7.8 Kirchenbeiträge (§ 18 Abs. 1 Z 5 EStG 1988) Rz 558: Als Sonderausgaben können sowohl Beiträge an nach österreichischen Gesetzen anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften abgezogen werden als auch Beiträge an Kirchen und Religionsgesellschaften in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union oder einem Staat des Europäischen…

…hat gemäß § 5 der Sonderausgaben-DÜV für die Übermittlung eine anteilige Zuordnung des gemeinsamen Beitrages entsprechend den Berechnungsanteilen der betroffenen Personen zu erfolgen. Beispiel: Den Ehegatten A und B wird für das Jahr 01 gemeinsam ein Kirchenbeitrag von 300 € vorgeschrieben. Diese Beitragsvorschreibung basiert auf…

7.12.2.2 Höchstbetrag für Kirchenbeiträge Rz 585: Beiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften können bis zu 600 Euro (bis 2023: 400 Euro) jährlich als Sonderausgaben berücksichtigt werden. Eine Erhöhung des Höchstbetrages beim Alleinverdiener oder Alleinerzieher bzw. für Kinder ist nicht vorgesehen. 7…

…auf elektronischem Wege abgegebenen Einkommensteuererklärung für das Jahr 2007 machte er unter anderem Sonderausgaben aus dem Titel der Wohnraumschaffung (Darlehensrückzahlungen/Hausbau in Höhe von 3.415 €), Spenden an "O Deutschland e.V." (250 €) und von Kirchenbeiträgen an die freie Christengemeinde W (250 €…

…EUR 63.904,54. Zuzüglich Einkünfte aus Gewerbe abzüglich Sonderausgaben, Spenden, Kirchenbeitrag, Kinderbetreuungskosten und Kinderfreibetrag ergibt sich eine Bemessungsgrundlage von EUR 63.509,22. Dies multipliziert mit 0,42 abzüglich EUR 8.261,19 ergibt eine Einkommensteuer von EUR 18.412,58. In weiterer Folge…

…die Anerkennung der Sonderausgaben im tatsächlich geleisteten Ausmaß (Versicherungsbeiträge € 25.340,--, Kirchenbeiträge € 596,--, Zuwendungen an begünstigte Spendenempfänger € 335,--) und verwies dabei auf das in seiner Berufungseingabe gegen den Einkommensteuerbescheid 2007 erstattete Vorbringen. Die Berufung gegen den Einkommensteuerbescheid 2008 wurde ohne Erlassung einer…

…als außergewöhnliche Belastungen (§ 34 EStG), b) diverse Spenden (360,00 €) und den Kirchenbeitrag (200,00 €) jeweils als Sonderausgaben (§ 18 EStG) geltend. Mit der abweisenden Beschwerdevorentscheidung wurden die beantragten Aufwendungen wegen Nichtbeantwortung des FA-Schreibens vom 11.7.2018, mit dem die Behörde den…

…Vorlageantrag; § 264 BAO) und begehrte die Aufhebung des angefochtenen Bescheides bzw. die Erlassung einer neuen Sachentscheidung mit dem seinem Beschwerdebegehren um Anerkennung des geltend gemachten Kirchenbeitrages iHv. € 1.200,00 entsprochen werden sollte. Mit Aktenvorlage an das Bundesfinanzgericht vom 18.11.2015 (§ 265 Abs…

42.6.2 Betroffene Zuwendungen Rz 12002: Betroffen sind ausschließlich folgende Sonderausgabenkategorien (§ 18 EStG 1988): Verpflichtend zu leistende Beiträge an Kirchen und Religionsgesellschaften (§ 18 Abs. 1 Z 5 EStG 1988, siehe dazu Rz 12027), Freigebige Zuwendungen im Sinne des § 4a Einkommensteuergesetz (insbesondere Spenden an begünstigte…

7.15 Sonderausgaben Datenübermittlung (§ 18 Abs. 8 EStG 1988) Rz 630a: Für ab 1. Jänner 2017 geleistete Spenden verpflichtende Beiträge an Kirchen und Religionsgesellschaften Beiträge für eine freiwillige Weiterversicherung einschließlich des Nachkaufs von Versicherungszeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung Zuwendungen zur Vermögensausstattung einer gemeinnützigen Stiftung Zuwendungen…

