IM NAMEN DER REPUBLIK   Das Bundesfinanzgericht hat durch den Richter R in der Beschwerdesache Bf., über die Beschwerde vom 03.12.2019 gegen die Bescheide des Finanzamtes ***1*** vom 02.12.2019 betreffend Umsatzsteuer und Einkommensteuer 2018, Steuernummer ***BF1StNr1***, zu Recht erkannt: Der Beschwerde…

IM NAMEN DER REPUBLIK Das Bundesfinanzgericht hat durch die Richterin in der Beschwerdesache Beschwerdeführer, vertreten durch Steuerberater, über die Beschwerde vom 14.03.2018 gegen die Bescheide der belangten Behörde Finanzamt Judenburg Liezen vom 14.02.2016, betreffend Umsatzsteuer 2016 und Einkommensteuer 2016 zu Recht…

…dass es der Bf. vermittels - im verwaltungsgerichtlichen Verfahren nachgereichter Unterlagen - sprich der Prognoserechnung vom 5.3.2025 samt belegmäßig gestützter Ergänzungen in der Replik vom 7.4.2025 in schlüssiger Art und Weise gelungen ist den der Vermietung einer Eigentumswohnung immanenten Liebhabereiverdacht nach § 1 Abs…

Gegen ein Erkenntnis des Bundesfinanzgerichtes ist die Revision zulässig, wenn sie von der Lösung einer Rechtsfrage abhängt, der grundsätzliche Bedeutung zukommt, insbesondere weil das Erkenntnis von der Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes abweicht, eine solche Rechtsprechung fehlt oder die zu lösende Rechtsfrage in der bisherigen Rechtsprechung des…

…der qualifizierten Nahebeziehung zur Lebensführung für Liebhaberei im engsten und klassischen Sinn" (VwGH 21.10.2003, 97/14/0161). Die Judikatur hat daher derartige Betätigungen als "liebhabereiverdächtig" bezeichnet, sodass den Steuerpflichtigen die "Obliegenheit zur Widerlegung der Liebhabereivermutung trifft" (VwGH 28.6.2006, 2002/13/0036…

…der qualifizierten Nahebeziehung zur Lebensführung für Liebhaberei im engsten und klassischen Sinn" (VwGH 21.10.2003, 97/14/0161). Die Judikatur hat daher derartige Betätigungen als "liebhabereiverdächtig" bezeichnet, sodass den Steuerpflichtigen die "Obliegenheit zur Widerlegung der Liebhabereivermutung trifft" (VwGH 28.6.2006, 2002/13/0036…

…der qualifizierten Nahebeziehung zur Lebensführung für Liebhaberei im engsten und klassischen Sinn" (VwGH 21.10.2003, 97/14/0161). Die Judikatur hat daher derartige Betätigungen als "liebhabereiverdächtig" bezeichnet, sodass den Steuerpflichtigen die "Obliegenheit zur Widerlegung der Liebhabereivermutung trifft" (VwGH 28.6.2006, 2002/13/0036…

…und Verpachtung habe die Behörde nicht erahnen können. Die Schätzung sei daher rechtsrichtig erfolgt. Um den vom Bf. in den Raum gestellten Liebhabereiverdacht entkräftigen zu können, sei eine Prognoserechnung für das Mietobjekt nach österreichischem Recht notwendig. Die Behauptung, dass 2007 nach deutschem Steuerrecht keine Liebhaberei…

…worden. Weiter seien die üblichen Zeiten der Leerstehung sowie die außergewöhnlichen Instandhaltungen oder Instandsetzungen nicht berücksichtigt worden. Der Entfall der Fremdfinanzierung sei nicht dargestellt worden. Es sei „hinsichtlich dieser beiden Wohnungen ebenfalls der Liebhabereiverdacht auszusprechen“, die Bescheide ergingen aus diesem Grund gemäß § 200 BAO vorläufig…

…als Fotograf ausgeübt. Von Beginn dieser Tätigkeit an wurden nur Verluste erzielt. Aufgrund des hohen Gesamtverlustes wurde eine Prüfung hinsichtlich Bestätigung des Liebhabereiverdachts durchgeführt. Aufgrund der Art und Weise der Ausübung geht die Betriebsprüfung von einer Tätigkeit gem § 1 Abs 1 Liebhabereiverordnung aus, da die…

