…auch für den hier zu beurteilenden Fall festzustellen, dass die nicht vermieteten Teile des vorliegend gemischt genutzten Gebäudes zum Privatteil des (teilweise vermieteten) Einfamilienhauses zählen. Daraus ergibt sich, dass die vom Bf. beanspruchten "Aufwendungen" hinsichtlich des nicht vermieteten Anteils des Einfamilienhaus nicht als abzugsfähige Werbungskosten…

…Die Werbungskosten sind insbesondere dann zu schätzen, wenn der Steuerpflichtige keine Aufzeichnungen darüber geführt hat oder bei der beruflichen Nutzung von Privatvermögen. Fehlende Verbrauchserfassung bei den Betriebskosten für die berufliche Verwendung von im übrigen privat genutzten Gebäudeteilen ist fehlenden Aufzeichnungen gleichzuhalten. Sachlogische Argumente des Steuerpflichtigen…

…Verfahrens 2016 nicht ein. Mit Bescheid vom 20.07.2022 berichtigte die belangte Behörde gemäß § 293b BAO den Einkommensteuerbescheid 2016 vom 03.05.2018 von Amts wegen dahingehend, als die AfA für den betrieblich genutzten Teil mit 2,5 %, für den vermieteten Gebäudeteil hingegen mit…

…einkommensteuerrichtlichen Vorschriften Betriebsausgaben oder Werbungskosten waren. Für den nicht unternehmerisch genutzten Teil würde daher kein Vorsteuerabzug zustehen. Diese Bestimmung sei angeblich auf Basis von Art 17 Abs. 6 der 6. MwSt-RL bis 31.12.2003 beibehalten worden, sodass ein Vorsteuerabzug nicht vorgesehen sei (in…

…nicht nachgewiesen, dass er die auf den privat genutzten Gebäudeteil entfallenden Anschaffungs-/Herstellungskosten mit privaten Mitteln finanziert hätte. Denn aus den Sparbuchauszügen lässt sich weder entnehmen, dass die markierten Beträge aus den nichtselbstständigen Einkünften oder der Wohnbauförderung stammen, noch dass die markierten Beträge tatsächlich für…

…Gänze sofort als Werbungskosten angesetzt, bezüglich des für Wohnzwecke genutzten Gebäudeteiles wurde entsprechend § 28 Abs. 2 EStG 1988 ein Zehntel des anteiligen Betrages angesetzt. 2. Diese grundsätzliche Vorgangsweise der Qualifikation, Berücksichtigung und Verteilung der Werbungskosten ist zwischen den Parteien des Beschwerdeverfahrens auch nicht strittig und…

…Personen nicht als Mieter zu qualifizieren sind. Die beteiligten Personen haben sich bereits mit Abschluss der Schenkungsurkunde im Jahr 2018 mit dem Umstand des Bezugs einer Ersatzwohnung bereit erklärt haben. Die Kosten für die angemieteten Ersatzwohnung sowie eventuell dafür bezahlte Kautionen etc. sind keine Werbungskosten…

…zu einer 18,75% privat genutzten Ferienimmobilie). Die Privatnutzung sei im Rahmen des Eigenverbrauchs umsatzsteuerlich zu erfassen, wobei im Jahr 2015 keine Privatnutzung der Immobilie erfolgt sei. Mangels einer Privatnutzung der Ferienwohnung im Streitjahr komme auch eine Kürzung von Werbungskosten nicht in Betracht. Im Rahmen…

…genutzte Ferienwohnungen - Rechtslage 2004 bis 2010 und ab 2011, ÖStZ 2015/291; Ruppe/Achatz, UStG 4 , § 12 Tzen 132 ff; siehe dazu auch BFG 22.7.2019, RV/3100863/2018 ). Die Privatnutzung von Gebäudeteilen durch den Vermieter unterliegt nicht der Umsatzsteuer (dh. es liegt kein…

…unentgeltlich durch den Vermieter oder nahestehende Personen benützten Wohnungen sind dem nichtunternehmerischen Bereich zuzurechnen. Die Privatnutzung von Gebäudeteilen unterliegt nicht der Umsatzsteuer (dh. es liegt kein Eigenverbrauch vor, § 3a Abs. 1a letzter Satz UStG 1994); für die Privatnutzung ist daher keine Umsatzsteuer zu entrichten. Andererseits…

