…191.529,29, die durch Basispauschalierung gemäß § 17 Abs. 1 EStG 1988 (USt-Bruttosystem) mittels Überschussrechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG ermittelt wurden. Dabei wurde der Abzug von pauschalen Betriebsausgaben im Ausmaß von 6% der Betriebseinnahmen iHv EUR 12.100,00 (d.s. 6% von…

… 4 Abs. 3 EStG 1988 nach dem Bruttosystem angegeben und der Betrag von € 5.409,60 unter dem Titel Zinsen und ähnliche Aufwendungen angeführt. Am 3.7.2017 erließ das Finanzamt ***1*** einen Einkommensteuerbescheid für 2016, wobei die Veranlagung erklärungsgemäß erfolgte. Auch in den…

…52.755,32 erklärt. Im Formular "E 1b" wurde angegeben, dass die Umsatzsteuer nach dem Bruttosystem berücksichtigt wird. Mit Ergänzungsersuchen vom 11.2.2019 erbat das Finanzamt ***4*** bis 18.3.2019 vom Bf. die Vorlage folgender Nachweise: Laut Schreiben des Bf. wären im Objekt…

…52.755,32 erklärt. Im Formular "E 1b" wurde angegeben, dass die Umsatzsteuer nach dem Bruttosystem berücksichtigt wird. Mit Ergänzungsersuchen vom 11.2.2019 erbat das Finanzamt ***5*** bis 18.3.2019 vom Bf. die Vorlage folgender Nachweise: Laut Schreiben des Bf. wären im Objekt…

…Ausgabenrechnung gem. § 4 Abs. 3 EStG 1988 unter Anwendung des Umsatzsteuer-Bruttosystems ermittelt. Für die von der Handelsvertreter-Pauschalierung erfassten Ausgaben wurde von der Handelsvertreter-Pauschalierung Gebraucht gemacht. In der Kennzahl 9259 "pauschalierte Betriebsausgaben" wurde der Betrag von EUR 6.524,00 eingetragen. Dieser Betrag…

…selbständiger Arbeit gemäß § 22 EStG in Höhe von EUR 191.529,29, die durch Basispauschalierung gemäß § 17 Abs. 1 EStG 1988 (USt-Bruttosystem) durch Überschussrechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG wie folgt ermittelt worden seien: [Grafik]   Dabei wurde u.a. der Abzug von pauschalen…

…Vermietung und Verpachtung |   | Gewinnermittlungsart | USt-Bruttosystem | Entgeltlicher Erwerb der anteiligen Einkunftsquelle: Der Anteil an der Einkunftsquelle wurde im betreffenden Jahr entgeltlich erworben. Höhe der Anschaffungskosten (Kz 9410) | 22.100,87 | Im Jahr 2009 sind Aufwendungen gemäß § 28 Abs…

…und ähnliche Aufwendungen | 11,00 | Eigene Pflichtversicherungsbeiträge, Beiträge zu Versorgungs- und Unterstützungseinrichtungen und Beiträge zur Selbständigenvorsorge | 12.307,40 | Übrige und/oder pauschale Aufwendungen/Betriebsausgaben, Kapitalveränderungen – Saldo Bei USt-Bruttosystem: inkl. Ust-Zahllast, jedoch ohne Kennzahl 9233 | 9.815,07 …

…Folgendes: | Erträge/Betriebseinnahmen | Erträge/Betriebseinnahmen ohne solche, die in einer Mitteilung gemäß § 109a erfasst sind – einschließlich Eigenverbrauch (Entnahmewerte vom Umlaufvermögen) | 1.183,00 | Übrige Erträge/Betriebseinnahmen – Saldo. Bei USt-Bruttosystem: inkl. USt-Gutschrift, jedoch ohne Kennzahl 9093 | 2.815,92…

…Die aus dieser Tätigkeit erzielten Einkünfte aus selbständiger Arbeit ermittelte er gemäß § 4 Abs 3 EStG. Die Umsatzsteuer wurde nach dem Bruttosystem berücksichtigt. 2. Außenprüfung betreffend den Zeitraum 2008 und 2009 2.1. Im Zuge einer die Jahre 2008 und 2009 umfassenden abgabenbehördlichen Außenprüfung stellte…

