…als Werbungskosten nach dem EStG 1988 anzuerkennen sind, völlig irrelevant. Wie in der rechtlichen Beurteilung dargelegt, werden von der Lehre und Judikatur konkrete Anforderungen an ein ordnungsgemäß geführtes Fahrtenbuch gestellt, die im Gegenstand nicht eingehalten wurden. Einzig die nach der einkommensteuerrechtlichen Judikatur notwendigen Inhalte eines…

…2025 veranlagte das FAÖ den BF zur Einkommensteuer 2024. Dabei versagte das FAÖ den als Werbungskosten geltend gemachten Repräsentationsaufwendungen für Wein und Gutscheine die Anerkennung, setzte bei den vom BF geltend gemachten Telefonkosten einen 41% Privatanteil an, kürzte die laut Fahrtenbuch insgesamt geltend gemachten beruflich…

…sondern im Büro sei eine Bewirtung durchgeführt worden. Die tatsächlichen Kosten für die Bewirtung der Kunden würden ca. beim Doppelten der angesetzten Werbungskosten liegen. Der Verweis in der Begründung auf § 20 EStG möge zwar grundsätzlich berechtigt sein, allerdings würde das Berufsbild des Versicherungsvertreters (ähnlich den…

…vom 7. Oktober 2003 wird im Zusammenhang mit der eintägigen Reisetätigkeit eines Versicherungsvertreters auf die Rechtsauffassung der vorstehenden Erkenntnisse ausdrücklich hingewiesen und ist dies nunmehr ständig wiederholte Judikatur. Für die Berücksichtigung von Reisediäten als Werbungskosten oder Betriebsausgaben muss auch der Mehraufwandstatbestand erfüllt sein. Dabei gelangt…

…Reisekosten und sonstigen Werbungskosten. Am 30. Jänner 2026 versandte das Finanzamt ein Ergänzungsersuchen und forderte den Beschwerdeführer zur Vorlage von Nachweisen hinsichtlich der geltend gemachten Ausgaben auf. Mit Vorhaltsbeantwortung vom 27. Februar 2026 übermittelte der Beschwerdeführer eine Werbungskostenbestätigung seines Arbeitgebers hinsichtlich Betriebsratsumlage und Reisekosten sowie…

…niedrigeren Wert wurden die Fahrtkosten als Werbungskosten errechnet. Höhere tatsächliche Werbungskosten wurden bis zur Erlassung des Ausgangsbescheides nicht nachgewiesen. Aufzeichnungen wurden erst nach diesem Zeitpunkt vorgelegt. Beweiswürdigung Die Feststellung, wonach der Beschwerdeführer im Beurteilungszeitraum in einem aufrechten Dienstverhältnis als Versicherungsvertreter im Außendienst gestanden hat und…

…nicht vom Arbeitgeber ersetzt werden, als Werbungskosten geltend machen.“ Aufstellungen, Dienstvertrag und Belege seien alle beim Finanzamt mit der Arbeitnehmerveranlagung eingebracht bzw. nachgereicht worden. ENTSCHEIDUNG: A) Der Entscheidung wurde folgender Sachverhalt zugrunde gelegt: Der Beschwerdeführer ist Mitarbeiter im Außendienst einer Versicherungsgesellschaft. Für die getätigten Reisen…

…geltend gemachten Ausgaben mit dem Beruf zusammenhängen bekanntzugeben. Mit Antwortschreiben vom 19. August 2020 wurde eine Aufstellung der Werbungskosten, ein Ausdruck eines edv-mäßig geführten Fahrtenbuches und gescannte Unterlagen übermittelt. Weiters wurde mitgeteilt, dass es von Seiten des Dienstgebers keine Kostenersätze gegeben habe. Am 02…

…vor Erlassen des Erstbescheides Einkommensteuer 2014 wurden von ihnen jeweils die Grundaufzeichnungen betreffend ihre Werbungskosten als Politiker abverlangt. An Unterlagen wurden lediglich Kopien von diversen Einladungen bzw. eine Aufstellung betreffend Fahrten vorgelegt. Im Verfahren betreffend die Wiederaufnahme der Einkommensteuer 2013 wurden daraufhin lediglich die Kosten…

…KFZ von Fr. ***Gattin***, können Werbungskosten nur berücksichtigt werden, wenn der Steuerpflichtige nachweislich Kosten für dieses Fahrzeug getragen hat. Das volle Kilometergeld steht nur zu, wenn er entweder alle Kosten getragen oder dem Fahrzeugbesitzer einen Ersatz i.H. des Kilometergeldes bezahlt hat. Andernfalls käme ein…

