…Eigenkapital der Schuldner hingewiesen, was für sich allein nach Ansicht der Finanzverwaltung noch kein über das gewöhnliche Ausmaß hinausgehendes Ausfallsrisiko anzeigt, welches zu einer Einzelwertberichtigung von Forderungen berechtigt. Außerdem entspricht es nicht den allgemeinen Erfahrungen und Gepflogenheiten im Wirtschaftsleben, dass ein Unternehmer, der eine Leistung…

…kein Zweifel darin bestehen, dass die Bf. zum Zeitpunkt der Bilanzerstellung für 2009 und 2010 nicht mehr damit zu rechnen hatte, dass die b die einzelwertberichtigen Forderungen geltend macht bzw. deren Durchsetzung betreibt. Dies geht sowohl aus dem Verhalten der Bank, nämlich der wenn auch…

…strittige Feststellung: Vom steuerlichen Vertreter wurde im Jahresabschluss für das abweichende Wirtschaftsjahr 2009/2010 zum Verrechnungskonto der Gesellschafter-Geschäftsführerin (Bf.) eine gewinnmindernde Einzelwertberichtigung in Höhe von 80 Euro vorgenommen. Laut Stellungnahme der GmbH in Liquidation wurde am 5.10.2011 über das Vermögen der Bf…

… 147 Abs. 1 BAO statt. Strittig im Rahmen der AP war eine im Jahr 2006 vorgenommene Einzelwertberichtigung zu Forderungen in Höhe von € 55.221,35. Laut Tz. 1 der Niederschrift über die AP habe der Geschäftsführer der Bf. (Thomas B. ) im Jahr 2005 den…

…August 2017. Im Rahmen des Außenprüfungsverfahrens wurden abgabenrechtlich relevante Sachverhalte in der Buchhaltung (ua fehlende Daten/Unterlagen, nicht abzugsfähige Vorsteuern/ Einzelwertberichtigungen/Ausgaben, ungeklärte Teilwertabschreibungen) festgestellt. Am ***Datum 1*** wurde über das Vermögen der ***Firma*** (Primärschuldnerin) ein Konkursverfahren beim Handelsgericht Wien unter der ***Aktenzahl*** eröffnet. Am…

…bei richtiger Verbuchung der Forderungsabschreibung der Fall gewesen wäre. Die Buchhaltung werde von der Bf. selbst erstellt. Ihr seien die umsatzsteuerrechtlichen Unterschiede zwischen Rückstellung, Forderungsabschreibung und Einzelwertberichtigung nicht bekannt. Sie sei berechtigterweise davon ausgegangen, dass ihre Vorgangsweise in der Buchhaltung 2021 richtig ist bzw. war…

…2 dieses Berichtes wurde für das Jahr 2009 die Wertberichtigung der Wertpapiere des Anlagevermögens um € 565.317,00 und die Einzelwertberichtigung zur Forderung am verbundenen Anteil an der ***1*** um € 361.432,00 reduziert. Dies führte zu einer Erhöhung des Gesamtbetrages der Einkünfte…

…vorgenommen worden sei. 2011 seien von der bilanzierten Forderung € 500,00 bezahlt worden, sodass € 99.500,00 an möglicher Forderung Einzelwertberichtigungen von € 90.000,00 gegenübergestanden seien. In der Stellungnahme vom 21. Oktober 2010 habe die Beschwerdeführerin dazu bekannt gegeben, dass sich…

…von Seiten der BF habe mit der Rückzahlung gerechnet werden können. Aufgrund der Auflösung der Einzelwertberichtigung des Verrechnungssaldos des GF durch die Betriebsprüfung sei bereits zum 30.09.2018 ein Bilanzgewinn von rund € 268.000,00 und somit ein Eigenkapital von rund € 275…

…Es liege somit eine Vorteilsgewährung der Beschwerdeführerin vor, welche durch den Geschäftsführer und Machthabenden ermöglicht worden sei und welche zu einer wesentlichen Minderung des Gesellschaftsvermögens geführt habe. Die erfolgten Einzelwertberichtigungen der Darlehensforderung iHv EUR 31.997, 53 (2008) und EUR 54.852,92 (2009) seien…

