…Einheitlichkeit des Wirtschaftsgutes Rz 3107: Dem Grundsatz der Einzelbewertung entsprechend ist die AfA für jedes Wirtschaftsgut gesondert anzusetzen. Jedes Wirtschaftsgut als solches unterliegt einer einheitlichen Abnutzung. Die Wahl verschiedener AfA-Sätze für sich verschieden schnell abnutzende Teile eines Wirtschaftsgutes kommt nicht in Frage (VwGH 27…

7.4 Absetzung für Abnutzung - Denkmalpflege Rz 3180: Die begünstigte Abschreibung gilt für Anschaffungs- und Herstellungskosten für denkmalgeschützte Gebäude im Interesse der Denkmalpflege. Voraussetzung ist das Vorliegen einer Bescheinigung des Bundesdenkmalamtes darüber, dass die Aufwendungen im Interesse der Denkmalpflege getätigt wurden. Diese muss im Zeitpunkt…

7.5 Absetzung für Abnutzung - Firmenwert 7.5.1 Firmenwert bei "Land- und Forstwirten" und bei "Gewerbetreibenden" Rz 3187: Der nach dem 31. Dezember 1988 entgeltlich erworbene Firmenwert bei "Land- und Forstwirten" und bei "Gewerbetreibenden" gilt auf Grund gesetzlicher Fiktion (§ 6 Z 1 zweiter Satz…

7.7 Absetzung für Substanzverringerung (AfS) Rz 3203: Zur AfS berechtigt ist grundsätzlich der Grundeigentümer; zum Abbauberechtigten siehe Rz 3207a (VwGH 22.2.2023, Ro 2021/15/0006). Rz 3204: Bemessungsgrundlage: Die Anschaffungskosten der Abbaurechte bei entgeltlichem Erwerb. Wird ein Grundstück zum Zwecke der Ausbeutung…

7.8 Absetzung für Abnutzung - Kraftfahrzeuge 7.8.1 Überblick Rz 3208: Die Regelungen des § 8 Abs. 6 EStG 1988, mit denen für Personenkraftwagen und Kombinationskraftwagen die Mindestnutzungsdauer gesetzlich festgelegt wird, gelten ab der Veranlagung 1996 sowohl für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 und…

21.2 Absetzung für Abnutzung (§ 16 Abs. 1 Z 8 EStG 1988) Rz 6422: § 16 Abs. 1 Z 8 EStG 1988 regelt die AfA für sämtliche Überschusseinkünfte. Besondere Bedeutung hat die Bestimmung bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung von Gebäuden. Die Geltendmachung der AfA…

…133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe I. Verfahrensgang Der Beschwerdeführer betreibt in den beschwerdegegenständlichen Jahren 2004 bis 2010 gewerblichen Schotterabbau. In diesen Jahren erklärt er Absetzungen für Substanzverringerung iSd § 8 Abs. 5 EStG 1988. Diesen nun folgenden Absetzbeträgen für Substanzverringerung legte…

…weitere im Jahr 2010 veräußert. Die aus der Veräußerung resultierende Differenz zwischen den wirtschaftlichen Werten (=erzielbare Veräußerungserlöse) und den Buchwerten stelle die beantragte außergewöhnliche wirtschaftliche Abnutzung dar. Auf einen Vorhalt des Bundesfinanzgerichts erklärte der Bf mit Schreiben vom 11.4.2017, der neue Betreiber des…

…133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) unzulässig. Entscheidungsgründe: Die Beschwerdeführerin (eine Miteigentumsgemeinschaft), erzielte Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung einer Liegenschaft. Für das Jahr 2011 beantragte sie die Berücksichtigung einer außergewöhnlichen wirtschaftlichen Abnutzung gemäß § 28 Abs. 2 EStG 1988. Begründend führte sie in einer Beilage…

