…ausländischer Verluste mit dem sich nach ausländischem Steuerrecht ergebenden Verlust gedeckelt ist" (EB zum 1. StabG 2012). Im Ergebnis ist für die Verlustdeckelung daher auf den tatsächlich im Ausland für die Steuerbemessung herangezogenen Gewinn/Verlust abzustellen. Da im Ausland von einer Pauschalbesteuerung Gebrauch gemacht wurde…

…ab der Veranlagung 2012 in Kraft getreten. Eine Übergangsbestimmung im Hinblick auf Abweichungen (positiv oder negativ) in der Vergangenheit existiert nicht. Auf die Funktionsweise des doppelten Verlustdeckels und die dadurch im Einzelfall erfolgende Reduktion der Auslandsverluste wird in der Literatur (Haslehner/Kofler bzw. Mayr) hingewiesen…

…verbrauchten Abschreibungsbeträge, die US-amerikanischen steuerlichen Verluste deutlich niedriger als jene nach österreichischem Steuerrecht ermittelten sind ("doppelter Verlustdeckel"). Feststellungen der Außenprüfung Wie oben wörtlich dargestellt hat die Prüferin der Großbetriebsprüfung im Bericht über das Ergebnis der Außenprüfung die oben wörtlich wiedergegebenen Feststellungen getroffen, welche auch…

…ab der Veranlagung 2012 in Kraft getreten. Eine Übergangsbestimmung im Hinblick auf Abweichungen (positiv oder negativ) in der Vergangenheit existiert nicht. Auf die Funktionsweise des doppelten Verlustdeckels und die dadurch im Einzelfall erfolgende Reduktion der Auslandsverluste wird in der Literatur (Haslehner/Kofler bzw. Mayr) hingewiesen…

…gedeckelt werden, um die Nachversteuerung der berücksichtigten Verluste zu gewährleisten.") zu entnehmen, dass der Gesetzgeber beabsichtigt habe, den doppelten Verlustdeckel dann nicht anzuwenden, wenn ausländische Verluste den österreichischen vorgelagert sind und deshalb nach österreichischem Steuerrecht erst später geltend gemacht werden könnten, dies aber unterbleibt, weil…

…ab der Veranlagung 2012 in Kraft getreten. Eine Übergangsbestimmung im Hinblick auf Abweichungen (positiv oder negativ) in der Vergangenheit existiert nicht. Auf die Funktionsweise des doppelten Verlustdeckels und die dadurch im Einzelfall erfolgende Reduktion der Auslandsverluste wird in der Literatur (Haslehner/Kofler bzw. Mayr) hingewiesen…

…gedeckelt werden, um die Nachversteuerung der berücksichtigten Verluste zu gewährleisten.") zu entnehmen, dass der Gesetzgeber beabsichtigt habe, den doppelten Verlustdeckel dann nicht anzuwenden, wenn ausländische Verluste den österreichischen vorgelagert sind und deshalb nach österreichischem Steuerrecht erst später geltend gemacht werden könnten, dies aber unterbleibt, weil…

…sogenannte "TWA-Siebentel" i.S.d. § 12 Abs. 3 Z 2 KStG aufgrund des ab der Veranlagung 2012 geltenden "Verlustdeckels" bei der Zurechnung ausländischer Verluste nach § 2 Abs. 8 EStG in Österreich nicht mehr verwertet werden können, ergibt sich dabei direkt aus der einschlägigen gesetzlichen…

…Z. 2 KStG 1988) in Folgejahren ein wegen der Verlustdeckelung ab der Veranlagung 2012 nicht mehr zu berücksichtigender Verlust entstehe. Mit der Beschwerde samt beigelegter Aufteilung des Bilanzgewinnes des Jahres 2012 wurde der Antrag auf Abänderung des Bescheides wie folgt formuliert: | " | [Grafik] &nbsp…

…die Einkommensermittlung die Berücksichtigung von Einkünften, die unbeschränkt Steuerpflichtige in ausländischen Betriebsstätten oder Betrieben erzielen (Jakom/Ehgartner EStG, 2025, § 2 Rz 189). Der Verlustdeckel sichert die Nachversteuerung ab. Im Anwendungsbereich der Anrechnungsmethode kommt die Deckelung nicht zur Anwendung (Jakom/Ehgartner EStG, 2025, § 2 Rz 201)…

