…Nr. 382/2001 vor, dass nach § 26 EStG steuerfreie Kostenersätze die jeweiligen Pauschbeträge grundsätzlich kürzen. Die ebenso in § 4 leg.cit. vorgesehene Ausnahme für Vertreter führt jedoch de facto zu einer Doppelbegünstigung dieser Berufsgruppe. Einerseits sind Vergütungen nach § 26 EStG an Vertreter (zB Fahrtkosten) steuerfrei…

…einer Vertretertätigkeit/Kundenaquirierung bei der ***1*** (nunmehr ***2***) nach. In ihrem Antrag auf Arbeitnehmerveranlagung für das Streitjahr 2020 machte sie die Berücksichtigung des Berufsgruppenpauschales für Vertreter geltend. Mit Einkommmensteuerbescheid 2020 der belangten Behörde vom 8.4.2021 wurde die Einkommensteuer mit € -2.780 festgesetzt…

…Vertreter)' in § 4 der Verordnung des Bundesministers für Finanzen über die Aufstellung von Durchschnittssätzen für Werbungskosten von Angehörigen bestimmter Berufsgruppen betrifft einen anderen Fall als den gegebenen: Nach der alten Rechtslage wurden die Pauschbeträge für Vertreter nicht um Kostenersätze des Arbeitgebers gekürzt, während nach der…

…als Handelsvertreterin beschäftigt. Im Zusammenhang mit dieser Tätigkeit hat sie von ihrem Dienstgeber Kostenersätze für Reiseaufwendungen in Höhe von insgesamt EUR 3.025,20 erhalten. Die Beschwerdeführerin hat im Rahmen ihrer Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung 2023 die Berücksichtigung des Berufsgruppenpauschales für Handelsvertreter begehrt. 2. Beweiswürdigung Die…

…des Bf abgehaltenen Lohnsteuerprüfung wieder aufgenommen, weil festgestellt wurde, dass sämtliche Aufwendungen iZm der Außendiensttätigkeit des Bf mit dem Dienstgeber verrechnet worden seien. Somit stehe das Berufsgruppenpauschale gemäß § 17 EStG nicht zu, weil nicht nur eine typische Vertretertätigkeit vorliegen müsse, sondern auch beruflich notwendige Aufwendungen…

…Anlage - Kostenersätze steuerfrei für Reisen lt. Anlage Stellenbeschreibung (auszugsweise): Bewerbung und Verkauf der Produkte des Arbeitgebers innerhalb eines bestimmten Gebietes oder einer Kundenliste. Mit Ergänzungsersuchen vom 17. Februar 2025 wurde der Beschwerdeführer seitens der belangten Behörde ersucht, folgende Informationen vorzubringen: Berufsgruppenpauschale: Sie haben Werbungskosten in…

…in Höhe von 5.800,00 Euro vor. Es wurde nicht dargelegt, für welche konkreten Seminare der angeführte Kostenersatz des Arbeitgebers geleistet wurde. Eine weitere Nachfrage beim Arbeitgeber oder der Akademie kann aufgrund der mangelnden Abzugsfähigkeit unterbleiben, zumal auch keine weiteren Indizien für eine Abzugsfähigkeit…

…am Abend oder Wochenenden stattgefunden habe, ein gemischter Personenkreis teilgenommen habe. Einen Kostenersatz vom Dienstgeber habe sie nicht erhalten. Es habe Seitens des Dienstgebers keine Verpflichtung zur Teilnahme bestanden. Im Wege einer Berufungsvorentscheidung erging ein neuer Einkommensteuerbescheid für 2007, mit welchem der Kirchenbeitrag mit dem…

…und eindeutigen Verordnungswortlaut die Vertreter der einzigen Berufsgruppe angehören, bei der die Pauschbeträge nicht um Kostenersätze des Arbeitgebers gekürzt werden. Da in der Verordnung aber ausdrücklich nur vom (Nicht)Abzug bestimmter Kostenersätze (gemäß § 26 EStG) die Rede ist und da die genannten Kostenersätze limitiert sind…

…4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe Verfahrensgang 1. Arbeitnehmerveranlagung 2010: In der am 15.04.2011 elektronisch eingereichten Abgabenerklärung zur Arbeitnehmerveranlagung machte die Beschwerdeführerin (Bf.) ein Berufsgruppenpauschale als Vertreterin geltend. Mit Bescheid vom 20.04.2011 führte das Finanzamt (FA) die Veranlagung antragsgemäß…

