…des Ortes vorzulegen. Nur mit einer solchen Aufstellung könne beurteilt werden, ob die Auslandstätigkeit auch ununterbrochen über den Zeitraum von einem Monat ausgeübt worden sei und die Steuerfreiheit daher zustehe. Der Bf. legte daraufhin Stundenlisten über die Einsätze an den verschiedenen Baustellen vor. Aus diesen…

…Gemäß § 3 Abs. 1 Z 10 EStG 1988 idF BGBl. I 2005/161 sind Einkünfte, die Arbeitnehmer inländischer Betriebe für eine begünstigte Auslandstätigkeit von ihren Arbeitgebern beziehen, steuerfrei, wenn die Arbeit ununterbrochen über den Zeitraum von einem Monat hinausgeht. Inländische Betriebe sind gemäß § 3 Abs…

…nunmehr geltende Nachfolgebestimmung des § 3 Abs. 1 Z 10 EStG idF AbgÄG 2011 BGBl I 2001/76 verweist die hier anzuwendende Vorgängerbestimmung nicht auf laufende Bezüge sondern erfasst alle Einkünfte die ein Arbeitnehmer für eine begünstigte Auslandstätigkeit bezieht. Gemäß § 23 Abs. 1 AngG gebührt einem…

…nicht darauf an, dass ein inländisches Unternehmen die Anlage errichtet. - 11.08.2006: Ergänzungsersuchen durch Herrn Klampfl Anforderung von Nachweisen für ununterbrochene Auslandstätigkeiten sowie Frage nach Konzernverrechnungen - 13.10.2006: Beantwortung Ergänzungsersuchen vom 11.08.2006 Vorlage der gesamten Konzernverrechnungen betreffend Prüfungszeitraum. Vorlage der Reiseaufzeichnungen…

…nicht bewusst gewesen, dass er die in der Schweiz erzielten Kapitalerträge in Österreich hätte versteuern müssen. Da der Bf. aufgrund seiner Auslandstätigkeiten als Berufspilot in Österreich nur eine geringe Pension erhalten würde, habe er das in der Schweiz angesparte Geld bzw. die Kapitalerträge daraus für…

…gemäß § 240 Abs. 3 BAO auf Rückerstattung von zuviel einbehaltener Lohnsteuer iHv 29.940,12 € für die Monate Juli bis Dezember 2008, weil der Bf. steuerfreie Auslandstätigkeiten gemäß § 3 Abs. 1 Z 10 EStG (Monteursklausel) in der Schweiz ausgeübt habe (BFG-Akt Bl. 6)…

…107 f. AEUV) nicht entgegen (vgl. UFS 5.10.2005, RV/0016-F/04). Die zeitbezogene Begünstigungsvoraussetzung („wenn die Auslandstätigkeit jeweils ununterbrochen über den Zeitraum von einem Monat hinausgeht“) wird von den Lohnsteuer-Richtlinien (LStR), auf welche auch die Fachliteratur zur ggstdl. Fassung von § 3…

…Beschwerdeführers in seiner Erklärung eine Veranlagung unter Streichung des Alleinverdienerabsetzbetrages durch und setzte mit dem angefochtenen Bescheid § 3 Abs. 3 EStG 1988 folgend die steuerfreien Einkünfte des Beschwerdeführers aus seiner begünstigten Auslandstätigkeit zum Zwecke der Berechnung des Durchschnittssteuersatzes iSd § 33 Abs. 10 EStG 1988 an…

…Dieser Mittelpunkt befinde sich beim Bf an seinem Familienwohnsitz in Ort, da er dort mit seiner Familie wohne, er ein Home-Office habe und auch nach seinen Auslandstätigkeiten regelmäßig an diesen Wohnsitz zurückkehre. Die Festsetzungen seien erforderlich, da die Selbstberechnung der Abgaben unterbleiben sei. Dem…

…Anlagen. Instandhaltungs- oder Instandsetzungsarbeiten durch die ein Bauwerk nicht erweitert oder in seiner Wesensart verändert wird, wie zB bloße Sanierungsarbeiten, fallen daher nicht unter die begünstigten Auslandstätigkeiten (zur Abgrenzung zwischen begünstigtem Herstellungsaufwand und nicht begünstigtem Erhaltungsaufwand vgl. auch BFG 3.3.2015, RV/1100299/2011)…

