…mit einem endgültigen Verbrauch, Verschleiß oder sonstigen Wertverzehr verbunden sind; gefordert wird ein Ausscheiden aus der „wirtschaftlichen Verfügungsmacht“. Nur „verlorener Aufwand“ ist berücksichtigungsfähig; soweit die Aufwendungen einen Gegenwert schaffen, sind sie keine „Belastung“ (Gegenwerttheorie) (Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, Kommentar zum EStG, 11. Lfg, Juli 2007, …

…steuerliche Anerkennung der Anschaffung der Magnetfeldmatte für die Allgemeinheit mit weniger Steuerausfall verbunden als die Anerkennung der einzelnen Therapien. Kosten für Magnetfeldtherapie hat der Die Gegenwerttheorie ist aufgrund der chronischen Schmerzsymptomatik des Bf auf die Anschaffung der Magnetfeldmatte nicht anzuwenden, weil sachverhaltsbezogen davon auszugehen ist…

…um als außergewöhnliche Belastung qualifiziert werden zu können. Ausgaben, die zu einer bloßen Vermögensumschichtung führen, seien keine außergewöhnliche Belastung („Gegenwerttheorie“), außer das angeschaffte Wirtschaftsgut habe eine bloß eingeschränkte Verkehrsfähigkeit. Darunter verstehe man Wirtschaftsgüter für den persönlichen Gebrauch, die für andere Personen keinen Nutzen haben wie…

…Gerät bei einem Arzt, wäre es völlig widersinnig, die Anerkennung derartiger Aufwendungen als agBel iSd Gegenwerttheorie zu verneinen. Wenn in zahlreichen Erkenntnissen des VwGH und BFG (siehe dazu am Ende) sowie im Lohnsteuerprotokoll 2002 des BMF festgestellt wird, dass bei derartigen Wirtschaftsgütern, die auch fallweise…

…mwN). So auch VfGH 17.12.1982, B 220/81: "die Motive der Aufwendungen haben außer Betracht zu bleiben." Die Gegenwerttheorie und die These von der Vermögensumschichtung sind nicht anzuwenden, wenn das neu geschaffene Wirtschaftsgut im Wesentlichen nur eine eingeschränkte Verkehrsfähigkeit hat. Unter diese Ausnahmen…

…in der Wohnung des Beschwerdeführers (Bf). Der Bf begehrt eine Berücksichtigung als außergewöhnliche Belastungen aufgrund seiner Behinderung (§ 35 EStG). Das Finanzamt X, jetzt Finanzamt Österreich (FA), verweigert den Abzug mit dem Hinweis auf die sogenannte "Gegenwerttheorie". Das Bundesfinanzgericht hat erwogen: I. Der Bf, geb. 1951…

…1.9.2015, 2012/15/0178; und 27.2.2014, 2011/15/0145, mwN). Die zuvor angeführte Gegenwerttheorie kommt nicht zum Tragen, wenn durch Aufwendungen kein am Verkehrswert zu messender Gegenwert geschaffen wird. Dies ist etwa dann der Fall, wenn Wirtschaftsgüter angeschafft werden, die infolge…

…mit Nebenarbeiten) gewesen sei, sei eine umfassende Badezimmersanierung durchgeführt worden und könne im gegenständlichen Fall nicht von einem verlorenen Aufwand gesprochen werden, weshalb die "Gegenwerttheorie" zur Anwendung komme. Weiters stelle ein barrierefreier Zugang in eine Dusche keine "Außergewöhnlichkeit" mehr dar. Solche Einbauten würden mittlerweile zum…

…Kosten im bekämpften Bescheid nicht als ao Belastung. Begründet würde dies im Wesentlichen damit, dass iSd der sogenannten Gegenwerttheorie durch die Anschaffung eines Wirtschaftsgutes kein mich außergewöhnlich belastender Wertverzehr eintreten würde. Auch der Ausnahmefall des Vorliegenseines Wirtschaftsgutes, welches aufgrund seiner nur individuellen Nutzbarkeit oder der…

…der beantragten Kosten für den Badumbau. Das Finanzamt führte aus, eine behindertenspezifische Ausstattung des sanierten Badezimmers sei nicht erkennbar und verwies auf die Gegenwerttheorie des Verwaltungsgerichtshofs, nach der eine bloße Vermögensumschichtung zu keiner außergewöhnlichen Belastung führe. Im Vorlageantrag vom 9. November 2021 ergänzte der Bf…

