…die die sog. "Angehörigenjudikatur" im Sinne der Vorausführungen anzuwenden ist: Bis Mai 2020 waren AA, geb. xx.xx.xxxx und BB, geb. xx.xx.xxxx nicht nur unbeschränkt haftende Gesellschafter der Rechtsvorgängerin der Bf., sondern gleichzeitig auch die einzigen Gesellschafter der M GmbH. Ab Mai…

…D*** GmbH vom 20.6.2012 angenommen hat, deren Geschäftsführer und 75 %iger Gesellschafter und damit deren "Angehöriger". Die Vereinbarung ist daher an den Kriterien der "Angehörigenjudikatur" zu messen. Hier ist insbesondere von Bedeutung, dass der Mietzins für die gesamte 19-monatige Vertragslaufzeit erst zum…

…Mietvertrages nach der Angehörigenjudikatur davon aus, dass die Vereinbarung nicht fremdüblich ist und weder Einkünfte anzusetzen sind, noch Umsatzsteuerbeträge oder Vorsteuern. Der Beschwerdeführer ist Geschäftsführer der ***1*** GmbH, die ***2*** GmbH ist alleinige Gesellschafterin der ***1*** GmbH. Der Beschwerdeführer ist Geschäftsführer und alleiniger Gesellschafter der …

…Darlehensverträge sämtliche im Blickwinkel der Angehörigenjudikatur erforderlichen Vertragselemente enthalten, indiziert, dass der Vertragswille im jeweiligen Abschlusszeitpunkt auf die Hingabe von Fremdkapital, also die Einräumung eines Darlehens, ausgerichtet gewesen sein musste. Nachdem sich herauskristallisiert hatte, dass der geschäftliche Erfolg der beiden Gesellschaften nicht wie erwartet eingetreten…

…erstellt wurden, da die Salden der Verrechnungskontostände von ***Gesellschafter F*** jeweils zu den Bilanzstichtagen aufgenommen wurden. Der Verwaltungsgerichtshof hat ausgesprochen, dass weder das Fehlen einer Urkunde über ein Geschäft noch fehlende Beschlüsse der abgabenrechtlichen Anerkennung entgegenstehen müssen. Die Angehörigenjudikatur kommt dann zum Tragen, wenn berechtigte…

…höchstgerichtlichen Angehörigenjudikatur entsprochen. Auch zur Fremdüblichkeit der Vereinbarung wurde bereits ausgeführt, dass ein unbeteiligter Dritter eine Gewinnbeteiligung im einstelligen Bereich nicht akzeptiert hätte, zumal dem echten Stillen für das Risiko eines vollständigen Verlustes seiner Einlage, weder adäquate Geschäftsführungsbefugnisse noch adäquate Stimmrecht in der Gesellschaft zustehen…

…von ***seinem Bruder*** sei die betriebliche Veranlassung nicht ausreichend nachgewiesen worden. Die steuerliche Beurteilung der übernommenen Ausbildungskosten unterliege im Hinblick auf die Angehörigenjudikatur strengen Nachweispflichten und erscheine im konkreten Fall nicht fremdüblich. Diese Kosten seien daher nicht zu berücksichtigen gewesen. Betreffend die eigenen Fortbildungskosten des…

…über erbrachte Leistungen im Rahmen eines Werkvertrages den Nachweis der Vereinbarung nicht ersetzen könne). Auch unter dem Gesichtspunkt der Anerkennungskriterien der Angehörigenjudikatur vermag die nachträgliche Bestätigung nicht zu überzeugen: ***3*** ist Gesellschafter-Geschäftsführer der beschwerdeführenden GmbH und hatte seit jeher eine Leidenschaft für das Motorradfahren…

…statt zu geben und wie folgt begründet: In der Begründung des Bescheides sei es als für die Beurteilung unwesentlich befunden worden, ob nun die Verbindlichkeit gegenüber dem Gesellschafter-Geschäftsführer über sein Verrechnungskonto oder das Verrechnungskonto Löhne und Gehälter verbucht worden wäre. Damit sei versucht worden…

…Verfahrensgang Der Beschwerdeführer (im Folgenden "Bf."), ein ehemaliger Gesellschafter-Geschäftsführer der im Bereich der Finanzdienstleistungen tätigen A GmbH, machte in seiner Einkommensteuererklärung für das Jahr 2010 sonstige Werbungskosten iHv EUR 53.778,88,-- sowie als Sonderausgaben EUR 1.896,89,-- für eine Personenversicherung und EUR…