…Liegenschaft durch einen Alleineigentümer können nur jene Werbungskosten Berücksichtigung finden, die nicht die privat genutzten Teile des Hauses betreffen. Die mit der Nutzung einer solchen Wohnung im wirtschaftlichen Zusammenhang stehenden Aufwendungen sind - einschließlich der auf die Wohnung entfallenden AfA - als nichtabzugsfähige Aufwendungen für die Lebensführung (…

…Folge zu geben, weil nicht nur strittig war, ob die mit der teilweisen Vermietung eines Gebäudes in Zusammenhang stehenden Umsätze und Vorsteuern zu berücksichtigen waren. In Streit stand darüber hinaus die Zulässigkeit des Vorsteuerabzugs für die im Sonderbetriebsvermögen gehaltenen und betrieblich genutzten Gebäudeteile. Letzteres wurde…

…und nicht „Miete“ wie bei MieterB und MieterA ) lautet, was vermuten lässt, dass es sich um den Betriebskostenanteil handelt. Der VwGH vertritt in ständiger Rechtsprechung (zB vom 27.5.1998, 98/13/0084) die Auffassung, dass hinsichtlich der von Miteigentümern für Wohnzwecke genutzten Gebäudeteile nicht…

…Kursverluste stellen daher kein Entgelt für die Nutzung oder Beschaffung des Fremdkapitals dar. Kursverluste anlässlich der Tilgung eines Fremdwährungskredites, die aus der marktbedingten Kursentwicklung der Währung im Zeitraum zwischen Aufnahme und Tilgung des Kredites resultieren, sind daher nicht als Werbungskosten bei Ermittlung der Einkünfte aus…

…133 Abs. 4 B-VG für nicht zulässig. Begründend wurde zunächst angeführt, dass es sich beim (Hofgebäude zu) Objekt 1 um ein freistehendes, in keiner baulichen Verbindung zum Hauptgebäude stehendes Gebäude handle. Die ganz nach den Wünschen des neuen Mieters durchgeführten Bau- und Sanierungsmaßnahmen hätten…

…Kosten für den privaten Wohnraum bei der Einkünfteermittlung nicht berücksichtigt werden können (vgl. VwGH vom 29. März 2012, 2009/15/0210, VwSlg. 8711/F). Ungeachtet der Regelung des § 20 Abs. 1 Z 1 und Z 2 lit. a EStG 1988 zählen aber privat genutzte Gebäudeteile…

…hinsichtlich jenes Teiles der Schulden als unterbrochen anzusehen, der durch den Veräußerungserlös oder durch die Verwertung von zurückbehaltenem Aktivvermögen beglichen werden könnte. Kein betrieblich veranlasstes Verwertungshindernis liegt vor, wenn ein betrieblich genutzter Gebäudeteil deswegen nicht veräußert wird, weil sich in dem Gebäude auch die Privatwohnung…

…zur Befriedigung seines privaten Wohnbedürfnisses im Streitjahr genutzt. Die Errichtungskosten für die DG-Wohnung wurden nicht in der Überschussermittlung zur Vermietung der Liegenschaft geltend gemacht sondern der privaten Lebenssphäre des Bf. zugeordnet. Für diese Wohnung wurde auch kein (fiktiver) Mietzins entrichtet. Der vorstehende Sachverhalt ist…

…des Beitritts Österreichs zur EU gegebene Vorsteuerabzug für bloß untergeordnete privat genutzte Gebäudeteile auch im Geltungsbereich des UStG 1994 weiter: Gemäß § 12 Abs. 2 Z 2 lit. a UStG 1994 gelten Lieferungen, sonstige Leistungen oder Einfuhren, deren Entgelte überwiegend keine abzugsfähigen Ausgaben (Aufwendungen) im Sinne…

…verzogen sei und keinen Wohnsitz in Österreich habe, seien die Geschäftsführerbezüge bei der „B“ Cs GmbH in Ort6 ab 1.10.2009 in Österreich einkommensteuerfrei. Dem beiliegenden Berechnungsblatt könne das Finanzamt (FA) entnehmen, dass er die gesamten Geschäftsführerbezüge und die Werbungskosten aliquot für diese 3…