…Alle oben angeführten Voraussetzungen des § 34 Abs. 1 EStG 1988 müssen gleichzeitig gegeben sein. Krankheitskosten sind nach allgemeiner Rechtsauffassung außergewöhnlich und auch aus tatsächlichen Gründen zwangsläufig im o.a. Sinne. Zahnbehandlungskosten einschließlich Sanierung, Ersatz, Implantaten etc. gehören zu den Krankheitskosten (Peyerl in Jakom EStG, 2019…

…fristgerecht erhobenen Berufung wandte der Bf im Wesentlichen ein, dass die Zahnbehandlungen sehr wohl zur günstigen Entwicklung der festgestellten Behinderungen beigetragen hätten. Es bestehe ein unmittelbarer Zusammenhang der Zahnbehandlungskosten und den vom Bundessozialamt festgestellten psychisch neurologischen Erkrankungen. Die Zahnerkrankung sei, wie er bereits angeführt habe…

…A) Folgender Sachverhalt wird zugrunde gelegt: 1.) Unstrittig ist, dass dem Bf. im Jahr 2012 für eigene Zahnbehandlungskosten, die im Zeitraum von 23.03.2012 bis 12.06.2012 durchgeführt wurden, mit Honorarnote vom 27.06.2012 ein Betrag von Euro 4.820,00 in…

…des § 33 Abs. 4 Z 1 von höchstens 6.000 Euro jährlich erzielt - für jedes Kind (§ 106). Nach Ansicht des Finanzamtes können die Zahnbehandlungskosten (allein) schon deshalb nicht als außergewöhnliche Belastung anerkannt werden, da keine wesentliche Beeinträchtigung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Bf. vorliege bzw. die…

…zur Gänze im Jahr 2014 geltend gemacht. Weiters wurde vom Abgabepflichtigen vorgebracht, dass er Zahnbehandlungskosten für seine Frau in Höhe von 4.200 € im Jahr 2014 versehentlich nicht geltend gemacht habe, weshalb sich ein Betrag von 20.010, 60 € errechne (im Jahr 2014…

…133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe I. Verfahrensgang Der Beschwerdeführer (Bf.) machte im Rahmen seiner Einkommensteuererklärung für das Veranlagungsjahr 2021 Aufwendungen für Zahnbehandlungskosten in Höhe von EUR 14.870,- geltend. Diese Behandlungen erfolgten in Mosonmagyaróvár (Ungarn). Die Leistungs- erbringung umfasste unter…

…39 € anerkannt und bezüglich des Differenzbetrages in Höhe von 4.673,76 € über Zahnbehandlungskosten, da es sich um allgemeine Kosten handeln würde, die Abzugsfähigkeit als außergewöhnliche Belastung verneint. In der Beschwerde gegen den Einkommensteuerbescheid brachte der Bf. vor, dass die Zahnbehandlungskosten seinen Sohn…

…1.2025 gegen den Einkommensteuerbescheid 2023 machte sie Krankheitskosten ihres Ehemannes in der Höhe von 13.135,94 geltend (29.740,26 Euro Zahnbehandlungskosten abzüglich 16.604,32 Euro Geltendmachung beim Ehegatten). Der Ehemann der Bf hatte im Jahr 2023 Einkünfte idHv insgesamt 28.297…

…Bundesfinanzgericht zur Entscheidung vor und wies darauf hin, dass der Freibetrag für die eigene Behinderung und die zusätzlichen Kosten in Höhe von 2.272,99 € (inklusive der Zahnbehandlungskosten) in der Beschwerdevorentscheidung ohne Abzug eines Selbstbehaltes gewährt wurden. Der Selbstbehalt sei lediglich bei den behinderungsbedingten…

…Mit dem amtlichen km-Geld seien sämtliche mit dem Betrieb des Kraftfahrzeuges zusammenhängenden Aufwendungen einschließlich Parkgebühren abgegolten. Da die vom Bf. geltend gemachten Zahnbehandlungskosten in keinem Zusammenhang mit der festgestellten Behinderung stehen würden, seien diese Aufwendungen mit Abzug eines Selbstbehaltes anzusetzen (siehe Gutachten vom 30…

