…oder Werbungskosten steuerlich geltend gemacht werden sollen (vgl Jakom/Ebner/Marschner EStG, 2025, § 4 Rz 331). Verträge zwischen nahen Angehörigen sind steuerlich dann nicht anzuerkennen, wenn sie einem Fremdvergleich nicht standhalten. Die Frage, ob eine Rechtsbeziehung auch unter Fremden in gleicher Weise zu Stande gekommen…

…vertragliche Vereinbarungen zwischen nahen Angehörigen für den Bereich des Steuerrechts – ungeachtet ihrer zivilrechtlichen Gültigkeit – nur als erwiesen angenommen werden und damit Anerkennung finden, wenn sie nach außen ausreichend zum Ausdruck kommen; einen eindeutigen, klaren und jeden Zweifel ausschließenden Inhalt haben und auch zwischen Familienfremden unter…

…Wohnungsvermietung: Nach der Rechtsprechung des VwGH erfahren Verträge zwischen nahen Angehörigen nur dann steuerliche Anerkennung, wenn sie nach außen ausreichend zum Ausdruck kommen, einen eindeutigen, klaren und jeden Zweifel ausschließenden Inhalt haben und zwischen Familienfremden unter den gleichen Bedingungen abgeschlossen worden wären. Dies gilt vor…

…haben und - zwischen Familienfremden unter den gleichen Bedingungen abgeschlossen worden wären. Die Voraussetzungen müssen kumulativ vorliegen. Diese Kriterien entsprechen der ständigen Rechtsprechung (vgl. Doralt, Toifl, EStG14, § 2 Tz 160, mwN). Nach diesen Grundsätzen wird daher ein Vertrag zwischen nahen Angehörigen steuerrechtlich nur dann anzuerkennen sein…

…Verträge zwischen nahen Angehörigen werden daher - selbst bei zivilrechtlicher Gültigkeit - für den Bereich des Steuerrechts nur dann anerkannt, wenn sie nach außen ausreichend zum Ausdruck kommen (Publizitätswirkung), einen eindeutigen, klaren und jeden Zweifel ausschließenden Inhalt haben, und zwischen Familienfremden unter den gleichen Bedingungen abgeschlossen worden…

Die genannten Anforderungen müssen einerseits im Zeitpunkt des behaupteten Vertragsabschlusses vorliegen, andererseits müssen die einzelnen Bestimmungen auch eingehalten werden und muss auch die Erfüllung der vertraglichen Vereinbarungen zwischen nahen Angehörigen diesen Anforderungen genügen (VwGH 4.8.2010, 2007/13/0102). Hinsichtlich der Frage der Fremdüblichkeit…

…Kriterien zur Beurteilung der vertraglichen Verhältnisse und deren Abzugsfähigkeit. Wie schon von der Behörde erster Instanz zutreffend festgestellt, können Verträge zwischen nahen Angehörigen im Bereich des Steuerrechts nur dann als Betriebsausgabe anerkannt werden, wenn sie 1.) im Außenverhältnis hinreichend zum Ausdruck kommen, 2.) einen eindeutigen…

…V-Straße 19 um 205.000,00 € an den Bf.. Verträge zwischen nahen Angehörigen seien im Steuerrecht einer strengen Prüfung zu unterziehen. Auf Grund der Schriftform und der klaren Formulierung der Verträge sei vor allem die Fremdüblichkeit zu untersuchen gewesen. Vertraglich sei vereinbart worden…

…darin nicht erwähnt wird. Insofern ist der Bestandgegenstand nicht mit genügender Deutlichkeit fixiert und der Vertrag zwischen der Beschwerdeführerin und ihrem Sohn daher (in Bezug auf den Umfang des Mietobjektes) weder ausreichend "publik" noch inhaltlich klar und eindeutig i.S.d. "Angehörigenjudikatur". Dass die steuerliche…

…als Verpächter auf und vereinnahme die gesamte Pacht. Der Fruchtgenussvereinbarung fehle es damit auch an der nötigen Publizität, um Verträge zwischen nahen Angehörigen steuerlich anerkennen zu können. Außerdem fehle der Schwester bei einem dauerverpachteten Ackerland die Einflussmöglichkeit auf die Einkunftsquelle, und sie trage kein Verlustrisiko. …

