…Rz 1385) stellten keine Vorauszahlung dar, weshalb eine Verteilung der Kosten nicht geboten sei. Dies decke sich mit der unternehmensrechtlichen Sichtweise (Sofortabschreibung). Für Überschussrechner bestehe keine Verteilungspflicht, weil § 6 Z 3 EStG 1988 im außerbetrieblichen Bereich keine Anwendung finde. Es werde daher um entsprechende Berücksichtigung…

…Keller des Gebäudes | Rechnung v.25.08.2009 (AS 74/2009) (verrechnete Arbeitsleistungen anläßlich des Schadensfalles im Keller) | € 9.590,40 Die Abgabenbehörde stufte die oben angeführten Sanierungsarbeiten als Instandsetzung (und damit als verteilungspflichtige Zehntelaufteilung gegenständlicher Kosten im Beschwerdezeitraum) ein (Erstbescheide v…

…die Bf. weitere Unterlagen vor. Mit Beschwerdevorentscheidung vom 19.4.2016 gab das Finanzamt der Beschwerde teilweise Folge und anerkannte einen Betrag von € 6.545,44 als sofort abziehbaren Instandhaltungsaufwand. Hingegen wurden folgende Kosten weiterhin als verteilungspflichtiger Instandsetzungsaufwand qualifiziert: - Fa. X Bau, Gewölbeunterfangung im…

…das Erfordernis einer periodengerechten Gewinnermittlung. Diese ist bei Vorauszahlungen für noch nicht erhaltene Leistungen nur durch die Bildung eines Rechnungsabgrenzungsposten zu erreichen. Hinsichtlich der vorausgezahlten Verwaltungs- und Vertriebsaufwendungen sieht § 4 Abs. 6 EStG 1988 ausdrücklich eine Verteilungspflicht vor. Nach § 4 Abs. 6 EStG 1988 sind…

…sich der Mieter zu Erhaltungsaufwendungen, liegen beim Vermieter ebenfalls Einnahmen vor, denen jedoch gleich hohe Werbungskosten gegenüberstehen; je nach Einstufung der vorgenommenen Maßnahmen greift gegebenenfalls die Verteilungspflicht (bzw das Verteilungswahlrecht) gem § 28 Abs 2 oder 3 (siehe dazu (§ 15 Tz 42; siehe auch EStR 2000…

…Daraus folgt, dass aufgrund der unrichtigen Berücksichtigung dieser Fremdmittelkosten in voller Höhe in der Beschwerdevorentscheidung vom 3.6.2019 betreffend Einkommensteuer 2016 und der Nichtberücksichtigung entsprechend der Verteilungspflicht in den Einkommensteuerbescheiden der Jahre 2017 und 2018 ebenfalls jeweils vom 3.6.2019 dem Bf. ein…

…österreichischem Steuerrecht zu ermitteln; eine "Umrechnung" (Adaptierung) vom ausländischen (Steuer)Recht auf das österreichische Steuerrecht habe stattzufinden (vgl. EStR 2000, Rz 191). Angesichts der Verteilungspflicht von steuerlich wirksamen Teilwertabschreibungen von Beteiligungen gemäß § 10 KStG 1988 im österreichischen Steuerrecht (§ 12 Abs. 3 Z. 2 KStG 1988…

… 12 Abs. 10 UStG 1994 normierten Verteilungspflicht direkt auf die Folgejahre aus. Im Rahmen der Ermessensübung sei die überdurchschnittlich lange - nicht von der Bf verschuldete - Verfahrensdauer sowie der Grundsatz von Treu und Glauben zu berücksichtigen. Vom Beginn der Betriebsprüfung bis zur Neufestsetzung der Umsatzsteuer 2008…

…sogar zulassen, dass in Verlustfällen eine Steuerpflicht nach österreichischem Recht entstehe. Entsprechend der im österreichischen Steuerrecht in § 12 Abs. 3 Z 2 KStG enthaltenen Verteilungspflicht von steuerlich wirksamen Teilwertabschreibungen von Beteiligungen iSd § 10 KStG, seien jene Teilwertabschreibungen, die der Betriebsstätte Schweiz zuzurechnen waren, auf sieben…

…das Bundesfinanzgericht (BFG) möge eine mündliche Senatsverhandlung durchführen. Als Begründung wurde grundsätzlich wie in der Beschwerde argumentiert und ergänzt: Entsprechend der im österreichischen Steuerrecht in § 12 Abs. 3 Z 2 KStG enthaltenen Verteilungspflicht von steuerlich wirksamen Teilwertabschreibungen von Beteiligungen iSd § 10 KStG, seien jene Teilwertabschreibungen…

