5.9.29 Umschulungskosten Rz 391a: Siehe Stichwort "Fortbildungskosten - Ausbildungskosten - Umschulungskosten", Rz 358 ff.

…beitragen sollen und daher künftiges Steuersubstrat darstellen (VwGH 15.09.2011, 2008/15/0321). Die Beweggründe für eine Umschulung können durch äußere Umstände (zB wirtschaftlich bedingte Umstrukturierungen des Arbeitgebers oder sogar Betriebsschließungen) hervorgerufen werden, in einer Unzufriedenheit im bisherigen Beruf gelegen sein oder einem Interesse…

…ist eine Unterscheidung in Fort- oder Ausbildung nicht erforderlich, weil in beiden Fällen Abzugsfähigkeit gegeben ist. Aus- und Fortbildungskosten unterscheiden sich von der Umschulung dadurch, dass sie nicht "umfassend" sein müssen, somit auch einzelne berufsspezifische Bildungssegmente als Werbungskosten abzugsfähig sind. Beispiele für abzugsfähige Fort- und…

…6a Aus- und Fortbildungskosten, Umschulungskosten (§ 16 Abs. 1 Z 10 EStG 1988) Rz 318a: Zur Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für Aus- und Fortbildungsmaßnahmen im Zusammenhang mit der vom Steuerpflichtigen ausgeübten oder einer damit verwandten beruflichen Tätigkeit und Aufwendungen für umfassende Umschulungsmaßnahmen, die auf eine tatsächliche Ausübung…

…als "umfassend" auch Umschulungskosten) im Hinblick auf die Tätigkeit als Fahrverkäufer vor. Eine Steuerpflichtige ist bis Dezember 2004 als Horterzieherin tätig. Von Oktober 2003 bis Juni 2005 besucht sie einen Bilanzbuchhalterkurs und bekommt ab 1. Dezember 2005 eine Stelle als Bilanzbuchhalterin. Es liegen Umschulungskosten vor…

… 200 Abs. 1 BAO. Entscheidungsgründe Die Berufungswerberin (Bw.) ist Bankangestellte und machte im Rahmen der Arbeitnehmerveranlagung für das Jahr 2009 die Kosten für die Ausbildung zur Mal- und Gestaltungstherapeutin geltend. Zur Begründung für die Umschulung führte die Bw. wie folgt aus: "Seit 1979 bin ich…

…der Psychotherapeutin vor, der vergleichbar anderen Berufen, wie etwa Ärztinnen oder Psychologinnen, als freier Gesundheits- und Heilberuf eingerichtet ist. Meine Umschulungsmaßnahmen zielen daher auf eine neue berufliche Tätigkeit, die mit meiner bisherigen Tätigkeit als Angestellte im Dienstleistungssektor Finanzierungen nicht verwandt ist, ab. Gemäß § 1 des…

…Einkünfte (mit genauer Arbeitsplatzbeschreibung) b. Selbstständige Einkünfte gebeten. Auch wurde um Bekanntgabe ersucht, ob die angeführten Seminare als Aus- und Fortbildung im Rahmen der nichtselbstständigen Tätigkeit oder als umfassende Umschulungsmaßnahme, welche auf die Ausübung einer neuen (selbstständigen) Tätigkeit gerichtet war, absolviert wurden. Ferner wurde um…

…360,00 bezahlt hat bzw. diese Leistung einen Zusammenhang mit einer Aus- bzw. Fortbildungsmaßnahme oder einer Umschulungsmaßnahme hat. Von der Bf. wurden von der "GmbH" 2023 folgende Ausbildungen in Anspruch genommen: Aus-/Fortbildung (Start: xx.04.2023) Dafür wurde der Bf. ein Betrag von €…

Im streitgegenständlichen Fall liegt die Ungewissheit in der Beurteilung der subjektiven Absichten der Bf., die aufgrund des derzeit festgestellten Sachverhaltes noch nicht abschließend durchgeführt werden können. Diese Beurteilung wird erst möglich sein, wenn der subjektive Wille anhand der objektiven Umstände wie der Entfaltung von Werbeaktivitäten…

…das Jahr 2021 begehrte die Beschwerdeführerin Fortbildungs-, Ausbildungs- und Umschulungkosten in Höhe von Euro 5.624,29 sowie sonstige Werbungskosten in Höhe von Euro 693,23. Aufgrund eines Ersuchens um Ergänzung der Behörde gab die Beschwerdeführerin durch ihren steuerlichen Vertreter am 5. September 2023 bekannt…

