…20 Millionen Euro ausgewiesen worden. Die unklare Vertragsgestaltung sei aufgrund des Ablebens von AA nicht mehr aufzuklären. Die Unverzinslichkeit der Darlehen sei zweifelsohne fremdunüblich und führe aufgrund der grenzüberschreitenden Nutzungsüberlassung zum Ansatz fremdüblicher Zinsen (Hinweis auf EuGH 21.1.2010, Rs C-311/08, SGI). …

…fremdübliche Zinsen hinzuzurechnen sind). Bei der Außenprüfung legte die Beschwerdeführerin eine handschriftlich quittierte Aufstellung mit der Bezeichnung "*** diverse Zahlungen 2009" (OZ 58/3) mit verzeichneten Beträgen in einer angeführten Gesamtsumme von 54.750,08 € und eine handschriftlich quittierte Aufstellung mit der Bezeichnung "***" (OZ 58…

…Vermerk, dass ab dem Jahr 2013 fremdübliche Zinsen (2 %) zwischen der ***2*** AG und den Erben vereinbart worden seien. Die solcherart verrechneten Zinsen würden daher für die steuerliche Berechnung herangezogen. Bei Auswertung dieser Feststellungen der Betriebsprüfung für die Jahre 2012 - 2014 zeigt sich zum einen…

…er dieses Geld keinesfalls behalten durfte. Schließlich habe er sich ja im Rahmen der Selbstanzeige dazu verpflichtet, fremdübliche Zinsen für den auf sein Privatkonto transferierten Betrag zu bezahlen. Der Nachteil für die Gesellschaft sei damit wieder vollständig gutgemacht worden. Tatsächlich ist er damit rechtlichen Schritten…

…in Höhe von insgesamt € 47.000,00. In einer Excel-Tabelle erfolgte die Aufstellung der Zahlungen, eine Zinsverrechnung (5 %) und der geringfügigen Tilgungsraten. Eine schriftliche, fremdübliche Darlehensvereinbarung mit Festlegung der Darlehenssummen, Laufzeit, Tilgungsraten, Zinsen, Sicherheiten etc. gab es nicht. Bei der Schlussbesprechung am 28…

…6*** für einen konzerninternen Kredit ("Intercompany Loan") Zinsen in Höhe von nicht variablen 9% p.a.. Wie in der Sachverhaltsdarstellung in der Beilage erhoben liegt aufgrund des hohen Unterschiedes des Intercompany Loan Zinssatzes zu fremdüblichen Zinsen ein eindeutiger Verstoß gegen den Fremdvergleichsgrundsatz i.S.d…

…den von der Abgabenbehörde erhöhten Zinsaufwand als Ersatz der geförderten Darlehen durch Freifinanzierungen. Es seien in der Prognoserechnung bloß die tatsächlichen Zinsen und nicht fiktive, fremdübliche Zinsen zu berücksichtigen. Es sei damit festzuhalten, dass auch die am 28.11.2013 vorgelegte Plausibilitätsrechnung die Planungsrechnung des…

…fremdüblich seien. Fehlerhafte Berechnungen würden abgeändert. Zum Gehalt der Gattin des Gesellschafter-Geschäftsführers werde ausgeführt, es liege lediglich eine Tätigkeit vor, die nicht über die allgemeine Beistandspflicht hinausgehe. Zum Gesellschafterdarlehen werde ausgeführt, der Wegfall des Pfandrechts sei fremdunüblich, wenn nicht gleichzeitig eine Rückführung oder Zinserhöhung…

…eindeutige, in diese Richtung abzielende Beweise zu erbringen. Zum Nachweis, dass sie fremdübliche Zinsen an die ***C1-AG*** bezahlt habe, sei die Beschwerdeführerin bereits im Zuge der Außenprüfung mehrmals erfolglos aufgefordert worden, alle Kreditverträge bzw. Kreditvereinbarungen/-änderungen zwischen ihr und den österreichischen Banken gültig zum…

…privat veranlasste, auf einem Verrechnungskonto verbuchte Entnahme des Gesellschafters, für die kein Rückforderungsanspruch der Gesellschaft besteht bzw. geltend gemacht wird, oder etwa auch ein dem Anteilsinhaber gewährtes Darlehen ohne fremdübliche Sicherheiten und Rückzahlungsverpflichtungen (fremdübliche Zinsen bzw. Tilgungsmodalitäten), ertragssteuerrechtlich als verdeckte Ausschüttungen zu qualifizieren sind (vgl. §…