11.2.7 Mitgliedsbeiträge Rz 514: Beiträge sind Zuwendungen der Mitglieder an eine Körperschaft in ihrer Eigenschaft als Mitglieder, die der laufenden Abdeckung des Aufwandes der Körperschaft dienen. Dabei sind echte und unechte Mitgliedsbeiträge zu unterscheiden. Gemischte Beiträge liegen vor, wenn ein einheitlicher Mitgliedsbeitrag sowohl…

IM NAMEN DER REPUBLIK Das Bundesfinanzgericht hat durch die Richterin X in der Beschwerdesache Y gegen den Bescheid des FA L vom 09.05.2012, betreffend Einkommensteuer 2011 zu Recht erkannt: Die Beschwerde wird abgewiesen. Eine Revision an den Verwaltungsgerichtshof ist nach Art. 133 Abs…

…die nicht in den "Sonderausgabentopf" fallen, sind zusätzlich zum Sonderausgabenpauschale zu berücksichtigen. Beispiel: Ein allein stehender Steuerpflichtiger macht 1.000 Euro für Steuerberatungskosten und 100 Euro für Kirchenbeiträge als Sonderausgaben geltend. Insgesamt sind daher 1.000 Euro plus 100 Euro plus 60 Euro zu berücksichtigen…

…Entscheidungsgründe A. Verfahrensgang und Sachverhalt A/1. Die Beschwerdeführerin (kurz: Bf.) bezieht ausschließlich nichtselbständige Einkünfte als Pensionistin. Für 2019 bezahlte sie Kirchenbeiträge, die dem Finanzamt automatisch zur Berücksichtigung als Sonderausgaben gemeldet wurden. Da sie bis Ende Juni 2020 keine Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung einreichte, erließ das…

…für Arbeitsmittel, des Pendlerrechnerausdrucks und der Belege für ausländische Kirchenbeiträge ersucht wurde. Am 09.10.2019 wurden die Einkommensteuerbescheide 2017 und 2018 unter Berücksichtigung des Pendlerpauschales, des Pendlereuros und Nichtgewährung der Werbungskosten für Arbeitsmittel und außergewöhnlicher Belastungen für ausländische Spenden sowie Kirchenbeiträge erlassen. Die Zustellung…

…Anschrift, beantragte im Rahmen seiner Arbeitnehmerveranlagung die Berücksichtigung Sonderausgaben für Kirchenbeiträge von 176,29 € und Spenden von 300,00 €. An Werbungskosten machte er für seine Tätigkeit als Versicherungsangestellter Kosten für Arbeitsmittel 1.350,00 €, beruflich veranlasste Reisekosten 7.974,20 € und…

…Aufwendungen für Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung aufgrund einer geringfügigen Beschäftigung iHv EUR 1.393,56, als Sonderausgaben Kirchenbeiträge iHv EUR 400,00 und aufgrund seiner Behinderung im Ausmaß von 50% Pauschbeträge für Diätverpflegung als außergewöhnliche Belastung geltend. 1. abweichende Veranlagung: Im Zuge der Veranlagung des Bf…

…Art. 133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe Der Beschwerdeführer (in der Folge kurz Bf.) machte in seiner Einkommensteuererklärung (Arbeitnehmerveranlagung) für das Jahr 2017 (neben Kirchenbeiträgen und Spenden, die automatisch berücksichtigt wurden) unter der Kennzahl 455 (= Summe aller Versicherungsprämien und -beiträge…

…Sonderausgaben aus Versicherungen € 5.365,56 -, Kirchenbeiträge (KZ 458: € 142,67) und Spenden (KZ 459: € 86,24) geltend. Das Finanzamt erließ am 4.11.2009 einen erklärungsgemäßen Einkommen-steuerbescheid für das Jahr 2008. Vor der Berechnung der Einkommensteuer brachte das Finanzamt die…

…Darin beantragte sie unter anderem auch den Abzug von Sonderausgaben, nämlich unter der Kennzahl 455 eingetragene Versicherungsprämien und unter der Kennzahl 458 eingetragene Kirchenbeiträge. Außerdem trug sie unter der Kennzahl 450 (= Nachkauf von Versicherungszeiten und freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung) für 2015 einen…