IM NAMEN DER REPUBLIK Das Bundesfinanzgericht hat durch den Richter Mag. Kay Wrulich in der Beschwerdesache ***Bf1***, ***Bf1-Adr***, vertreten durch SKP Schüßling, Kofler & Partner GmbH Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft, Südbahnstraße 1, 6020 Innsbruck, über die Beschwerde vom 20. Juli 2020 gegen den Bescheid des ***FA…

… Entscheidungsgründe Verfahrensgang 1. Der Beschwerdeführer erklärte im Streitjahr ua. aus einer Teilauszahlung seines Altersguthabens bei der Personalvorsorgeeinrichtung der liechtensteinischen Arbeitgeberin resultierende Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, wobei er in Anwendung der Bestimmung des § 124b Z 53 EStG 1988 ein Drittel der Kapitalauszahlung als steuerfrei behandelt hat…

…Mitarbeiters vom 15. April 2023 (E-Mail im Anhang) beziehe. Grund für die Einbringung des Rechtsmittels, ist die Teilauszahlung der Pensionskassa, die It. E-Mail nochmals geprüft werden sollte." Dem Vorlageantrag beigefügt wurde das folgende E-Mail der belangten Behörde: "Sehr geehrter Herr ***5***! Vermutlich…

…2017 per Austrittsdatum 31. Dezember 2016 Kontoauszug der inländischen Bank vom 18. Juli 2018 über Erhalt der Teilauszahlung in der Höhe von € 24.125,39 Schreiben der Swiss Life AG vom 02. Februar 2018 betreffend Kapitalstand der Freizügigkeitspolice zum Stichtag 31. Dezember 2017 in…

…klargestellt, dass keine "Abfindung" vorliege, wenn der Berechtigte bei Pensionsantritt eine freie Wahl zwischen mehreren gleichwertigen Ansprüchen habe, diesem also im Rahmen einer "obligatio alternativa" ein Wahlrecht zwischen einer Rente und einer Einmalauszahlung (Teilauszahlung, Vorbezug) eingeräumt werde (Art. 37 BVG). 4. Dagegen erhob der steuerliche…

…Vorlage gebracht. Darin wurde festgehalten, dass dem Darlehensnehmer ein Darlehen iHv € 155.000 zur Verfügung gestellt werde; die "Finanzierungsdauer" betrage 60 Monate und beginne mit dem Tag der ersten Teilauszahlung. Das Darlehen solle in drei Tranchen (1. Teilzahlung bis um 21.12.2014, 2…

…etc bezahlt werden sollten und dann der verbleibende Rest den Erben ausbezahlt werden sollte. Die Erben hatten dann jeweils eine Teilauszahlung aus dem Nachlassvermögen erhalten und nach Abzug der endgültigen Steuern und Abgaben die Restzahlungen. Die Erbschaftssteuer sei bereits an den kanadischen Staat entrichtet worden…

…etc bezahlt werden sollten und dann der verbleibende Rest den Erben ausbezahlt werden sollte. Die Erben hatten dann jeweils eine Teilauszahlung aus dem Nachlassvermögen erhalten und nach Abzug der endgültigen Steuern und Abgaben die Restzahlungen. Die Erbschaftssteuer sei bereits an den kanadischen Staat entrichtet worden…

…etc bezahlt werden sollten und dann der verbleibende Rest den Erben ausbezahlt werden sollte. Die Erben hatten dann jeweils eine Teilauszahlung aus dem Nachlassvermögen erhalten und nach Abzug der endgültigen Steuern und Abgaben die Restzahlungen. Die Erbschaftssteuer sei bereits an den kanadischen Staat entrichtet worden…

…etc bezahlt werden sollten und dann der verbleibende Rest den Erben ausbezahlt werden sollte. Die Erben hatten dann jeweils eine Teilauszahlung aus dem Nachlassvermögen erhalten und nach Abzug der endgültigen Steuern und Abgaben die Restzahlungen. Die Erbschaftssteuer sei bereits an den kanadischen Staat entrichtet worden…