…Es liege somit eine Vorteilsgewährung der Beschwerdeführerin vor, welche durch den Geschäftsführer und Machthabenden ermöglicht worden sei und welche zu einer wesentlichen Minderung des Gesellschaftsvermögens geführt habe. Die erfolgten Einzelwertberichtigungen der Darlehensforderung iHv EUR 31.997, 53 (2008) und EUR 54.852,92 (2009) seien…

…folgende ertragsmindernden Kosten noch nicht berücksichtigt: Kosten des Masseverwalters (€ 40.600,--), Gutachtenskosten (€ 5.000,--), Einzelwertberichtigungen infolge offener Rechtsstreitigkeiten (insgesamt rund € 20.600,--), Verlustvortrag 2013 (€ 3.705,--). Daher errechne sich realistischerweise eine voraussichtliche Einkommensteuerbasis von € 56.175,-- und sohin eine Einkommensteuer…

…die dokumentierten, welche Informationen der Beschwerdeführerin über die finanzielle Situation der Schuldnerin zum Bilanzstichtag vorgelegen haben und warum die Einzelwertberichtigung in der Bilanz in der Höhe von 55% des offenen Nettobetrages vorgenommen wurde. Die steuerliche Vertretung reichte folgende Antwort ein: „Frau D war bzw. ist…

…der sie die im o.a. Ergänzungsersuchen angeforderten Unterlagen vorlegte, zur vorgenommenen Einzelwertberichtigung Stellung nahm und die erklärungsgemäße Abänderung des bekämpften Bescheides begehrte. Zudem wurde die Abhaltung einer mündlichen Verhandlung beantragt. Mit weiterem Ergänzungsersuchen 29. Juni 2015 wurde die Bf. um Ergänzung der Beschwerde durch…

…sei. Deswegen stehe den Kommanditisteneinnahmen 2010 ein gleichhoher Schadensfall gegenüber. Es sei somit berechtigt, eine Einzelwertberichtigung für die vom Finanzamt geschätzten Einnahmen seiner Kommanditistenanteile zu fordern. Es werde ersucht, diesen Schadensfall als Verminderung seiner Bemessungsgrundlage für die Berechnung seiner Einkommensteuer gelten zu lassen. Der Bf…

…100%), Geldzuwendungen tätigte und die resultierende Forderung im selben Jahr aufgrund der Insolvenz der v zu 100% teilwertberichtigte. Da keine Fremdüblichkeit vorlag, wurde die Einzelwertberichtigung i.H.v. € 298.422,99 außerbilanziell dem Gewinn hinzugerechnet. Dem Ap.-Bericht ist zu entnehmen, dass die Kapitalertragsteuer…

…in Höhe von insgesamt 457.137,28 € wurden 430.290,40 € anerkannt und 26.846,88 € bestritten. Über Aufforderung des Finanzamtes, die Einzelwertberichtigung der Forderung an die T-GmbH zu erläutern, teilte die steuerliche Vertretung der Bf mit E-Mail am 28…

…vor, dass im Jahr 2006 keine Forderungsausfälle verbucht worden seien, und als Nachweis für die vorgenommenen Wertberichtigungen eine Berechnung übermittelt worden sei. Aus der Aufstellung würde sich die Einzelwertberichtigung jeder einzelnen Forderung, unter Angabe der Honorarnotennummer, der Forderung und des Alters der Forderung ergeben. Ferner…

…Für den Beschwerdezeitraum lassen sich hieraus keine Rückschlüsse ziehen, zumal der Autor selbst schreibt, dass „die Einzelwerte enormen Streuungen unterliegen“ und „die Besetzt- und Leerkilometerstruktur nicht vom jeweiligen Taxi abhängig ist, sondern von verschiedensten Einflüssen wie Fahrtende, Auslastung des nächstgelegenen Standplatzes und dergleichen.“ Zu dieser…

…Darauf, dass die Vorgänger-GmbH erst Mitte 2013 in die Insolvenz schlitterte, ging die Bf. nicht ein. Vertrag Im allgemeinen Geschäftsleben seien Verträge zu Lieferungen an die Baustellen, ausgenommen Lieferungen mit hohem Einzelwert, nicht üblich. Man würde irren, würde man jedem Bezug ein Vertragswerk voranstellen…