…Ebenfalls am 2.9.2011 erließ das Finanzamt Österreich einen neuen Einkommensteuerbescheid für 2017, in dem der von der Betriebsprüfung getroffenen Feststellung folgend Einkünfte aus Spekulationsgeschäften in Höhe von € 6.611,26 berücksichtigt wurden. Dieser Bescheid wurde wie folgt begründet: "Die Veranlagung erfolgte unter…

…14 lit. a EStG 1988 jeweils die hingegebene Kryptowährung veräußert und die erhaltene angeschafft wird. Dass der Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere Kryptowährung im außerbetrieblichen Bereich zu Einkünften aus Spekulationsgeschäft führt, wenn dies innerhalb eines Jahres ab Anschaffung der jeweils eingetauschten Kryptowährung erfolgt, entspricht…

…sich eine Nachforderung von Einkommensteuer in Höhe von 14.850 Euro. Gegen den neuen Sachbescheid erhob der Bf. fristgerecht Beschwerde und verwies auf eine bestehende Rechtsmeinung des BMF. Demnach lägen betreffend des ***6*** ***5***-Game-Handels Einkünfte aus Spekulationsgeschäften vor. Zusammengefasst brachte der Bf. vor…

…VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe Verfahrensgang A. Einkommensteuererklärung und Außenprüfung Im Rahmen der von Herrn ***Bf*** (in der Folge "Bf" oder "Beschwerdeführer") für 2013 eingereichten Einkommensteuererklärung wurden - unter anderem - Einkünfte aus Spekulationsgeschäften in Höhe von EUR 23.550 erklärt. Diese Erklärung wurde mit vorläufigem Bescheid gemäß …

…2/2001 lautet: "Spekulationsgeschäfte sind: 1. … 2. Termingeschäfte einschließlich Differenzgeschäfte, weiters innerhalb von einem Jahr abgewickelte Optionsgeschäfte einschließlich geschriebene Optionen und Swaphandelsgeschäfte. …" Das Finanzamt hat sein Vorbringen, die Einkünfte seien - falls keine Betriebsvermögenseigenschaft der "Wetterderivate" angenommen würde - als solche aus Spekulationsgeschäften zu erfassen…

…berücksichtigt, indem sie im Einkommensteuerbescheid 2008 die Einkünfte aus dem Wetterderivat vermindert um diese Zahlung gewinnwirksam ansetzte (EUR 110.000,- abzüglich EUR 36.940,-)." Das Finanzamt brachte mit Schreiben vom 12.5.2011 und 24.5.2011 unter Weiterleitung einer Stellungnahme des Beschwerdeführers vor, dass…

…227,32 | kein Ansatz | Einkünfte aus Spekulationsgeschäften | -183.917,42 | 707.898,18 Zusätzliche Erläuterungen: Liegenschaft 1170 Wien, H. 49: Bei der Berechnung des Spekulationsgewinnes bzw. -verlustes ist offensichtlich ein Rechenfehler unterlaufen. Die Einkünfte wurden daher auf den obigen Betrag berichtigt. …

…als unbegründet abgewiesen. Die Beschwerdevorentscheidung setzte die Einkommensteuer iHv EUR 14.066,00 fest. Dabei wurde entgegen dem Beschwerdebegehren die erzielten negativen Einkünfte aus der Auflösung von Edelmetallkonten iHv EUR - 49.528,69 (Verlust) aufgrund der Qualifikation dieser Einkünfte als Einkünfte aus Spekulationsgeschäften gem §§ 29…

…ausgeglichene Verluste aus Kapitalvermögen dürfen nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden. Die vorstehenden Regelungen über den Verlustausgleich gelten auch im Falle der Regelbesteuerung gemäß § 27a Abs. 5. § 31 EStG 1988 lautet in der am 31.12.2018 geltenden Fassung: (1) Spekulationsgeschäfte sind Veräußerungsgeschäfte…

…BGBl. I Nr. 22/2012, unterliegen Einkünfte aus privaten Grundstücksverkäufen (§ 30) und aus Spekulationsgeschäften (§ 31) als sonstige Einkünfte der Einkommensteuer. Gemäß § 30 Abs 1 EStG 1988 in der für den beschwerdegegenständlichen Zeitraum geltenden Fassung sind private Grundstücksveräußerungen Veräußerungsgeschäfte von Grundstücken, soweit sie keinem Betriebsvermögen angehören…