…der abweisenden Berufungsvorentscheidung, welche infolge der form- und fristgerecht eingebrachten und noch als Berufung bezeichneten Beschwerde vom Finanzamt erlassen worden ist. Unter Hinweis auf die auch im Steuerrecht anerkannte Gegenwerttheorie wurde dort ausgeführt, dass es dabei nicht zu einer steuerlich relevanten Vermögensminderung, sondern zu einer…

…einen engen Kreis besonders schwerwiegender, aus dem normalen Geschehensablauf weit herausragender Ereignisse (z.B. Katastrophen­schäden) außer Acht gelassen werden. Eine weitere Ausnahme von der Gegenwerttheorie ist in jenen Fällen vorgesehen, wenn Wirtschaftsgüter angeschafft werden, die wegen ihrer speziellen Beschaffenheit (z.B. Rollstühle) oder ihrer individuellen…

…medizinischer Gründe dahingehend erforderlich sei, dass ohne Anwendung der finanzierten Maßnahme das Eintreten ernsthafter, gesundheitlicher Nachteile feststehe oder sich zumindest abzeichne. Weiters argumentierte die belangte Behörde mit der Gegenwerttheorie, dass Ausgaben, die nur zu einer Umschichtung von Vermögen führen würden, nach ständige Rechtsprechung des VwGH…

…außergewöhnliche Belastung dar, wenn durch sie ein entsprechender Gegenwert erlangt wird (vgl. VwGH 10.9.1998, 96/15/0152). Die Gegenwerttheorie kommt hingegen nicht zum Tragen, wenn durch Aufwendungen kein am Verkehrswert zu messender Gegenwert geschaffen wird. Dies ist etwa dann der Fall, wenn Wirtschaftsgüter…

…im Bereich der normalen Lebensführung liegen (VwGH 19.9.89, 86/14/ 0192; LStR 827). Auf die Anwendung der - aus dem Gesetz nicht unmittelbar ableitbaren - Gegenwerttheorie könnte daher verzichtet werden (so zB bei Aufwendungen zur Wohnungsbeschaffung, Modernisierung des Hausstands etc, Schmidt/Loschelder § 33 Rz 15…

…Wertverzehr, somit zu einer Vermögensminderung, führen. Nach Ansicht des Finanzamtes sei mit den streitgegenständlichen Sanierungsmaßnahmen (im Sinne der Gegenwerttheorie) kein endgültiger Verbrauch, Verschleiß oder sonstiger Wertverzehr verknüpft, sondern diese führten vielmehr zu einem Gegenwert in Form eines sanierten und von baulichen Mängeln behobenen Wohngebäudes. Dem…

…Zudem gehe das Gericht davon aus, dass derart geringwertige Produkte keinen Gegenwert im Sinne der von der Behörde herangezogenen Gegenwerttheorie hätten, zumal eine spätere Veräußerung - falls eine solche überhaupt möglich sei - wahrscheinlich mit einem erheblichen Wertverfall einhergehe und somit bereits bei der Anschaffung ein "verlorener…

…sie ein entsprechender Gegenwert erlangt wird, wenn somit bloß eine Vermögensumschichtung und keine Vermögensminderung eintritt (VwGH 7.9.2022, Ra 2021/13/0157). Die Gegenwerttheorie findet dort ihre Grenze, wo durch Aufwendungen kein am Verkehrswert zu messender Gegenwert geschaffen wird. Dies ist etwa dann der…

…gilt im Übrigen für allfällige Kosten im Zusammenhang mit einer Sanierung der Fischteiche). Zudem kommt etwa bei den Kosten für den Ersatzzaun die sogenannte Gegenwerttheorie zum Tragen (Vermögensumschichtung). Vor diesem Hintergrund bedurfte es keiner weiteren Auseinandersetzung mit den Mehrkosten aufgrund einer besseren Qualität des Ersatzzaunes. …

…werden (vgl zB BFG 28.10.2020, RV/2101308/2019). Hinsichtlich den Anschaffungskosten für den Tiefenstrahler ist darüber hinaus zusätzlich die vom Verwaltungsgerichtshof in seiner Rechtsprechung vertretene Gegenwerttheorie zu beachten. Hierzu hält der Verwaltungsgerichtshof in seiner ständigen Rechtsprechung fest, dass unter Belastungen im Sinne des…