…anzupassen. Die Beschwerde wurde mit Beschwerdevorentscheidung vom 14.11.2018 als unbegründet abgewiesen. In der Begründung der Behörde wurde auf das 1. StabG 2012 und der ab 2012 darin bestimmten Verlustdeckelung hingewiesen. Die Rechtsfolge, dass sogenannte "TWA-Siebentel" in Österreich nicht mehr verwertet werden können…

… 9 Abs. 6 Z 6 KStG 1988 idF1.StabG 2012 eingeführten Begrenzung von Verlusten ("neuer Verlustdeckel") iZm der Anrechnung von Verlusten ausl. Gruppenmitglieder zugrunde. Eine doppelte Verlustverwertung wiederspricht zweifelsohne auch dem im Ertragsteuerrecht vorherrschenden Leistungsfähigkeitsprinzip. Zur Vermeidung einer Doppelverlustverwertung wäre im vorliegenden Fall daher vom…

…2014 steuermindernd beantragt. Dies ist aus der Anlage (im Anhang nochmals beigefügt) zu den Steuererklärungen 2012-2014 ersichtlich. Zum Problem der Begrenzung der Auslandsverluste mit dem sogenannten "doppelten Verlustdeckel" ab der Veranlagung 2012: Wie bereits in Tz 1 des BP-Berichtes dargelegt, kommt es im…

…Steuerrecht, sei die Systematik des doppelten Verlustdeckels anzuwenden und der niedrigere Verlust für Zwecke der Berechnung des Liquidationsverlusts auf Gesellschafterebene heranzuziehen. Von der Bf wurde das Liquidationsergebnis der BA folgendermaßen berechnet: [...] Mit Beschluss des Bundesfinanzgerichtes vom 27.03.2025 wurde die belangte Behörde aufgefordert, insbesondere…

…vor dem Hintergrund der bisherigen Ausführungen, dass ein von Beteiligungsgesellschaften bloß zugerechnetes Ergebnis nicht in das "eigene" Einkommen des Gruppenmitglieds einfließen soll. Nach Maßgabe des österreichischen Steuerrechts umgerechnete Verluste (unter Berücksichtigung des Verlustdeckels) von nicht unbeschränkt steuerpflichtigen ausländischen Beteiligungskörperschaften sind nach § 9 Abs 6 Z…

…Ausland verwerteten Verlustbetrag abzustellen. Das Ausmaß der Doppelverlustberücksichtigung würde somit durch die Höhe des umgerechneten bzw. nach österreichischen Gewinnermittlungsvorschriften ermittelten Verlustes einerseits (ab Veranlagung 2012 unter Berücksichtigung des "Verlustdeckels") und die Höhe des in den folgenden Jahren im Ausland verwerteten (bzw. verwertbaren), nicht umgerechneten Verlustbetrages…

…ob nach ausländischem Steuerrecht ein Verlust vorlag. Somit stand auch die Anwendung einer pauschalierten Besteuerungsform einer Verlustverwertung in Österreich nicht entgegen. So bleibt ab der Veranlagung 2012 für eine Verlustberücksichtigung in Österreich aufgrund der Verlustdeckelung kein Raum, wenn ausländische Einkünfte eines in Österreich ansässigen Abgabepflichtigen…

IM NAMEN DER REPUBLIK Das Bundesfinanzgericht hat durch den Richter Mag. Peter Bilger in der Beschwerdesache ***Bf***, ***Bf-Adr***, vertreten durch die ECA Pfanner und Farmer Steuerberatung GmbH, Seestraße 12, 6971 Hard, über die Beschwerde vom 22. Oktober 2019 gegen den Bescheid des Finanzamtes Österreich…

IM NAMEN DER REPUBLIK Das Bundesfinanzgericht hat durch den Richter Mag. Peter Bilger in der Beschwerdesache ***Bf***, ***Bf-Adr***, vertreten durch die ECA Pfanner und Farmer Steuerberatung GmbH, Seestraße 12, 6971 Hard, über die Beschwerde vom 29. April 2020 gegen den Bescheid des Finanzamtes Österreich…

IM NAMEN DER REPUBLIK Das Bundesfinanzgericht hat durch die Richterin Ri in der Beschwerdesache X Y GmbH, ADR, vertreten durch Deloitte Audit Wirtschaftsprüfungs GmbH, Renngasse 1/Freyung, 1010 Wien, über die Beschwerde vom 04.03.2014 gegen den Bescheid der belangten Behörde Finanzamt für Gebühren…