12.7.5 Auswärtige Berufsausbildung bei behinderten Kindern Rz 884: Wird ein behindertes Kind auf Grund seiner Behinderung in einem Internat nur zur Pflege untergebracht, liegt keine auswärtige Berufsausbildung im Sinne des § 34 Abs. 8 EStG 1988 vor. Absolviert ein behindertes Kind, für das erhöhte…

12.8 ABC der außergewöhnlichen Belastungen 12.8.1 Adoption Rz 885: Kosten der Adoption eines Kindes sind in Hinokblick auf das öffentliche Interesse der Gesellschaft an Kindern als außergewöhnliche Belastung abzugsfähig (VwGH 06.06.2011, 2007/13/0150).

12.8.2 Alimente Siehe Rz 865 ff.

12.8.3 Allergie Rz 886: Aufwendungen zu Linderung und Heilung einer Allergieerkrankung sind als Krankheitskosten (siehe Rz 902) absetzbar. Bei Wohnungsumbauten, Anschaffung von Einrichtungs- und Hausratsgegenständen, Ersatz von Fußbodenbelägen entfällt der Abzug, soweit bloße Vermögensumschichtung vorliegt (siehe auch Rz 823 bis 825).

…6 EStG 1988: Folgende Aufwendungen könnten ohne Berücksichtigung des Selbstbehaltes abgezogen werden: - Beseitigung von Katastrophenschäden - auswärtige Berufsausbildung - Mehraufwendungen bei Bezug von erhöhter Familienbeihilfe - Aufwendungen im Sinne des § 35 (Behinderte) - Aufwendungen aus dem Titel der Behinderung bei Anspruch auf Alleinverdienerabsetzbetrag oder Kinderabsetzbetrag VwGH 23.1.70…

…erhöhte Familienbeihilfe gewährt wird, aber dort eine auswärtige Berufsausbildung, steht der Freibetrag von € 110,00 zusätzlich zum Freibetrag von € 262,00 zu. Eine auswärtige Berufsausbildung liegt bei behinderten Kindern auch dann vor, wenn die Unterbringung behinderungsbedingt in einem Internat erfolgt, obwohl der Ausbildungsort…

…Kosten für Hilfsmittel (EUR 2.101,11). Der Freibetrag für auswärtige Berufsausbildung der Tochter A wurde nicht berücksichtigt. Im Einkommensteuerbescheid 2011 berücksichtigte das Finanzamt EUR 8.023,33 an tatsächlichen Kosten aus der Behinderung eines Kindes. Dieser Betrag setzt sich zusammen aus den mit 30…

…als die Beweismittel vorlagen. Werbungskosten, nicht regelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel und Kosten der Heilbehandlung bei Behinderung (außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt) wurden zur Gänze nicht berücksichtigt. Der pauschale Freibetrag wegen auswärtiger Berufsausbildung von Sohn V. wurde für sieben Monate anerkannt (Studium mit 7.7.2007 abgeschlossen…

…monatlich gemäß § 34 Abs. 8 EStG 1988 für eine auswärtige Berufsausbildung ihres Sohnes als außergewöhnliche Belastung geltend. Der Sohn studierte an der X-Universität. Der Einkommensteuererklärung für das Jahr 2006 legte die Bw. sechs Lehrveranstaltungszeugnisse ihres Sohnes bei. Zwei der Zeugnisse betreffen Prüfungen, die der…

…7*** für das Bachelorstudium ***33*** betreffend das Sommersemester 2016 vorgelegt worden. Da der Pauschbetrag für auswärtige Berufsausbildung für das ganze Jahre 2016 begehrt worden sei, werde um Vorlage von Studienbestätigungen auch für die Wintersemester 2015/2016 und 2016/2017 sowie um Bekanntgabe ob dieses Studium…

…Bw. gegen den Einkommensteuerbescheid laut Abschnitt B) Berufung und stellte den Antrag, die Aufwendungen für die Anschaffung eines Doppelbettes samt Matratze der Firma Kika als außergewöhnliche Belastung anzuerkennen und auch den Pauschalbetrag für auswärtige Berufsausbildung seines Sohnes B. Zur Begründung dieser Berufung wird ausgeführt: 1…

