27 Progressionsermäßigung und Sondergewinne (§§ 37, 38 EStG 1988) 27.1 Einkünfteentfällt auf Grund von Beteiligungen (§ 37 Abs. 4 EStG 1988) 27.1.1 Beteiligungserträge Rz 7301: Offene und verdeckte Ausschüttungen der im § 37 Abs. 4 Z 1 lit. aRandzahlen 7301 bis d EStG7309: derzeit frei…

…§ 24 sei als letzter Gewinn ein Teil des Betriebserfolges, von dem die aus dem laufenden Betrieb bis zur Veräußerung oder Aufgabe etwa entstandenen Verluste abzuziehen seien. Dieselben Regeln würden für die Ermittlung von Sondergewinnen nach den §§ 37 und 38 EStG gelten. Verluste würden den dem…

…dies bei der Sondergewinnsteuer aus der Eigenkapitalzuwachsverzinsung nicht mehr der Fall. Denn die Sondergewinnsteuer soll im wirtschaftlichen Ergebnis die Fiktivverzinsung des Eigenmittelgebers und nicht beispielsweise rumänische Lizenzgebühren treffen, die in dem betreffenden Jahr anrechnungsbegünstigt (und verlustkürzend) der Kapitalgesellschaft zugegangen sind. Die Sondergewinnsteuer entfällt daher nicht…

…Tarif gemäß § 33 Abs. 1 und 2 EStG 1988 an. Begründend wurde ausgeführt, nach Ansicht der Finanzverwaltung sei „die Verlustverrechnung primär mit Sondergewinnen gemäß § 2 Abs. 2b Z 3 EStG vorzunehmen“. Gegen den Einkommensteuerbescheid 2010 erhob der steuerliche Vertreter des Bf. Berufung, die sich gegen…

…Nachversteuerungsbetrag gemäß § 11a Abs. 3 bzw. Abs. 4 EStG 1988 offenbar als Teil des Gewinnes bzw. des Einkommens sehe und nicht als eine Art Sondergewinn wie etwa bei der Eigenkapitalzuwachsverzinsung, wo expressis verbis die Zinsen mit 25% gemäß § 37 Abs. 8 leg. cit. zu versteuern…

19.5.4 Ermittlung des Veräußerungsgewinnes Rz 5973: Veräußerungsgewinn ist der Betrag, um den der Veräußerungserlös nach Abzug der Veräußerungskosten den Wert des Anteiles am Betriebsvermögen übersteigt. Zur Ermittlung des Veräußerungsgewinnes iZm Grundstücken im Gesellschaftsvermögen siehe Rz 5659 ff. Auch wenn alle Mitunternehmer ihre Anteile…

16.2.1.8.2 Beteiligung am Gewinn Rz 1194: Wird der vereinbarte Gewinnanspruch auf Grund einer Vertragsklausel nicht jährlich konkretisiert, sondern von einer definierten Bedingung oder von einem Gesellschafterbeschluss abhängig gemacht, kann dennoch von einem Substanzgenussrecht ausgegangen werden. Die Höhe der Gewinnbeteiligung muss nicht…

27.8 Besteuerung mit dem Steuersatz von 25% (§ 37 Abs. 8 EStG 1988) 27.8.1 Sondergewinn im Sinne des § 11 Abs. 1 EStG 1988 § 11 Abs. 1 EStG 1988 ist mit Veranlagung 2003 außer Kraft getreten. 27.8.2 Ausländische Kapitalerträge 27.8.2…

3.4. Gesamtgewinn (§ 3 LVO) Rz 22: Gesamtgewinn ist das betriebliche Gesamtergebnis von der Begründung der Tätigkeit durch den jeweiligen Steuerpflichtigen bis zu deren Beendigung durch denselben Steuerpflichtigen (Veräußerung, Aufgabe oder Liquidation). Die (entgeltliche oder unentgeltliche) Übertragung der Einkunftsquelle beendet grundsätzlich die Betätigung für den…

…die Bw. im Jahr 2003 und 2004 eine Eigenkapitalzuwachsverzinsung in Höhe von € 1.340.000,00 und von € 32.608,42 als Betriebsausgabe bzw. als Sondergewinn zum Ansatz gebracht habe. Als Anwendungsvoraussetzung für die Geltendmachung der Eigenkapitalzuwachsverzinsung sei ein Eigenkapitalevidenzkonto der Fa. K…