…17.000 (sic!) führen; • die Finanzstrafe auch für Einkommensteuern festgesetzt wird, welche lediglich aufgrund der Festsetzung von Umsatzsteuern im Bruttosystem entstehen, und die ausschließlich deshalb als Einkommen zu werten sind, weil mangels Zahlung an das Finanzamt die entsprechende Betriebsausgabe fehlt; die Anregung der steuerlichen Vertretung…

…Rz 4131, in der beschwerderelevanten 16. Fassung lauten auszugsweise: Beim Bruttosystem sind sowohl die auf Grund von Lieferungen oder sonstigen Leistungen geschuldete Umsatzsteuer als auch die an andere Unternehmer bezahlte Umsatzsteuer (Vorsteuer) sowie die Umsatzsteuerzahllast anzusetzen. Da das Betriebsausgabenpauschale als Nettogröße anzusehen ist, ist die…

…eingetragen, ebenso unter USt-Bruttosystem "ja" eingetragen und insgesamt den Betrag von € 6.524,00 als pauschalierte Ausgaben von den Einnahmen zum Abzug gebracht. Die Beantragung ist somit ordnungsgemäß erfolgt. Zur strittigen Frage der Abzugsfähigkeit der Vorsteuerpauschales als (zusätzliche) Betriebsausgabe: Der StPfl darf gem…

…1988 nicht im Einklang stehen. Auch wenn das Betriebsausgabenpauschale als Nettogröße anzusehen ist, kann im Rahmen des Bruttosystems die auf ertragsteuerlich "abpauschalierte" Betriebsausgaben entfallende Vorsteuer im Rahmen der Einkünfteermittlung nur dann gesondert zum Ansatz kommen, wenn umsatzsteuerlich tatsächlich eine unternehmerische Betätigung vorliegt. Die Berücksichtigung eines…

…Vertreterin des Finanzamtes hielt die rechtliche Würdigung durch die Außenprüfung für zutreffend. Der Vorsitzende hielt vor, dass die LuF PauschVO eine ausdrückliche Regelung, das ausschließlich das Bruttosystem bei der Pauschalierung anzuwenden ist, nicht enthält. Die Vertreterin des Finanzamtes verwies auf den Klammerausdruck in § 8 Abs…

…mit in anderen Monaten anfallenden Zahllasten) als Einnahme bei der Teilpauschalierung anzusetzen wäre. Eine derartige Saldierung ist bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 1988, wenn das Bruttosystem gewählt wird, unzulässig. Es ist nicht ersichtlich, wieso abweichend davon eine solche Saldierung bei der Teilpauschalierung…

…in Teilen der Literatur intendierte Saldierung von Umsatzsteuergutschriften fehlt es an einer Rechtsgrundlage. Eine derartige Saldierung ist bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 1988, wenn das Bruttosystem gewählt wird, unzulässig. Es ist nicht ersichtlich, wieso abweichend davon eine solche Saldierung bei der Teilpauschalierung…

…1988 nicht im Einklang stehen. Auch wenn das Betriebsausgabenpauschale als Nettogröße anzusehen ist, kann im Rahmen des Bruttosystems die auf ertragsteuerlich "abpauschalierte" Betriebsausgaben entfallende Vorsteuer im Rahmen der Einkünfteermittlung nur dann gesondert zum Ansatz kommen, wenn umsatzsteuerlich tatsächlich eine unternehmerische Betätigung vorliegt. Die Berücksichtigung eines…

…2010 erklärt. Unter der Kennzahl 9230 der Einkommensteuererklärungen E1 für die Streitjahre wurden dem Finanzamt die „Übrigen und/oder pauschale Aufwendungen/ Betriebsausgaben, Kapitalveränderungen – Saldo. Bei USt-Bruttosystem: inkl. USt-Zahllast, jedoch ohne Kennzahl 9233“ mit 1.090,80 Euro für das Jahr 2007, 636 Euro…

…Beweiswürdigung 44. Die aus der Tätigkeit als Tierarzt erzielten Einkünfte aus selbständiger Arbeit wurden gemäß § 4 Abs 3 EStG ermittelt. Die Umsatzsteuer wurde nach dem Bruttosystem berücksichtigt. 45. Es wurde weder ein Fahrtenbuch geführt noch gab es (mit Ausnahme der Arzneimittelabgaben, Arzneimittelrücknahmen, Anwendungsbelege für Nutztiere…