…nicht. Darüber hinaus wurde dem Bf. freigestellt, den Nachweis für die im Jahr 2014 entstandenen Aufwendungen (Werbungskosten), für die kein Kostenersatz geleistet wurde, auf direktem Wege - unter Vorlage einer Zusammenstellung der Ausgaben und der entsprechenden Belege - zu führen. Der Bf. machte von dieser Möglichkeit keinen…

…beschäftigt sei, das Vertreterpauschale aber nicht berücksichtigt worden sei. Mit Bescheid vom 9. August 2012 hat das Finanzamt den Antrag mit der Begründung, die nachträgliche Beantragung des Berufsgruppenpauschales für Vertreter gemäß § 17 EStG 1988 stelle keinen Anwendungsfall für eine Bescheidaufhebung nach § 299 Abs. 1 BAO…

…des BMF, BGBl. II 2001/382, basierende Berufsgruppenpauschale im Höchstausmaß von 3.504 Euro zum Ansatz gelangte . In ihrer mit Schriftsatz vom 27. Mai 2014 erhobenen Beschwerde beantragte die Bf. die Vertreterhonorare in der Höhe von 8.850 Euro als Werbungskosten zu berücksichtigen. Aus der…

…befunden haben, umschrieben und wird in freier Beweiswürdigung davon ausgegangen, dass die Teilnehmer dieser Ausbildungen nicht nur aus der Berufsgruppe der Bf. stammen und daher kein homogener Teilnehmerkreis vorgelegen ist. Die berufliche Verwertung des in diesen Ausbildungen erworbenen Wissens/Fähigkeiten wurde von der Bf. wie…

…Ausbildungs- und Nächtigungskosten, eine Bestätigung für die Anmeldung zu der Ausbildung samt Stundenplan und eine Bestätigung des Dienstgebers, dass die Ausbildung notwendig war und kein Kostenersatz geleistet wurde. Seitens des Finanzamtes wurde dazu am 10. Jänner 2017 im Wege eines elektronischen Vorhaltes ausgeführt, die Beschwerdeführerin…

…Gattin begleitet wurde), Tagesgeld iHv 67,89 Euro (Tagesgeld 3 Tage 97,50 Euro abzüglich 2 Tage Frühstück 29,61 Euro) sowie Differenzwerbungskosten von 62,55 Euro (angegebene Kosten von 568,84 Euro abzüglich Kostenersatz der ***Universität*** von 506,29 Euro) an. Die Kosten des…

…ob ein Kostenersatz durch Arbeitgeber oder Förderstellen erfolgt sei sowie die Beantwortung einiger Fragen zur Sachverhaltsermittlung. Mit 11.06.2024 erfolgte durch den Bf die elektronische Übermittlung diverser Unterlagen sowie die Beantwortung der im Ergänzungsersuchen angeführten Fragen. Die in der Arbeitnehmerveranlagung geltend gemachten Aufwendungen setzten…

…um ihr Sprachwissen zu vertiefen und um konkurrenzfähig zu bleiben. Alle Kollegen in der Rechtsabteilung sprechen drei Sprachen fließend. Sie habe für die Sprachkurse keinen Kostenersatz erhalten. Vorgelegt wurden: 1)niederschriftlichen Aufzeichnungen über einen C. L. I ***5*** & Wirtschaft idZ v 7.8.-11.8…

…die Kostenersätze gemäß § 26 EStG gekürzt wurden. Begründend führte die Abgabenbehörde aus, im Einkommensteuerbescheid 2018 sei bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens antragsgemäß anstelle des Werbungskostenpauschbetrages gemäß § 16 Abs. 3 EStG 1988 die Werbungskostenpauschale anhand von Durchschnittssätzen für bestimmte Gruppen von Steuerpflichten ermittelt worden (Berufsgruppenpauschale…

…Begründung an, die steuerfreien Bezüge gemäß § 26 Z 4 EStG 1988 seien erstmals seit der Veranlagung 2018 vom Berufsgruppenpauschale für Vertreter in Abzug zu bringen. In der rechtzeitig eingebrachten Beschwerde beantragte der Beschwerdeführer, seine tatsächlichen Reisekosten und nicht das Vertreterpauschale als Werbungskosten zu berücksichtigen, und…