. Weiters seien von der BF auf die privaten Bankkonten des KK im Zusammenhang mit Eingangsrechnungen an die BF, denen keine Lieferungen oder Leistungen zugrunde…

…Beschwerdevorentscheidung erlassen. Grundsätzlich wurde ausgeführt: Bei juristischen Personen bestehe das Trennungsprinzip zwischen der Sphäre der Gesellschaft und jener der Gesellschafter. Aufgrund dieses Prinzips seien Rechtsbeziehungen zwischen Körperschaften und ihren Gesellschaftern steuerlich grundsätzlich anzuerkennen. Hätten Zuwendungen und die Zuerkennung von Vermögensvorteilen ihre Ursache im Gesellschaftsverhältnis, dürften…

…festhalten, dass die Umwandlung der Gesellschafterdarlehen mit 31.12.2014 in eine Kapitalrücklage ausschließlich in der Sphäre der Gesellschafter stattgefunden habe und die Beschwerdeführerin sowohl zum Zeitpunkt der Darlehensgewährung als auch zum Zeitpunkt der Umwandlung der Darlehen in eine Kapitalrücklage nicht notleidend gewesen sei. Es…

…11). In der Beschwerdebegründung habe die Beschwerdeführerin die Ansicht vertreten, dass die ordnungsgemäße Meldung und Abfuhr der Gesellschaftsteuer iHv 2.696 € ein weiteres Indiz dafür sei, dass die Umwandlung der bestehenden Darlehen der Gesellschafter in eine Kapitalrücklage in der Sphäre der Gesellschafter gelegen sei…

…gegenüber dem Gesellschafter (vgl. auch Foglar-Deinhardstein in Foglar-Deinhardstein/Aburumieh/Hoffenscher-Summer (Hrsg), GmbHG2 [2024] zu § 82 GmbHG Rz 32, zur grundsätzlichen Vermögensauswirkung einer Ausschüttung). Es hat ein Vermögenstransfer in die Sphäre des Gesellschafters stattgefunden, und zwar derart, dass der Gewinnanspruch des Gesellschafters gegen…

…keine Anrechnung der geleisteten Kostenersätze) unternehmensrechtlichen Aufwendungen. Die unternehmensrechtlichen Aufwendungen fielen in der rechtlichen Sphäre der GmbH an. Das Fahrzeug sei zivilrechtliches Eigentum der Gesellschaft, sämtliche Rechnungen seien an die Gesellschaft gerichtet. Die Nutzung des Fahrzeugs stehe im Interesse der Gesellschaft. Nutze ein Gesellschafter ein…

…mit dem Umbau und der Sanierung des Objektes verbundenen Aufwendungen gesellschaftsrechtlich veranlasst und daher aus der einkunftsrelevanten Sphäre der Gesellschaft auszuscheiden seien. Im Übrigen werde auf die Feststellungen der Außenprüfung in der Niederschrift vom 29.06.2009 verwiesen. 5 Vorlageantrag In der Folge beantrage die…

…abgeschlossen. Ein Abzug der für die Rallye übernommenen Aufwendungen - die nach allem Ausgeführten ihre Wurzel im Gesellschaftsverhältnis haben - als Betriebsausgaben kommt daher nicht in Betracht. Es liegt eine verdeckte Ausschüttung vor, die der steuerlich unbeachtlichen Sphäre der Einkommensverwendung zuzurechnen ist (Kirchmayr in Achatz/Kirchmayr, KStG…

…die Sphäre der Gesellschafter ordnet § 4 Abs. 3 LVO eine weitere Prüfung an, ob beim einzelnen Gesellschafter (in diesem Fall beim Bf.) von einer Einkunftsquelle ausgegangen werden kann. Dabei ist zwischen zeitlich unbegrenzten und zeitlich begrenzten Beteiligungen zu unterscheiden. Ist davon auszugehen, dass auf Gesellschaftsebene…

…ist die gesellschaftsrechtliche Weisungsgebundenheit (ausschließlich) der Sphäre der sachlichen Weisungsbindung zuzuordnen und in die Beurteilung, ob ein Dienstverhältnis iSd § 47 Abs. 2 EStG 1988 vorliegt, daher nicht einzubeziehen, sodass - entgegen der vom Finanzamt vertretenen Auffassung - dem (unstrittigen) Umstand, dass die beiden Gesellschafter-Geschäftsführer der Generalversammlung…

…auch zwecks Nutzungsüberlassung an einen fremden Arbeitnehmer angeschafft hätte. Andernfalls sei daraus zu schließen, dass die Herstellung durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst ist. In umsatzsteuerlicher Hinsicht habe die Zugehörigkeit des EFH zur außerbetrieblichen Sphäre der Gesellschaft zur Folge, dass die damit zusammenhängenden Vorsteuern nach § 12 Abs…

…eines share deals möglich geworden sei, und somit auch gesellschaftsrechtliche Gründe für den Liegenschaftserwerb vorgelegen seien, wird angemerkt, dass dieser Umstand nichts an den für die Beschwerdeführerin vorliegenden (voranstehend angeführten) betrieblichen Gründe zu ändern vermag. Insgesamt gelangt daher das Bundesfinanzgericht in freier Beweiswürdigung aufgrund der…

…reine Trennungsprinzip. Die Umsätze der Gesellschaft seien grundsätzlich der Gesellschaft und nicht den Gesellschaftern zuzurechnen. Die Umsätze der Gesellschafter seien andererseits dem Gesellschafter und nicht der Gesellschaft zuzurechnen. Die Trennung der Sphäre der Gesellschaft von der der Gesellschafter gelte im Umsatzsteuerrecht für alle Gesellschaftsformen. Die…

…Sinne der Beschwerdevorentescheidung vom 20.4.2015 abgeändert, deren Inhalt einen Spruchbestandteil dieses Erkenntnisses bildet. II. Gegen dieses Erkenntnis ist eine Revision an den Verwaltungsgerichtshof nach Art 133 Abs 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) unzulässig. Entscheidungsgründe Die beschwerdeführende KG benutzt eine im Miteigentum der Gesellschafter…

…Energiekosten, Dienstnehmerkosten etc. der A-GmbH beglichen wurden, so würde es sich um Geschäftsfälle in der betrieblichen Sphäre der Gesellschaft handeln, welche nicht, wie in der Berufung beantragt, bei der Bf. als zusätzliche Werbungskosten bei Ermittlung der Einkünfte gemäß § 29 Abs. 2 EStG in Abzug…

…Gesellschafter der Personengesellschaft und lägen damit außerhalb der Sphäre der Masse. Damit sei die Notwendigkeit einer Zustimmung des Masseverwalters nicht denkmöglich. In der Insolvenzordnung sei kein Wort von "Steuer", "Steuerverantwortlichkeit" oder dergleichen zu finden. Die Zustellung eines Bescheides über die einheitliche und gesonderte Feststellung der…