…einer Option im Rahmen der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ist auf das Judikat des Verwaltungsgerichtshofes vom 15.12.2009, 2006/13/0136, und das Urteil des deutschen Bundesfinanzhofs vom 20.11.2008, VI R 25/05 zu verweisen (vgl auch Zorn, VwGH zu Stock Option…

…VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe Der Beschwerdeführer (Bf.) war bis 15.12.2011 Dienstnehmer der A-AG (Axxx-AG). Im Jahr 2012 bezog der Bf. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit aus dem Verkauf von „Stock Options“ in Höhe von 36.415,57 €. Im Zeitraum 4.6…

…erfüllt. Die übertragbaren Optionen wurden nämlich individuell vom Unternehmen ausgewählten Mitarbeitern eingeräumt. Die vom Stock Options Plan der SC Group umfasste Gruppe "Vorstand und Angehörige der obersten drei Führungsebenen" ist folglich Es liegt also keine durch betriebsbezogene Merkmale bestimmte Gruppe von Arbeitnehmern im Sinne des …

…wurden und wurde in einem weiteren zusätzlichen Schreiben die Korrektur der steuerpflichtigen Bezüge damit begründet, dass in den Einkünften Vorteile aus der Gewährung von Stock Options in den Bruttobezügen enthalten seien, die bisher zur Gänze lohnsteuerpflichtig abgerechnet wurden und im vorgelegten berichtigten Lohnzettel nunmehr die…

…diesen Einkünften in der Höhe von € 50.000,- eine Erklärung abgeben konnten, so geht der erkennenden Senat in Ausübung der freien Beweiswürdigung davon aus, dass der Beschwerdeführer aus der Gewährung des Employee Stock Option Programm (ESOP), welches im Jahr 2004 schlagend geworden ist, Einkünfte…

…verwirklicht, der sich aus einem entgeltlichen Anschaffungs- und einem entgeltlichen Veräußerungsvorgang zusammensetzt. h) Vermeidung Doppelbesteuerung - Korrespondierende Besteuerung Für die steuerliche Abzugsfähigkeit der Einräumung von Stock Options spricht weiters der Umstand, dass die Optionseinräumungen zu geldwerten Vorteilen und damit zu steuerpflichtigen Einkünften bei den Mitarbeitern führen…

… 3 Abs. 1 Z 15 lit. c EStG 1988 (Stock Options) eingewendet worden und wäre die Steuerfreiheit zu gewähren gewesen, wäre die im Rahmen der Veranlagung ermittelte Einkommensteuer geringer als die einbehaltene Lohnsteuer. In diesem Falle wäre der Ausgleich (durch Anrechnung) im Rahmen der Veranlagung…

…zu tragen hat, so als ob er nicht entsandt worden wäre. Dies betrifft insbesondere das Grundgehalt, Bonuszahlungen wie auch sonstige Einkünfte wie zB aus "Stock Options", die in der Entsendevereinbarung explizit angegeben sind. Tatsächlich wurden sämtliche festgelegten Vergütungen als Nettowert behandelt und ausbezahlt. Diese Beträge…

…übermittelt. Mit Einkommensteuerbescheid vom 25.2.2013 setzte die Abgabenbehörde die Einkommensteuer 2011 fest. Dabei wurde der Umstand der im Zuge der GPLA-Prüfung nachversteuerten Stock Options Rechnung getragen, indem die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug (31.308,83 Euro) um den vorerst gem. …

…EStG, § 98, Tz 33/4). Voraussetzung einer Betriebsstättenbegründung ist, dass durch die Geschäftseinrichtung "aktive" Einkünfte aus einer gewerblichen Tätigkeit ("Aktivleistungen) erzielt werden. Bloße Vermögensverwaltung, die der Erzielung von "Passiveinkünften" dient, begründet nach OECD-Recht keine Betriebsstätte im Inland. Auch die Nutzungsüberlassung von materiellen oder immateriellen…