…| 2004 | Körperschaftsteuer vom Einkommen |   82.073,04 |   67.439,49 |   63.845,88 | Steuer vom Sondergewinn aus Eigenkapitalzuwachsverzinsung |   1.657,11 |   2.564,89 |   1.001,81 | Körperschaftsteuer |…

…860.200,00 | Gemäß § 22 KStG 1988, 34% | 632.468,00 | Steuer vom Sondergewinn aus Eigenkapitalverzinsung | 26.977,00 | Abgabenschuld (gerundet gemäß § 204 BAO) | 659.445,00 Entscheidungsgründe I. Im Unternehmen der Bw. fand eine abgabenbehördliche Buch- und Betriebsprüfung…

…201,84 | Einkommen | 236.201,84 | Gemäß § 22 KStG 1988, 34% | 80.308,63 | Steuer vom Sondergewinn aus Eigenkapitalzuwachsverzinsung | 4.083,64 | Körperschaftsteuerschuld | 84.392.27 | Einbehaltene Steuerbeträge | -1.213,42 | Abgabenschuld (gerundet gem. …

19.5.4.7 Behandlung des Sonderbetriebsvermögens Rz 5984: Die Veräußerungsgewinnermittlung erstreckt sich auch auf das Sonderbetriebsvermögen. Wird im Zuge einer Anteilsveräußerung Sonderbetriebsvermögen in das Privatvermögen überführt, ist dieser Vorgang als Entnahme (idR mit Ansatz des gemeinen Wertes) zu beurteilen. Wird ein Teil des Gesellschaftsanteiles…

…gesondert vom übrigen betrieblichen Gewinn (vgl. EStR 2000 Rz 785). Der grundstücksbezogene Gewinn stellt einen „Sondergewinn“ im Rahmen des Gewinnes des Betriebes dar. Im betrieblichen Bereich sind die Grundstücksgewinne zwar „Sondergewinne“, aber Teil des Gewinnes des jeweiligen Betriebs. Sie sind daher in die Einkommensteuererklärung aufzunehmen…

…1988. Dieser lautet auszugsweise: "§ 37 Ermäßigung der Progression, Sondergewinn (8) Folgende Einkünfte oder Kapitalerträge sind bei der Berechnung der Einkommensteuer desselben Einkommensteuerpflichtigen weder beim Gesamtbetrag der Einkünfte noch beim Einkommen (§ 2 Abs. 2) zu berücksichtigen und mit einem besonderen Steuersatz von 25% zu versteuern: (...) 2…

…Ich beantrage deshalb die Eigenkapitalzuwachsverzinsung iHv € 4.336,86 zu berücksichtigen und die Körperschaftsteuer auf den Sondergewinn mit 25 % iHv € 1.084,22 gutzuschreiben". Die gegenständliche Berufung wurde vom Finanzamt ohne vorherige Erlassung einer Berufungsvorentscheidung der Abgabenbehörde zweiter Instanz vorgelegt. Über die Berufung…

…sind bei der Berechnung der Einkommensteuer desselben Einkommensteuerpflichtigen weder beim Gesamtbetrag der Einkünfte noch beim Einkommen (§ 2 Abs. 2) zu berücksichtigen und mit einem besonderen Steuersatz von 25% zu versteuern: 1. Der Sondergewinn im Sinne des § 11 Abs. 1. 2. Ausländische Kapitalerträge im Sinne des …

…siehe oben | -90.983,76 € | Einkünfte aus Gewerbebetrieb | 467.685,64 € Neben dem Einkommen wird versteuert: Steuer vom Sondergewinn aus Eigenkapitalzuwachsverzinsung: | 104.461,64 * 25% | 26.115,41 € | Berechnung der Körperschaftsteuer für 2002 laut UFS: |…

…der Einkünfte | 2.805.210,00 | Einkommen | 2.805.210,00 | Körperschaftsteuer: 34 % von 2.805.200,00 |   953.768,00 | Steuer vom Sondergewinn: 25 % von 98.033,00 |   24.508,25 | Körperschaftsteuer (gerundet gemäß …