…Nachweis für das Vorliegen einer begünstigten Auslandstätigkeit angeforderten Unterlagen hat das Finanzamt die Einkommensteuerveranlagung für das Jahr 2011 durchgeführt und die Einkommensteuer für das Jahr 2011 mit Bescheid vom 20. April 2012 festgesetzt. Den Anteil des auf steuerbegünstigte Auslandstätigkeiten entfallenden Anteils an den Einkünften aus…

…Danach muss § 3 Abs. 1 Z 10 EStG 1988 entgegen dem Wortlaut so gelesen werden, dass die Steuerfreiheit für begünstigte Auslandstätigkeiten auch Arbeitnehmern zusteht, die nicht bei einem inländischen Betrieb, sondern bei einem Betrieb im übrigen Unionsgebiet, im Gebiet des Europäischen Wirtschaftsraums oder - aufgrund des…

…bei den Veranlagungen dieser Jahre die vom Arbeitgeber des Bf. übermittelten Lohnzettel (L 16) zu Grunde gelegt. Die dabei herangezogenen Lohnzettel seien unrichtig, da die steuerbegünstigten Auslandstätigkeiten, welche vom Bf. in diesen Jahren unternommen wurden, nicht als solche abgerechnet und in das Formular L16 für…

…2001 und besteht bis dato. Die Tätigkeit bestand bisher in Montagetätigkeiten im Rahmen der Anlagenerrichtung dieses Unternehmens im Ausland (nicht in Österreich). Der Begriff Ausland umfasst hierbei Tätigkeiten in Ländern außerhalb Österreichs und den Niederlanden (Sitz des Arbeitgebers). Begünstigte Auslandtätigkeiten sind die Bauausführung, Montage, Montageüberwachung…

…in einer Beilage zu seinem Schreiben vom 2.7.2021 mit der Überschrift "Aliquotierung der Einkünfte nach Arbeitstagen…." bei der Kennzahl 243 (steuerfreie Bezüge) in Bezug auf sämtliche Tätigkeiten (Inlandstätigkeiten, Auslandstätigkeiten, alle Tätigkeiten) den Wert Null eingetragen hat. Im Ergebnis liegt keine Steuerfreiheit gem…

…Hrn. F) per FinanzOnline in die Databox zugestellt. Darin wird zusammenfassend dargelegt, dass diverse Diäten und Kilometergelder Steuer- und sozialversicherungsfrei ausbezahlt wurde, obwohl keine übereinstimmenden Stundenaufzeichnungen vorgelegt wurden. Es wurden begünstigte Auslandstätigkeiten gem. § 30 Abs 1 Z 10 EStG abgerechnet, obwohl die Voraussetzungen nicht zutrafen…

…Die stärkeren wirtschaftlichen Beziehungen hätten zur Schweiz bestanden. Eine von vornherein geplante, kurzfristige Auslandstätigkeit liege nicht vor. Die ungeplante und unerwartete Rückkehr der Familie nach Österreich ändere nichts daran, dass im Jahr 2017 der Familienwohnsitz und die steuerliche Ansässigkeit (Mittelpunkt der Lebensinteressen) in die Schweiz…

…Allgemeininteresses kann daher im vorliegenden Fall nicht als Rechtfertigung dienen. Der Unabhängige Finanzsenat hielt in der Vergangenheit eine Steuerbefreiung für begünstigte Auslandstätigkeiten von Arbeitnehmern inländischer Betriebe für eine unzulässige Beschränkung der Arbeitnehmerfreizügigkeit und ließ die Einschränkung auf Arbeitnehmer inländischer Betriebe im Sinne des Anwendungsvorrangs des…

…Im Zuge der Scheidung im März 2017 wurde der Bf. alleiniger Eigentümer der Liegenschaft. Die gemeinsamen Kinder leben in Österreich. Der Bf. kam während seiner Auslandstätigkeiten ca. einmal pro Monat nach Hause (K). In Finnland betreute er eine Baustelle in Vaasa (von 1/2011 - 1…

…916). Der Unabhängige Finanzsenat hielt in der Vergangenheit eine Steuerbefreiung für begünstigte Auslandstätigkeiten von Arbeitnehmern inländischer Betriebe für eine unzulässige Beschränkung der Arbeitnehmerfreizügigkeit und ließ die Einschränkung auf Arbeitnehmer inländische Betriebe im Sinne des Anwendungsvorrangs des Unionsrechts unter Anwendung der "acte-clair"-Doktrin unangewendet (UFS…