IM NAMEN DER REPUBLIK Das Bundesfinanzgericht hat durch die Richterin***Ri*** in der Beschwerdesache ***Bf1***, ***Bf1-Adr***, vertreten durch Dr. Christoph Ganahl LL.M., Schwefel 93/7, 6850 Dornbirn, über die Beschwerde vom 18. August 2020 gegen den Bescheid des ***FA*** vom 11. August 2020…

…911,38 €) resultieren daraus, dass der Bf. zusätzlich die in seinen "Berechnungshilfen Differenzwerbungskosten" ausgewiesen Hinzurechnungsbeträge (2018: 196,20 € / 2019: 126,40 €) geltend gemacht hat. 3. Beweiswürdigung Der festgestellte Sachverhalt ergibt sich widerspruchsfrei aus den Angaben des Bf. in seiner Erklärung und seiner…

…Abs. 1 Z 9 EStG 1988 in Abzug gebracht worden. Mit Beschwerdevorentscheidung vom 09.11.2017 gab das Finanzamt der Beschwerde teilweise Folge. In der Bescheidbegründung zuerkannte die Behörde Reisekosten im Zusammenhang mit Dienstreisen (Differenzwerbungskosten) mit Ausnahme jener, welche im Zusammenhang mit Truppenübungen standen. Diesbezüglich…

…Beschwerdeverfahren einzig die Frage strittig, ob dem Beschwerdeführer (in der Folge kurz: Bf.) für die Dauer seiner Entsendung in die Schweizerische Eidgenossenschaft (in der Folge kurz: Schweiz) sog. "Differenzwerbungskosten" zustehen. Der Bf. wurde vorerst für das Veranlagungsjahr 2013 antragsgemäß veranlagt (vgl. Bescheid vom 11.05…

…nicht aber die Fahrtkosten, durch die Botschaft refundiert worden seien, habe der Bf. die gefahrenen Kilometer via Kilometergeld als Differenzwerbungskosten geltend gemacht. Weiters sei festzuhalten, dass der Großgrünmarkt so zeitig in der Früh offen habe, dass die Benützung eines öffentlichen Verkehrsmittels nicht möglich gewesen sei…

…ausbezahlten Fahrtkostenersätze, aufgegliedert nach den einzelnen Monaten, eine Aufstellung der Differenzwerbungskosten für 2010 und 2011 sowie ein Schreiben des OLG Linz vom 22.1.2009 ein, das zu einer Anfrage zu den Arbeitnehmerveranlagungen 2005 bis 2007 ausgestellt worden war. In diesem Schreiben wurde ua. darauf…

…€ (1/12 von 36,80 €) und kam so bei 16,5 Stunden zu einem Verpflegungsmehraufwand von 50,66 € (3,07 € x 16,5 Std.) und damit zu Differenzwerbungskosten von 13,86 €. Für einen Krankentransport nach England und retour vom 19…

…Einsatzort erst nach einem Zeitraum von sechs Monaten zum Mittelpunkt der Tätigkeit werde. Auf Grund dieser Bestimmung des § 26 Z 4 EStG seien die beantragten Differenzwerbungskosten abzugsfähig. Weiters führte der Bf. aus, dass keine im Einzugsgebiet des Wohnortes befindliche entsprechende Ausbildungsmöglichkeit für seine Tochter bestanden…

…Der Dienstort sei also ***Ort_1*** (ihr Wohnort), weshalb ein Pendlerpauschale nicht zustehe. Die Berücksichtigung der beantragten Differenzwerbungskosten komme nicht in Betracht, weil deren Ermittlung nicht nachvollziehbar sei. 1.4. In der gegen den angeführten Bescheid erhobenen Berufung (nunmehr Beschwerde) vom 13.09.2010 wurde…

…entstanden, weil er entweder Nachtdienst versehen oder zu Hause genächtigt hat. Entgegen dem Beschwerdevorbringen sind daher Differenzwerbungskosten zum Nächtigungspauschale nicht in Abzug zu bringen. Betreffend das Tagesgeld hat der Verwaltungsgerichtshof wiederholt ausgesprochen, dass Mehraufwendungen für Verpflegung des Steuerpflichtigen grundsätzlich zu den Kosten der Lebensführung gehören…