…Gehaltsauszahlungen verweist der Beschwerdeführer auf die allgemeine Lebenserfahrung bei Kleinst- und Mittelbetrieben, wonach es aufgrund der jeweiligen Liquiditätslage zu unregelmäßigen Gehaltsauszahlungen bzw Teilauszahlungen kommen könne. Bei 15 von rund 70 E-Mails, die der Behörde als Beispiele für den Tätigkeitsnachweis der Ehegattin zur Verfügung gestellt…

…Bei einem börsennotierten Wertpapier wären Teilauszahlungen nicht möglich gewesen. Damit sei die freie Verfügungsmöglichkeit für den Anleger wesentlich reizvoller als bei börsennotierten Anlageformen gewesen. In einer Befragung seien von NN und NNFF (Angestellte der NNF-Finanz) folgende Aussagen protokolliert worden: Für die Geldhingabe wurde dem…

…RV/5101013/2025; vgl auch Abschnitt A.13. der Fragen und Antworten zum FKZ 800.000: "Ist es im Rahmen der ersten Tranche zu einer Teilauszahlung (von 80%) des FKZ 800.000 gekommen, so besteht die Verpflichtung, im Rahmen der zweiten Tranche auch für den…

…nach Reglement | CHF 35.938,60 | CHF 104.526,95 | Zinsen 1 % BVG Teilauszahlung Nr. 1 | CHF 0,00 | CHF 78,60 | Quellensteuerbetrag Teilauszahlung | CHF 0,00 | CHF -5.006,20 | Zinsen 1 % BVG Teilauszahlung Nr…

…Wechsel auf den inländischen Arbeitsmarkt, wodurch das Pensionskapital auf ein Sperrkonto zu überweisen gewesen wäre? • einen Antrag auf Frühpensionierung mit Bezug einer Pensionskassenrente zu stellen? • eine Teilauszahlung des Pensionskapitals sowie (vom Restkapital) den Bezug einer monatlichen Rente? • Welcher Betrag bzw. welche Beträge standen zur Diskussion? •…

…Zumindest mit der Behebung des mitgeteilten Betrages in Höhe von ca. € 20.000,- sei auch eine Teilauszahlung von Zinsgutschriften erfolgt. 7. Nach den aufliegenden Unterlagen sei der Zufluss mit dem ausgezahlten Zinsenbetrag iHv € 29.987,60 zuzüglich der ausbezahlten Zinsen des Treuhandauftrages CCC…

…Zumindest mit der Behebung des mitgeteilten Betrages in Höhe von ca. € 20.000,- sei auch eine Teilauszahlung von Zinsgutschriften erfolgt. 7. Nach den aufliegenden Unterlagen sei der Zufluss mit dem ausgezahlten Zinsenbetrag iHv € 29.987,60 zuzüglich der ausbezahlten Zinsen des Treuhandauftrages CCC…

…Auch konnte der Anleger das hingegebene Kapital oder auch nur Teile davon ohne Kosten jederzeit wieder zurückfordern. Bei einem börsennotierten Wertpapier wären Teilauszahlungen nicht möglich gewesen. Somit war die freie Verfügungsmöglichkeit für den Anleger wesentlich reizvoller als bei börsennotierten Anlageformen. In einer Befragung wurden von…

…2014 sind die kapitalisierten Ansprüche des Bf. gegenüber der V. mit 25.028,66 britische Pfund und 11.482,34 britische Pfund (nach Berücksichtigung einer Teilauszahlung von 3.827,45 britische Pfund an den Bf. im Jahr 2014) festgeschrieben, worauf die jährliche an den Bf…

…ihn ohne das Rechtsmittel der Vorstellung zu gebrauchen in Rechtskraft erwachsen. Der Beschwerdeführer hat sein Gestaltungsrecht bezüglich einer Teilauszahlung der Zusatzpension B freiwillig von sich aus und im vollen Bewusstsein der steuerlichen Folgen genutzt und war so auch nicht wirklich überrascht. Zwischen dem Inkrafttreten des …