…Z 291 EStG 1988). Für die Jahre vor 2016 und daher auch für Abflüsse im Jahr 2015 galt eine Verteilungsverpflichtung auf zehn Jahre. Aus dem Gesetzeswortlaut ergibt sich daher, dass keine Verteilungspflicht besteht, wenn das Objekt für Geschäftszwecke genutzt wird. Da laut Feststellungen der für…

…§ 4, Tz 390, aus, dass die Verteilungspflicht von Instandsetzungsaufwendungen nur von geringer praktischer Bedeutung sei; in erster Linie würden damit Instandsetzungsaufwendungen in vermieteten Eigentumswohnung erfasst. Begründung nach § 25a Abs. 1 VwGG Gegen ein Erkenntnis des Bundesfinanzgerichtes ist die Revision zulässig, wenn sie von der Lösung…

…Es gebe keinen Zuschuss Dritter, es gebe eine Zahlung, die auf einem Versicherungsvertrag mit Wiederherstellungspflicht bei betrieblicher Nutzung beruhe (S. 9). Die Verteilungspflicht sei eingebettet in das Rechtsgefüge der österreichischen Rechtsordnung. Dr. Petschnigg (FA) (S. 8-11): Das Maßgeblichkeitsprinzip gelte nur, wenn keine steuerliche Bestimmung…

…schätzen. Im Vorlagebericht begehrte das Finanzamt die Abweisung der Beschwerde. § 19 Abs. 3 EStG 1988 sehe eine Verteilungspflicht von Einnahmen vor. Wirtschaftserschwernis, Ertragsausfall und Bodenwertminderung seien mit 30% der Gesamtentschädigung geschätzt. Im Verfahren vor dem BFG, insbesondere durch die Aufnahme der Niederschrift mit dem Bf…

…Steuerberatungskosten der Verteilungspflicht des § 4 Abs. 6 EStG. | Berufungsverfahren | 4.466,67 | Kanzleileistungen | +347,63 | Personalabrechnung | +293,36 | Erstellen des Jahresabschlusses | 495,00 | | | Summe Steuerberatungskosten | 5.602,66 Da die Verteilungspflicht für 3…

…EUR 400,00 nicht übersteigen. Als Vereinfachungsregel normiert § 13 EStG eine Ausnahme zu der in § 7 EStG angeordneten Verteilungspflicht von Anschaffungskosten/Herstellkosten von Wirtschaftsgütern, deren betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer ein Jahr überschreitet. Die Inanspruchnahme der Sofortabschreibung ist an keine formalen Voraussetzungen geknüpft. Das Wahlrecht bezieht sich auf…

…Rz 50). Eine Teilwertabschreibung des Firmenwertes ist nicht ausgeschlossen; die (zwingende) Verteilung auf 15 Jahre lässt die Abschreibung auf einen niedrigeren Teilwert zu, doch darf damit diese Verteilungspflicht nicht unterlaufen werden. Das Argument einer kürzeren Nutzungsdauer wird dafür nicht reichen, es müssen andere Gründe vorliegen…

… 19 Abs. 3 EStG 1988 (Streitzeitraum 2011) normiert: Au sgaben sind für das Kalenderjahr abzusetzen, in dem sie geleistet worden sind ("Abflussprinzip"). Eine Verteilungspflicht gegenständlicher Kosten bestand nach den gesetzlichen Bestimmungen nicht. In der Steuerechtsliteratur (vgl. Mühlehner in SWK Nr. 25/2007, 695,Finanzierungskosten bei…

…Sinne des § 16 Abs. 1 EStG 1988 wären Aufwendungen oder Ausgaben zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen. Hinsichtlich des Zeitpunktes der steuerlichen Berücksichtigung wäre zu unterscheiden zwischen • sofort abzugsfähigen Werbungskosten, • verteilungspflichtigen Vorauszahlungen iS des § 19 Abs. 3 EStG 1988 und • Werbungskosten, die als Teil…

…die belangte Behörde keinerlei zweckdienliche Nachweise über Art der durchgeführten Terrassenarbeiten erbracht hat, kann der (per Vorhalt vom 3.5.2022 angekündigten) Qualifikation der Behörde, wonach sie die nämlichen Arbeiten als verteilungspflichtige Instandsetzungsmaßnahmen beurteilt, nichts entgegengesetzt werden. Wie die belangte Behörde in ihrem Vorlagebericht ausführt…