…wäre es nur dem Bf. möglich gewesen, den diesbezüglichen Sachverhalt durch (möglichst zeitnahe) Aufschreibungen zu ermitteln. Der zu klärende Sachverhalt hinsichtlich Verpflegungsmehraufwendungen (Taggelder, Differenzwerbungskosten) umfasst die zeitliche und örtliche Lagerung jeder Reise, um das Taggeld gemäß § 16 Abs. 1 Z 9 EStG 1988 (Details hierzu…

- vorübergehende Tätigkeit an einem Einsatzort in einer anderen politischen Gemeinde gewährt werden, soweit der Arbeitgeber aufgrund einer lohngestaltenden Vorschrift gemäß § 68 Abs. 5 Z 1 bis 6 zur Zahlung verpflichtet ist. Die Tagesgelder dürfen die sich aus § 26 Z 4 ergebenden Beträge nicht übersteigen. Kann…

…das Finanzamt (siehe BVE) kann der Bf daher nicht in seinen Rechten verletzt sein. Dass zu Gunsten des Bf zusätzlich weitere Differenzwerbungskosten aus dem Titel der Fahrtkosten in der vom Bf nachgewiesenen und durch das Finanzamt nicht bestrittenen Höhe (1.097,10 €) anzusetzen sind…

…die beantragten Fahrtkosten nachzuweisen. Mit Schreiben vom 27.03.2023 wurde mitgeteilt, die Reisekosten bestünden aus Tagegeldern (€ 1.434,40) und Kilometergeldern (Differenzwerbungskosten - € 1.675,73). Auch wurde eine Bestätigung des Arbeitgebers übermittelt, wonach für den Zeitraum ***7*** ein Betrag von € 9…

…und nach Abzug der vom Arbeitgeber gemäß § 26 EStG 1988 steuerfrei erstatteten Spesen die Differenz als Werbungskosten ("Differenzwerbungskosten") im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung geltend gemacht. Beweiswürdigung Den unstrittigen Beruf Pilot hat der Bf auch in der am 24. November 2014 eingebrachten Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung 2013 angegeben…

…der zu berücksichtigenden Aufwendungen auf die Bestimmung des § 26 Z 4 EStG 1988. Der Bf beantragte im vorliegenden Fall die Differenzwerbungskosten für insgesamt 62 beruflich veranlasste Fahrten. Für die Berücksichtigung von Reisekosten als Werbungskosten werden vom VwGH strenge Voraussetzungen statuiert. So liegt eine Reise iSd …

…zur Einkommensteuer veranlagt. Die Abgabenbehörde bejahte Aufzeichnungsmängel in den vorgelegten Fahrtenbüchern und kürzte die geltend gemachten Differenzwerbungskosten (0,11 EURO pro Kilometer) um 50 %. Des Weiteren wurden Taggelder in Höhe von EURO xxxx für Fahrten unter 25 km und für Bürotage in Arbeitsort gestrichen und…

…zu wertenden) Berufung verminderte der Bf. die geltend gemachten Differenzwerbungskosten auf den Betrag von € 516,40. Die Abgabenbehörde erließ keine Berufungsvorentscheidung und legte das Rechtsmittel sogleich (damals noch) dem UFS zur Entscheidung vor. In einer ergänzenden Eingabe vom 21. September 2011 führte der Bf…

…der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber für die beruflich veranlassten Fahrten einen Spesenersatz (§ 26 Z 4 EStG), liegt dieser jedoch unter den tatsächlichen Kosten, dann kann der Steuerpflichtige die Differenz als Werbungskosten geltend machen (Differenzwerbungskosten; Doralt, aaO). Aus den dargelegten Rechtsausführungen ergibt sich zunächst, dass dem Bf…

…einer Entfernung von mindestens 25 km vom Mittelpunkt der Tätigkeit. Die Differenzwerbungskosten entstehen wie folgt: der Bf ist laut seiner Gehaltsstufe im Jahr 2008 in der RGV in der Gebührenstufe Tarif II mit einer TG von 27,90 Euro. Aus diesen Stundendifferenzen und z.B…