…92 €, 13,32 € und 21,51 €. An Zahnbehandlungskosten wurde nach Abzug eines Kostenzuschusses der Sozialversicherung ein Betrag von 67,60 € nachgewiesen. Ebenso wurden die Medikamentenkosten durch eine Jahresaufstellung einer Apotheke über die 2014 bezogenen Artikel belegt. Mit Beschwerdevorentscheidung vom 17. April…

…hier angeführten vom Bf geltend gemachten Ausgaben mangels Nachweis nicht an. In der gegen diesen Bescheid eingebrachten Beschwerde vom 04.08.2014 beantragte der Bf wiederum die Berücksichtigung von 94,42 € Kirchenbeitrag als Sonderausgaben und Zahnbehandlungskosten von 2.170,60 € als außergewöhnliche Belastung…

…anerkannt wurden. Die Bf. brachte am 19.1.2015 Beschwerde ein, worin zusätzliche Zahnbehandlungskosten für den Sohn der Bf. in Höhe von 1.560,00 als außergewöhnliche Belastung beantragt wurden. Nach einem vom zuständigen Finanzamt durchgeführten Vorhaltsverfahren ergab sich, dass die beiden Kinder der Bf…

…Folge entschied das Finanzamt mit abweisender Beschwerdevorentscheidung über die Beschwerde, weil die angeforderten Unterlagen nicht vorgelegt worden waren. Gegen diese Beschwerdevorentscheidung erhob der Bf neuerlich Beschwerde und beantragte wieder die Berücksichtigung der Zahnbehandlungskosten für die Tochter. Der Beschwerde beigelegt waren die Honorarnoten betreffend die Zahnbehandlung…

…Gesamtbehinderung von 60% bescheinigt, keine geeigneten Unterlagen darstellen würden, die zu einer Wiederaufnahme des Verfahrens und Anerkennung der Zahnbehandlungskosten als außergewöhnliche Belastung ohne Selbstbehalt führen könnten. Gegen den Abweisungsbescheid erhob die Bf. eine Bescheidbeschwerde mit dem Antrag auf dessen Aufhebung. Mit der Bescheidbegründung vom 10…

…das Kalenderjahr abzusetzen, in dem sie geleistet worden sind. Zwischen den Parteien des Beschwerdeverfahrens ist aus rechtlicher Sicht unstrittig, dass die vom Beschwerdeführer geltend gemachten Zahnbehandlungskosten dem Grunde nach eine außergewöhnliche Belastung im Sinne des § 34 EStG 1988 darstellen. Strittig ist ausschließlich, ob für die…

…sind die Berücksichtigung von Operationskosten (4.926,85 €) und Krankenhauskosten (691,76 €) der Ehefrau des Beschwerdeführers in China sowie von Zahnbehandlungskosten des Beschwerdeführers in China (899,50 €) und Mehraufwendungen wegen einer Gallendiät. Im Rahmen der Beschwerdevorentscheidung wurden außergewöhnliche Belastungen in Höhe von…

…Euro ist daher - was auch der Ansicht des Finanzamtes in der Stellungnahme vom 12.2.2025 entspricht - gemeinsam mit den übrigen Zahnbehandlungskosten des Bf als außergewöhnliche Belastung in Höhe von insgesamt 3.395 Euro anzuerkennen. Anders verhält es sich mit der Zahnarztrechnung vom 25.3…

…der hg. Rechtsprechung nur für solche Krankheitskosten, die typischerweise mit einer Heilbehandlung verbunden sind (Hinweis E 23. Mai 1996, 95/15/0018) und nicht für Kosten zur Vorbeugung von Krankheiten. Zahnbehandlungskosten einschließlich Sanierung, Ersatz, Regulierung (siehe zB BFG 10.02.2015, RV/7101356/2014), kieferorthopädischer…

…2017, wonach der Gesamtbetrag der Einkünfte im Jahr 2017 € 2.552,16 betragen hat; Bruttobezüge lt Lohnzettel: € 3.950,70; die Ehegattin des Bf erhielt auch Krankengeld während Arbeitslosigkeit und Arbeitslosengeld). Zahnbehandlungskosten einschließlich Sanierung, Ersatz, Regulierung (siehe zB BFG 10.02.2015, RV…