…Diese Angehörigenjudikatur ist wegen der besonderen Einflussmöglich­kei­ten auf die Vertragsgestaltung nicht nur bei familiären sondern auch bei gesellschafts­recht­lichen Beziehungen anzuwenden (Jakom/Vock EStG, 2017, § 23, Rz 166). Der Gesellschaftsvertrag in der Fassung des Schenkungsvertrages vom 24.11.2009 er­füllt zwar die Formvorschriften des UGB für…

…beim Finanzamt wurde dem steuerlichen Vertreter nochmals mitgeteilt, dass der Gesellschafterwechsel für das Jahr 2012 nicht berücksichtigt werden könne, weil die Publizität im Sinn der Angehörigenjudikatur erst durch die Eintragung im Firmenbuch am 4. Oktober 2014 eingetreten sei und diese Eintragung für den Bereich des…

…ist abzuklären, ob außersteuerliche Gründe für die gewählte Gestaltung vorliegen. Beziehungen zwischen einer GmbH und deren Gesellschafter bzw. Geschäftsführer sind im Sinne der Angehörigenjudikatur auf Fremdüblichkeit zu überprüfen. Betreffend der Nutzung der Wohnung und deren Ausstattung wurde keine schriftliche Vereinbarung mit dem Geschäftsführer L. getroffen…

…dass der Inhalt des abzuschließenden Vertrages sich im Jahr 2003 mehrmals geändert hat. Im März 2003 war von einem Share Deal samt atypisch stiller Gesellschaft die Rede und Verkauf des Warenlagers, im August von einem Asset Deal samt Übernahme des Warenlagers auf Kommission und nachweislich…

…Doralt/Toifl, EStG14, § 2 Tz 160). Die Anwendung dieser Rechtsprechung („Angehörigenjudikatur“) ist (wegen der besonderen Einflussmöglichkeiten auf die Vertragsgestaltung) nicht nur bei familiären, sondern auch bei entsprechenden gesellschaftsrechtlichen Verflechtungen geboten (VwGH 23.6.1998, 93/14/0192, mwN; VwGH 26.7.2006, 2001/14/0122…

…Bf. im Konzerninnenverhältnis derart beschränkt sei, dass sie ihre Gesellschafterfunktion nur in der Art eines Treuhänders ausüben könne. Dies ergebe sich auch aus den Zeugenaussagen im Strafverfahren gegen die ehemaligen Geschäftsführer ***M.R.*** und ***H.L.***. Bei einer Gesamtbetrachtung der Leistungsbeziehungen zwischen den verbundenen Unternehmen…

…***F.*** wie folgt eingebracht: | Gesellschaft: | Stammkapital: | ***AR-AG***/***Land1***: | 122.090.000,00 | ***N-Ib***/***Land3***: | 30.472.000,00 | ***N.I***/***Land2***: | 30.533.000,00 | ***LP-SA***/***Land2***: | 6.387.000,00 |…

…vom 23. Dezember 20213 seitens des erkennenden Senates als untauglicher Versuch gewertet, nachträglich den aus der Angehörigenjudikatur für die steuerliche Anerkennung von Vereinbarungen zwischen nahen Angehörigen resultierenden Kriterien zu entsprechen. Das mit Darlehensanbot vom 1. Mai 2005 in Aussicht gestellte und mit Amendments Nr. 1…

…von einem Kontokorrentkonto im eigentlichen Sinn ausgegangen werden. Die Vereinbarung erfüllt somit eindeutig eine Kreditierungsfunktion. Bei der steuerlichen Beurteilung von Darlehensgewährungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer sind laut Judikatur die Kriterien der Angehörigenjudikatur - Publizität, Klarheit und Fremdüblichkeit anzuwenden. Das wesentlichste Kriterium dabei ist die Fremdüblichkeit der…

… 21 BAO (VwGH 10.5.88, 87/14/0084). Nach der Rechtsprechung des Verwaltungsgerichthofes finden Geschäftsbeziehungen zwischen Kapitalgesellschaften und ihren Gesellschaftern nur insoweit als betrieblich bedingte Vorgänge steuerliche Anerkennung, als sie einem Fremdvergleich standhalten. Diese Rechtsprechung ist auch auf das Verhältnis zwischen Vereinen und ihren…