…2, anzusetzen. (6) Folgende Aufwendungen können ohne Berücksichtigung des Selbstbehaltes abgezogen werden: - Aufwendungen zur Beseitigung von Katastrophenschäden, insbesondere Hochwasser-, Erdrutsch-, Vermurungs- und Lawinenschäden im Ausmaß der erforderlichen Ersatzbeschaffungskosten. - Kosten einer auswärtigen Berufsausbildung nach Abs. 8. - Mehraufwendungen des Steuerpflichtigen für Personen, für die gemäß § 8 Abs…

…Mit Einkommensteuerbescheid vom 31. Mai 2002 berücksichtigte das Finanzamt Bruck an der Mur die Gewährung des Pauschales für auswärtige Berufsausbildung nicht und begründete dies wie folgt: Ausbildungsstätten innerhalb einer Entfernung von 80 km vom Wohnort gelten jedenfalls als innerhalb des Einzugsbereiches gelegen, wenn von diesen…

…festgesetzt wurde: "Begründung: Die Fahrtkosten im Zusammenhang mit dem Schulbesuch von ***4*** stellen keine außergewöhnliche Belastung dar. Bei Vorliegen der Voraussetzungen kann ein Pauschbetrag für eine auswärtige Berufsausbildung berücksichtigt werden. Diese sind jedoch nicht gegeben. Die Kosten für die Nachmittagsbetreuung wurden um 816 Euro erhöht…

…Freibetrag wegen eigener Behinderung (50%) in Höhe von 243,00 € sowie Kosten für die auswärtige Berufsausbildung von Kindern berücksichtigt. Streitgegenständlich ist also die Beurteilung dahingehend vorzunehmen, ob zusätzliche Aufwendungen von etwas mehr als 1.000,00 € im Zusammenhang mit der Behinderung zu betrachten…

…im Berufungspunkt "auswärtige Berufsausbildung" als unbegründet abzuweisen. Übernahme der Fahrtkosten für den Verein Werbungskosten sind die Aufwendungen oder Ausgaben zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen (§ 16 Abs. 1 EStG 1988). Gemäß § 20 Abs. 1 Z. 4 Satz 1 EStG 1988 dürfen bei den einzelnen…

…können (Katastrophenschäden, auswärtige Berufsausbildung, Pflegeleistungen, Aufwendungen für Behinderung). Dazu wird dem Bundesminister für Finanzen eine Verordnungsermächtigung erteilt, welche dieser mit dem BGBl 1996/303 (Verordnung des Bundesministers für Finanzen über außergewöhnliche Belastungen) genutzt hat. Nach § 1 Abs. 2 dieser Verordnung liegt eine Behinderung vor, wenn…

…Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen mit und ohne Selbstbehalt sowie bei Behinderungen und der Kinderfreibetrag nicht anerkannt worden. Er beantrage die Berücksichtigung der genannten Punkte. Unter anderem wurde als außergewöhnliche Belastung ohne Selbstbehalt die auswärtige Berufsausbildung von Kindern für Oktober, November und Dezember (einfache Fahrt betrage 1…

…2021 ua. die steuerliche Berücksichtigung der auswärtigen Berufsausbildung der Kinder Tochter_A und Sohn_B als außergewöhnliche Belastungen nach § 34 Abs. 8 EStG sowie den Betrag von 1.289,62 € als außergewöhnliche Belastung bei eigener Behinderung. Über Ersuchen der Abgabenbehörde vom 13. und 20…

…wird hierbei, um jegliche Diskriminierung aufgrund einer angeborenen Behinderung auszuschließen, ein gesonderter Maßstab anzulegen sein, wobei dem Bw. keine relevante Judikatur bekannt ist, die dem hier geäußerten Standpunkt widersprechen würde. Gem. RZ 885 LStRL liegt bei einem behinderten Kind eine auswärtige Berufsausbildung im Sinne des §…