…Entscheidungsrelevanter Sachverhalt Der Bf. ist Versicherungsvertreter und macht einerseits Fahrtkosten für direkte Fahrten zwischen Wohnung und Kunden (auswärtigem Ort der Dienstverrichtung) sowie andererseits Fahrtkosten für Fahrten zur Arbeitsstätte im Anschluss an einen Kundenbesuch als Werbungskosten geltend. 2. Beweiswürdigung Der festgestellte Sachverhalt gründet sich auf das…

…als Werbungskosten zu berücksichtigende Fahrtkosten iHv € 2.973,28 ergibt. Darüber hinaus geleistete Fahrtkostenersätze des Arbeitgebers sind mit dem Pendlerpauschale abgegolten und fallen somit nicht unter § 26 Z 4 EStG. Nach § 33 Abs 5 Z 4 EStG 1988 steht bei Einkünften aus einem bestehenden…

…Abgabenerhebung schätzen soweit sie diese nicht ermitteln oder berechnen könne. Tatsächlich seien der Abgabenbehörde Reisekostenaufzeichnungen zur Verfügung gestellt worden. Eine Schätzung sei daher jedenfalls unzulässig. Fahrtkosten stellten im tatsächlichen Ausmaß Werbungskosten dar. Die dazu vom Abgabepflichtigen geführten Nachweise müssten die Kontrolle, sowohl des beruflichen Zwecks…

…ergibt abzugsfähige Fahrtkosten 4.305,94 € Es sind daher - wie in der Beschwerdevorentscheidung - Werbungskosten in Höhe von 4.305,94 € zu berücksichtigen. Zu Spruchpunkt II. (Revision) Gegen ein Erkenntnis des Bundesfinanzgerichtes ist die Revision zulässig, wenn sie von der Lösung einer Rechtsfrage abhängt…

…Versicherungsvertreter und beantragte in der Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung 2014 neben Versicherungsprämien, Kirchenbeitrag und Spenden auch Kosten für Arbeitsmittel, Reisekosten in Höhe von 7.345,33 € und sonstige Werbungskosten von 3.372,81 €. Im Zuge eines Vorhalteverfahrens vor dem Finanzamt übermittelte der Bf. eine…

…Im Rahmen der Veranlagung 2009 beantragte er - neben anderen nicht (mehr) strittigen Werbungskosten - Reisekosten in Höhe von 10.042,86 Euro. Das Finanzamt kürzte das Kilometergeld um einen 50%igen Privatanteil und begründete dies mit der Mangelhaftigkeit der vorgelegten Fahrtaufzeichnungen (Auszug aus der Begründung: "Nun…

…Zeitraum von rund einer Woche Verpflegungsmehraufwendungen zu berücksichtigen." Auch im Erkenntnis 2000/15/0151 vom 7. Oktober 2003 wird im Zusammenhang mit der eintägigen Reisetätigkeit eines Versicherungsvertreters auf die Rechtsauffassung der vorstehenden Erkenntnisse ausdrücklich hingewiesen. Für die Berücksichtigung von Reisediäten als Werbungskosten oder Betriebsausgaben muss…

…Bei der Berechnung der ESt seien erhöhte Werbungskosten iHv 1.793,28 € und der Mehrkindzuschlag (3 Kinder) nicht berücksichtigt worden. Als Beilage legte der Bf. eine Zusammenstellung der beruflich veranlassten Reisen über 25 km und über 3 Stunden im Kalenderjahr 2012 vor. Aus den…

…vom 7. Oktober 2003 wird im Zusammenhang mit der eintägigen Reisetätigkeit eines Versicherungsvertreters auf die Rechtsauffassung der vorstehenden Erkenntnisse ausdrücklich hingewiesen und ist dies nunmehr ständig wiederholte Judikatur. Für die Berücksichtigung von Reisediäten als Werbungskosten oder Betriebsausgaben muss auch der Mehraufwandstatbestand erfüllt sein. Dabei gelangt…

…seine gesamten tatsächlichen Kosten geltend zu machen. Zusätzlich zum Pauschbetrag können lediglich Werbungskosten, die in keinem unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit der Tätigkeit stehen, berücksichtigt werden (Jakom/Lenneis EStG, 2016, § 16 Rz 74), z.B. umfassende Umschulungsmaßnahmen eines Versicherungsvertreters. Dies ist jedoch - wie bereits ausgeführt - beschwerdegegenständlich…