…3 des Schreibens des BFG vom 17.07.2023 Pkt. 3: "Aus den Ausführungen zum Stock Options-Plan in der Beilage 3 ergibt sich die Maßgeblichkeit für die Einräumung von Optionen laut Plan dessen, dass der betreffende Mitarbeiter in seiner Einstufung aufgrund seiner betriebsbezogenen Leistungen…

…86 € steuerfrei (50%). Dieser steuerfreie Betrag sei vom Gesamtbetrag von 74.698,28 € in Abzug zu bringen und ergebe 40.374.42 €. Aus der der Beschwerde beigelegten Abrechnung der Stock Options für 2015 sei ersichtlich, dass durch die Optionsausübung zum 15.04…

…in der Beschwerdesache ***Bf1***, ***Bf1-Adr***, vertreten durch Audit Partner Austria Wirtschafts- prüfer GmbH, Wagramer Straße 19/8. Stock, 1220 Wien, über die Beschwerde vom 16. Dezember 2015 gegen die Bescheide des Finanzamtes Baden Mödling vom 12. November 2015 (nunmehr Finanzamt Österreich) betreffend Wiederaufnahme der…

…Vermietung der Wohnung nicht als Einkunftsquelle anzuerkennen sei. Hierzu stellte der Prüfer in TZ 1 der Niederschrift über die Schlussbesprechung bzw in TZ 1 des Berichtes vom 21.03.2012 über das Ergebnis der Außenprüfung fest: „Die im zweiten Stock gelegene Wohnung des Gebäudes Straße…

…Arbeitnehmern nicht erfüllt. Die übertragbaren Optionen wären nämlich individuell vom Unternehmen ausgewählten Mitarbeitern eingeräumt worden. Da die vom Stock Options Plan umfasste Gruppe - "Vorstand und Angehörige der obersten drei Führungsebenen" - keine durch betriebsbezogene Merkmale bestimmte Gruppe von Arbeitnehmern im Sinne des § 3 Abs. 1 Z…

…etc forstlich bewirtschaftet werden könne. Der Bf beantragte die Herausnahme des bekämpften Bescheides aus dem Rechtsbestand und den Ansatz der Einkünfte aus LuF gem seinen dargelegten Berechnungen. Mit Beschwerdevorentscheidung vom 25.8.2016 wies die belangte Behörde die Beschwerde vom 20.10.2015 als unbegründet…

…jedoch nur mehr in Österreich nicht steuerbare laufende Bezüge erhalten. Das Besteuerungsrecht Österreichs an den Aktienoptionen bestehe nach innerstaatlichem Recht aufgrund einer vormals im Inland ausgeübten Tätigkeit. Der geldwerte Vorteil aus der Ausübung von Stock Options stelle nachträgliche Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit gemäß § 98 Abs…

…seinem Arbeitgeber eingereichten Inlandslohnzettel berücksichtigt habe. Dieser entspreche jedoch nicht seinen tatsächlichen steuerpflichtigen Einkünften in Österreich. Er beantrage die Berücksichtigung des Lohnzettelsplits in L1 und L8 und die Besteuerung der ausgeübten Stock Options in Höhe von 9.448,84 €, ausgewiesen auf dem Lohnzettel L17…

…zulässig. Entscheidungsgründe I. Verfahrensgang 1. Der - ledige - Beschwerdeführer (kurz: Bf.) war in den Streitjahren als E Dienstnehmer eines Unternehmens in F und bezog aus dieser Tätigkeit Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Darüber hinaus war er Lehrbeauftragter an der Fachhochschule F GmbH. In seiner Einkommensteuererklärung für 2012…

…über die Werbungskosten erzielt werden wird, da bei nahezu gleichbleibender Bewirtschaftung ein Gesamtgewinn der Einnahmen über die Werbungskosten nicht erwartet werden kann. Die Vermietung des Ferienhauses in A stellt somit keine Einkunftsquellle dar. 2. Verkauf eines Hälfteanteils Eigentumswohnung und Garage B, Adr2 Auf Grund der…