…2026, § 4 Rz 332). Grundsätzlich haben daher vertragliche Vereinbarungen zwischen nahen Angehörigen die gleichen Formvoraussetzungen zu erfüllen, die unter Fremden üblich sind. Daher ist Schriftform nicht zwingend Voraussetzung, es sei denn, es ist nach Art und Inhalt des Vertrags üblich, ihn in Schriftform abzuschließen. Falls…

…verpflichtet, sämtliche von ihr erforderlichen Anträge und Behördenverfahren zu unterfertigen und zu beantragen". Eine Vergebührung des Mietvertages wurde nicht vorgenommen. Mietverhältnisse zwischen Eltern und Kindern können nur dann steuerlich anerkannt werden, wenn diese den dargestellten abgabenrechtlichen Grundsätzen für Verträge zwischen nahen Angehörigen entsprechen. Dies bedeutet…

…Die vom Beschwerdeführer nachträglich geltend gemachten Zinsen und Gebühren hinsichtlich des Darlehens zur Finanzierung der Sockelsanierung wurden von diesem tatsächlich entrichtet. Bei der Vermietung der gegenständlichen DG-Wohnung Top 10 zwischen dem Beschwerdeführer und dessen Sohn handelt es sich um einen Vertrag zwischen nahen Angehörigen…

…Fall auch eine allfällige Rückzahlung der Geldmittel im hier streitgegenständlichen Jahr 2014 über den Umweg einer Zahlung an die Enkeltochter für einen außenstehenden Dritten in keiner Weise nachvollziehbar. Nach ständiger Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes kann aber einem Vertrag zwischen nahen Angehörigen steuerliche Anerkennung nur dann zukommen…

… 25.05.07) eingehoben. Aufgrund obiger Darstellung wird angenommen, dass ein Vertrag zwischen nahen Angehörigen vorliegt…" Im Gefolge der abgabenbehördlichen Prüfung erfolgte mit Einkommensteuerbescheiden vom 16. Dezember 2008 die Ermittlung des Einkommens des Bf. für 2004 bis 20074 ohne Berücksichtigung der Einkünfte aus Vermietung…

…aufbewahren müssen. Unabhängig von einer zivilrechtlichen Gültigkeit des Darlehensvertrages, der als Realkontrakt grundsätzlich mit Zuzählung der Darlehensvaluta zu Stande kommt, erfüllt der Darlehensvertrag keine einzige der vom Verwaltungsgerichtshof geforderten Voraussetzungen, damit dieser Vertrag zwischen "nahen Angehörigen" steuerlich in der vorliegenden Form hätte anerkannt werden können.

…kein mündlicher Verjährungsverzicht vereinbart wurde. Die Leistungen wurden zum Teil nicht detailliert, sondern lediglich mit pauschal bezeichneten Leistungsbeschreibungen abgerechnet. Angehörigenjudikatur, Fremdvergleich: Die Geschäftsbeziehung zwischen der Bf und F. ist als Vertrag zwischen nahen Angehörigen zu qualifizieren. Sie hält einem Fremdvergleich nicht stand. Vorsteuer, Höhe: Die…

…1977, 162/77; VwGH 16.10.1978, 2673/78). Im vorliegenden Fall habe das Finanzamt verabsäumt entsprechende Beweise aufzunehmen. Auch bei Beziehungen zwischen nahen Angehörigen gelte das Prinzip der Unbeschränktheit und Gleichwertigkeit der Beweismittel gemäß § 166 BAO. Betreffend des Fremdvergleiches führte der Bf. aus, dass…

…kann. Verträge zwischen Kapitalgesellschaften und ihren Gesellschaftern werden an jenen Kriterien gemessen, die für die Anerkennung von Verträgen zwischen nahen Angehörigen entwickelt wurden. Die Vereinbarung muss demnach nach außen ausreichend zum Ausdruck kommen, einen klaren und eindeutigen Inhalt haben und auch zwischen Fremden unter den…

…VwGH ist allerdings auch zwischen nahen Angehörigen (bzw. zwischen Gesellschaft und Gesellschafter) eine unterschriebene schriftliche Urkunde nicht unbedingt Voraussetzung für die steuerliche Anerkennung eines Vertrages. Vielmehr kommt es darauf an, ob die wesentlichen Vertragsbestandteile mit genügender Deutlichkeit fixiert sind und der Vertrag tatsächlich durchgeführt wird…