…oder eigene Kühlgeräte erworben oder gebäudetechnische Adaptierungen (zB Elektroinstallationen, Lärmschutz) in der für die Spekulationsgeschäfte genutzten Wohnung vorgenommen. Einkünfte aus der Tätigkeit als Terminplaner: Der BF erzielte im Beschwerdejahr 2018 Einkünfte aus der Tätigkeit als Terminplaner. Die Tätigkeit als Terminplaner wird vom BF seit Herbst…

…nicht bei den Einkünften aus Spekulationsgeschäften zu erfassen, da die für den Beschwerdezeitraum maßgeblichen Veräußerungen der N unstrittig außerhalb der Jahresfrist des § 31 EStG 1988 erfolgt sind (siehe oben). Die Einkünfte aus der Spekulation mit Fremdwährungen im Jahr 2018 sind als Einkünfte aus Kapitalvermögen gem…

…aus dem Grund der Verfassungswidrigkeit Bedenken hat, den Antrag auf Aufhebung dieser Rechtsvorschrift beim Verfassungsgerichtshof zu stellen. Das erkennende Gericht hat solche Bedenken nicht. Differenzgeschäfte waren bereits vor der Neuordnung der Besteuerung von Kapitaleinkünften durch das Budgetbegleitgesetz 2011 ohne zeitliche Einschränkung - als Einkünfte aus Spekulationsgeschäften…

…Einkünfte aus Spekulationsgeschäften iSd § 30 EStG idF vor BBG 2011 zu erfassen ist (in diesem Sinne auch Zorn, ÖStZ 2003, 164). Wie aus der Beilage 6 ersichtlich, wurden im vorliegenden Fall jene Verluste, die „unterhalb“ des Emissionskurses realisiert wurden, im Rahmen der strittigen (negativen) Einkünfte…

…2012 beim Bf. Einkünfte aus Gewerbebetrieb aus dem An- und Verkauf der angeführten Fahrzeuge vor und keine Einkünfte aus Spekulationsgeschäft, wobei die Höhe der Anschaffungskosten und der erzielten Veräußerungserlöse zwischen den Parteien nicht strittig sind und sich aus dem festgestellten Sachverhalt ergeben. Sohin war auf…

…belangte Behörde die ungekürzten Einnahmen (ohne Abzug der entsprechenden Anschaffungskosten iSd § 30 Abs 4 EStG) aus der Veräußerung von Wertpapieren als Einkünfte aus Spekulationsgeschäften in die Bemessungsgrundlage der beiden Beschwerdejahre 2010 und 2011 miteinbezogen hat, hat sie somit die angefochtenen Bescheide mit inhaltlicher Rechtswidrigkeit belastet. …

…das Abflussprinzip des§ 19 (2) EStG 1988 durchbrechende Vorschrift." " § 30 EStG 1988 lässt eine gewisse Angleichung der Ermittlung der Einkünfte aus Spekulationsgeschäften an die Regelung im betrieblichen Bereich erkennen" Weiters das Erkenntnis des VwGH 16.11.1993, 93/14/0124: "Die Regelung des§ 30 (4…

…Kaufpreis laut Kaufvertrag in Höhe von € 145.000,-- herangezogen worden. Ausgehend von diesem Kaufpreis gelangte die Behörde zu Einkünften aus Spekulationsgeschäften in Höhe von € 82.339,57 durch Abzug der Grunderwerbsteuer von € 5.075,00, Instandhaltung 2005 von € 36.285,28…

…bzw. Verlust aus dem Spekulationsgeschäft ermittelt wird (vgl. VwGH 25.4.2018, Ra 2016/13/0012, mwN). Insbesondere sind demnach im Rahmen der Ermittlung von Einkünften aus Spekulationsgeschäften auch in den Vorjahren angefallene Finanzierungskosten im Jahr der Veräußerung als abzugsfähige Werbungskosten zu berücksichtigen (vgl. VwGH…

…30 EStG 1988 zu prüfen. Einkünfte aus Spekulationsgeschäften liegen gemäß § 30 EStG 1988 idF vor BBG 2011, BGBl 2010/11 vor, wenn innerhalb eines Jahres nach Darlehensaufnahme ein Fremdwährungsdarlehen in ein Darlehen in Euro konvertiert wird. Die steuerpflichtigen Einkünfte bestehen in der Differenz der Tilgungsbeträge…