…Jahr 2019 machte die Beschwerdeführerin die mit dieser Ausbildung im Zusammenhang stehenden Kosten iHv EUR 2.617,07 als Werbungskosten geltend. Die geltend gemachten Umschulungskosten setzten sich aus jeweils zwei im Jahr 2019 getätigten Zahlungen an die ***Ausbildungs GmbH*** für die ersten zwei Semestergebühren iHv…

…umfassend sind, dass sie auf eine neue berufliche Tätigkeit ausgerichtet sind (zB Ausbildung einer Arbeitnehmerin aus dem Druckereibereich zur selbständigen Altenbetreuerin). Die Umschulungskosten stellen idR vorweggenommene (vorbereitende) Betriebsausgaben (bzw Werbungskosten) in Bezug auf eine andere (neue) Einkunftsquelle dar. Es müssen grundsätzlich Umstände vorliegen, die über…

…umfassend sind, dass sie auf eine neue berufliche Tätigkeit ausgerichtet sind (zB Ausbildung einer Arbeitnehmerin aus dem Druckereibereich zur selbständigen Altenbetreuerin). Die Umschulungskosten stellen idR vorweggenommene (vorbereitende) Betriebsausgaben (bzw Werbungskosten) in Bezug auf eine andere (neue) Einkunftsquelle dar. Es müssen grundsätzlich Umstände vorliegen, die über…

…bspw. Arbeitslosigkeit, Gefährdung der weiteren Einkünfteerzielung im bisherigen Beruf, Verbesserung der Berufschancen oder Verdienstmöglichkeiten durch die Umschulung). Derartige Gründe seien für das Finanzamt im vorliegenden Fall nicht erkennbar. Darüber hinaus sei es in Ansehung der mit Datum 1.9.2016 erfolgten Pensionierung der Bf ungewiss…

…Das Material zum Bau von Hochseilübungen sei somit klar der Nutzung für berufliche bzw Ausbildungszwecken zuzuordnen und die Anschaffung unumgänglicher Bestandteil dieses Tätigkeitsfeldes. Im Vorlageantrag brachte der Beschwerdeführer in diesem Zusammenhang vor, umfassende Umschulungsmaßnahmen seien als Werbungskosten absetzbar. Er habe einen komplett neuen Beruf erlernt…

… 16 Abs. 1 Z 10 EStG 1988 führte das Finanzamt aus, dass von steuerlich absetzbaren, umfassenden Umschulungsmaßnahmen nur dann auszugehen sei, wenn damit ein Berufswechsel angestrebt werde. Die Ausbildung für einen Zweitberuf (Nebenbeschäftigung) bewirke keine absetzbaren Aufwendungen im Sinne obiger Gesetzesbestimmung. Da ein Berufswechsel (von…

Gegen ein Erkenntnis des Bundesfinanzgerichtes ist die Revision zulässig, wenn sie von der Lösung einer Rechtsfrage abhängt, der grundsätzliche Bedeutung zukommt, insbesondere weil das Erkenntnis von der Rechtsprechung des Verwaltungsgerichts­hofes abweicht, eine solche Rechtsprechung fehlt oder die zu lösende Rechtsfrage in der bisherigen Rechtsprechung des…

… 4 Abs. 4 Z 7 EStG 1988 sind Betriebsausgaben Aufwendungen für Aus- und Fortbildungsmaßnahmen im Zusammenhang mit der vom Steuerpflichtigen ausgeübten oder einer damit verwandten beruflichen Tätigkeit und Aufwendungen für umfassende Umschulungsmaßnahmen, die auf eine tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes abzielen. Gegenstand des vorliegenden Rechtsstreites…

…erwogen: Im vorliegenden Beschwerdefall ist strittig, ob die Aufwendungen für die Absolvierung der Ausbildung zum Akademischen Mentalcoach (inklusive Lebens- und Sozialberatung) am Mentalcollege c einschließlich der Aufwendungen für Literatur, Fahrtkosten udgl. abzugsfähige Umschulungskosten darstellen. Dies insbesondere dann, wenn die Bf. weiterhin hauptberuflich Sekretärin bleibt und…