…einen Verlust in Höhe von 67.248,79 Euro, der sich aus Einnahmen in Höhe von 24.833,33 Euro und Werbungskosten von 92.082,12 Euro errechnete. Die Absetzung für Abnutzung wurde vom Bw. mit 33.956,91 Euro beziffert. Dazu gab der Bw…

…die aufgrund der Umfahrung in X. enteigneten und entschädigten Bewohner hätten nicht nachgefragt. Selbst ein nachweisbarer Geschmackswandel rechtfertige eine außergewöhnliche wirtschaftliche Abnutzung. Im Vorlagebericht hielt das Finanzamt ergänzend fest, dass eine AfaA im außerbetrieblichen Bereich nicht dazu führen dürfe, Wertänderungen in der privaten Sphäre steuerwirksam…

…Anm. 98 zu § 16). Eine außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung des gegenständlichen Gebäudes wäre aber vom Bw. nachzuweisen. Des Weiteren wird in dem Gutachten von Dipl. Ing. H behauptet, dass die Nutzung eines Liegenschaftsobjektes als Fitnesscenter starken Trendwendungen unterworfen sei. Zum ersten steht mit dieser…

…März 2002 hat das Finanzamt die Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung mit 492.783,00 angesetzt. Das Finanzamt hat die vom Berufungswerber als Werbungskosten angesetzte Absetzung für Abnutzung (AfA) in Höhe von 17.355,00 S (1.261,24 €) für das Mietobjekt EZ. 716…

…den im Zuge der Betriebsprüfung gestellten Antrag, bei der Ermittlung der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung fiktive Anschaffungskosten in Höhe von S 12,87 pro Kubikmeter entnommenem Schotter für die Absetzung aus Substanzverringerung in Abzug zu bringen. Dies anstelle der bis dahin pauschal mit 50…

…€). Diese Einnahmenüberschüsse errechnen sich aus (Netto-)Einnahmen in Höhe von 187.500,- S (13.626,16 €) und einer Absetzung für Substanzverringerung (in der Folge nur: AfS) im Betrage von jeweils 153.000,- S (11.118,94 €). Im Rahmen eines entsprechenden Vorhalteverfahrens (vgl…

…4 EStG die Empfänger abgesetzter Beträge genau bezeichnen, ansonsten sei die beantragte Absetzung nicht anzuerkennen. Das FA folgte den Feststellungen des Betriebsprüfers auch in diesem Punkt und erließ nach einer Wiederaufnahme der Verfahren für die Jahre 1998, 1999 und 2000 geänderte Einkommensteuerbescheide für die betreffenden…

…für die Möbel zusammensetzen: | AfA Mietobjekt | 1.890,08 € | AfA geringwertige Wirtschaftsgüter | 311,30 € | Außergewöhnliche Abnutzung | 30.000,00 € | AfA Möbel | 2.000,00 € | Summe der beantragten AfA (Kennzahl 9500) | 34…

…133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) unzulässig. Entscheidungsgründe Im anhängigen Verfahren war die Berechtigung des Beschwerdeführers (Bf) zur Geltendmachung einer Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (im Folgenden kurz ao. AfA) im Rahmen seiner Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung zu klären. Aufgrund der…

…von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung dienen, ohne Nachweis der Nutzungsdauer jährlich 1,5% der Bemessungsgrundlage als Absetzung für Abnutzung (AfA) geltend gemacht werden. Das Gesetz geht somit bei Mietgebäuden von einer Nutzungsdauer von rund 67 Jahren aus. Diese Nutzungsdauer gilt in gleicher Weise für…

…Verschmelzungsverlust sei als steuerlich abzugsfähiger Teil des Buchverlustes eine rein steuerliche Vermögensposition und könne daher nur auf eine Nutzungsdauer von 15 Jahren abgeschrieben werden, weshalb die vorgenommene Abschreibung (Ausbuchung) wieder hinzuzurechnen und die Fünfzehntel- Absetzung abzurechnen wäre. Somit wurden nach Meinung des Finanzamtes in Tz…