…erhöhte AfA nicht anzusetzen. Die zwischenzeitige kurzfristige Vermietung der gegenständlichen Objekte war nicht schädlich. Die vorgelegten Prognoserechnungen entkräften den Liebhabereiverdacht und wurden die jeweiligen Einkünfte unter die Einkünfte aus Gewerbebetrieb subsumiert. Gekürzt wurden die Einnahmen bezüglich der Wohnungen R 45 und R 44 um 25%…

…weil der Liebhabereiverdacht hinsichtlich der Vermietung der Dachgeschoßwohnung durch die Vorhaltbeantwortung vom 21.08.2019 nicht ausgeräumt wurde und der diesbezügliche zweite Vorhalt vom 28.10.2019 bis dato nicht beantwortet worden sei. Mit Schreiben vom 30.04.2020 erhob die Beschwerdeführerin durch ihren steuerlichen…

…Da dem Prüfer keinerlei Unterlagen des Vereins zur Verfügung standen (es gibt angeblich ein Kassabuch) kann zur Einnahmensituation des Vereines keine Aussage getroffen werden. Hinweise, welche den früher aufgestellten Liebhabereiverdacht entkräften könnten, wurden jedoch auch nicht gefunden. Sollte die steuerliche Erfassung des Vereines überlegt werden…

…bzw Rückzahlung seien elektronisch vom damaligen Steuerberater eingebracht worden. Es sei nicht mehr verifizierbar, warum der gegenständliche Bescheid vorläufig erlassen worden wäre (vermutlich wegen Liebhabereiverdacht). Über Vorhalte des Bundesfinanzgerichtes mit Schreiben vom 27. September 2018 und 31. Oktober 2018 brachte die Beschwerdeführerin in ihren Eingaben…

…Nutzungsverrechnung mehr, da A.M. u.a. defacto im Interesse von D.K. tätig werde. Um den von der BP angesprochenen Liebhabereiverdacht zu entkräften, sei von der Bf. weiters der mit 2. Jänner 2012 datierte "Mietvertrag" vorgelegt worden: Demnach vermiete die "Zweigniederlassung/Österreich", in PLZ…

…der AP für 2001 – 2005 von der Beendigung der verfahrensgegenständlichen Vermietung Kenntnis erlangt hatte, wurde der Bf mittels Vorhalt ein mit dem Nichterreichen eines Totalüberschusses im Vermietungszeitraum 1996 – 2006 begründeter Liebhabereiverdacht iSd § 1 Abs.2 LVO mitgeteilt und sie zugleich zur Stellungnahme aufgefordert. Die Bf…

…Jahren die Investition getilgt ist. Für das Bundesfinanzgericht ist es erwiesen, dass die Sondertilgungen nicht von vornherein geplant waren, sondern erst durch die Ermittlungen der Finanzbehörde im Hinblick auf den Liebhabereiverdacht derartige Überlegungen angestellt wurden. Am 24. Februar 2005 teilte der Bf. der Abgabenbehörde mit…

…dass er zu dieser Zeit noch keine gehabt hätte. Und sie sei im Zusammenhang damit erfolgt, dass das Finanzamt angenommen hätte, dass die Tätigkeit als Fluglehrer eine liebhabereiverdächtige Tätigkeit gemäß § 1 Abs. 2 LVO sei. Die Annahme, die Rechnung Instrumentenflug würde von seinem Arbeitgeber bezahlt…

…des § 1 Abs. 2 Z 3 LVO darstellt. Vermietungen geringen Umfangs (z.B. nur einer oder wenigen Wohnungen) mit Werbungskostenüberschüssen waren bereits nach älterer Rechtsprechung liebhabereiverdächtig; diese Praxis wurde in die Liebhabereiverordnung (LVO) übernommen. Bis zur Novelle der LVO durch BGBl 1997/358 galt gemäß …

…LVO geschaffene Rechtslage, durch die mit der Anordnung des § 1 Abs. 2 dieser Verordnungen für die dort genannten liebhabereiverdächtigen Betätigungen eine Vermutung aufgestellt wird, die vom Abgabepflichtigen zu widerlegen ist (VwGH 28.6.2006, 2002/13/0036). Aus der seitens der Bf. vorgelegten Prognoserechnung ergibt…