…a EStG 1988 zu behandeln. Die Guthabenzinsen würden begrifflich keinen Mitarbeiterrabatt darstellen können, weshalb der Freibetrag nicht abzuziehen sei. Lediglich der fremdübliche Teil der Zinsen würde Einkünfte aus Kapitalvermögen gemäß § 27 EStG 1988 darstellen, für welche die Endbesteuerung greife. 1.2. Verfahren vor dem Bundesfinanzgericht…

…Höhe der jeweils "fremdüblichen Zinsen" im Verlauf des Jahres 2024, begründen Sie Ihr Vorbringen und belegen Sie es durch Beweismittel. 4) Ermitteln Sie, wie vielen Kunden der ***B1*** im Kalenderjahr 2024 verglichen mit den Verhältnissen beim Beschwerdeführer dieselben oder höhere Zinsen auf Sparkonten gewährt wurden…

…10% Zinsen für Gesellschafterdarlehen 2016: 121.917,81 2017: 212.191,78 Nachschauzeitraum: 2018: 233.410,96 2019: 106.980,00 (1/2 Jahr)" Der Prüfer hielt unter "B) Rechtliche Würdigung der Außenprüfung" zur Beurteilung, die vereinbarte Höhe der Zinsen sei nicht als fremdüblich zu…

…Verrechnungskonten der entsprechenden Jahre gebucht worden. Nur der Geschäftsführer habe in seinen Einkommensteuererklärungen 2011 und 2012 die Zinsen als Einkünfte aus Kapitalvermögen erklärt. Die Finanzierung des Wohnungskaufes in Form von Privatdarlehen, für die keine Sicherheiten eingeräumt worden seien, sei nicht fremdüblich. Auch sei keine Kaution …

…2. AbgÄG 2014 habe diesbezüglich lediglich klarstellenden Charakter. Zur Aufteilung der Zinszahlungen in einen fremdüblichen bzw fremdunüblichen Anteil in den Jahren ab 2015 hielt die Außenprüfung zusammengefasst fest, dass dies dem Gesetzeswortlaut widerspreche. Sofern Zinsen beim Empfänger einer effektiven Besteuerung von unter 10% unterliegen, seien…

…Erscheinung treten, ihre Ursache aber im Gesellschaftsverhältnis haben. Dass eine verdeckte Ausschüttung, sowie im Bericht vom 6.3.2014 dargestellt, nämlich durch die fremdunübliche Vertragsgestaltung im Zuge der Gewährung eines Gesellschafterdarlehens durch die zu 100 % an der Bf. beteiligte M S.A. vorliegt, dieses Darlehen…

…Einkunftsquelle im Sinne der abgabenrechtlichen Bestimmungen. Das Finanzamt X (FA) vertritt in den angefochtenen Bescheiden den Standpunkt, das Mietverhältnis des Bf mit seinem Sohn sei aufgrund des außerordentlich geringen Mietentgelts nicht fremdüblich. Zudem wären wegen der niedrigen Mieteinnahmen kontinuierliche Verluste aus der Vermietung zu erwarten…

…der grundsätzliche Bedeutung zukommt, da das vorliegende Erkenntnis der zitierten Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofs folgt. Bei der Frage der Höhe von fremdüblichen Zinsen handelt es sich um keine Rechtsfrage, sondern um eine auf der Sachverhaltsebene zu klärenden Tatsachenfrage, die nach den Grundsätzen der freien Beweiswürdigung zu…

…welche die Bf. gerne gesondert übermittle. Es könne daher nicht von einem Verzicht auf die Zinsenforderungen vor dem Hintergrund der gesellschaftsrechtlichen Beteiligung ausgegangen werden, da bei einer allfälligen Zinsbelastung der Gesellschaften eine Wirtschaftsguteigenschaft nicht gegeben gewesen sei bzw. da das gleiche steuerliche Ergebnis durch die…

…nicht bestritten. Der funktionale Zusammenhang der Beteiligungen mit der LuF des Bf wird eingehend vom Bf in dessen Schreiben vom 29.7.2022 dargelegt. Dass ein nach Außen erkennbarer oder sonst fremdüblicher Einlage- oder Übertragungsvorgang ebenso wenig erfolgte wie eine vom EStG 1988 vorgesehene Wegzugbesteuerung…