…gestellt und damit letztlich für betriebliche Zwecke eines anderen Steuerpflichtigen verwendet, so stellt eine derartige Nutzung durch nahe Angehörige aus ertragsteuerlicher Sicht eine Entnahme aus dem Betriebsvermögen des Bw. dar. Diese Nutzungsentnahme wird mit dem entsprechenden Anteil an den Betriebsausgaben berechnet (Jakom/Laudacher, EStG, 2012…

…Anteil am Gebäude bis 1998 von 14% ausgegangen wird, war dieser Anteil untergeordnet und das gesamte Gebäude zählte zum Betriebsvermögen, die Ausgaben und Aufwendungen hierfür waren zur Gänze Betriebsausgaben (ggfs durch einnahmenseitig anzusetzende Nutzungsentnahmen zu neutralisieren; vgl Wiesner/Atzmüller/Grabner/Lattner/Wanke, Anm 22 zu …

Berufungsentscheidung Der Unabhängige Finanzsenat hat über die Berufung des Bw., vertreten durch EHC Wirtschaftstreuhand GesmbH, 2000 Stockerau, Schulgasse 10, vom 31. Mai 2006 gegen den Bescheid des Finanzamtes Hollabrunn Korneuburg Tulln, im Verfahren vor dem Unabhängigen Finanzsenat vertreten durch Fachvorständin Hofrätin Mag. Melitta Schweinberger, vom…

…Pkt. 2.2.2.2) und es besteht das Recht auf den vollen Vorsteuerabzug. 2.2.5.3 Bemessungsgrundlagen Eigennutzung Die gesamten Kosten für die Ferienwohnung betrugen nach der Adaptierung durch die Außenprüfung: Kosten gesamt [Grafik] Beim Verwendungseigenverbrauch (Nutzungsentnahme) erfolgt eine Versteuerung nur dann, wenn…

…sich auch die AfA von den gesamten Anschaffungs- oder Herstellungskosten. Der auf die Privatnutzung entfallende Anteil wird allerdings durch eine Nutzungsentnahme neutralisiert (so genannter Privatanteil). Nach der in den LStR 2002 RZ 339 sowie EStR 2000 RZ 1512 wird die Auffassung vertreten, dass bei Computern…

…ausgeführt - privat genutzte Gebäudeteile von untergeordneter Bedeutung einkommensteuerlich zum notwendigen Betriebsvermögen und führen damit zu (abzugsfähigen) Betriebsausgaben (AfA, etc.), welche erst in der Folge durch den korrespondierenden Ansatz einer so genannten "Nutzungsentnahme" im Ergebnis neutralisiert werden. Im Hinblick darauf ist die Regelung des § 12 Abs…

…dargestellt (Beträge in Euro): | Stand 01.01.2009 | 191.220,35 | Anpassung laut Außenprüfung (Entnahme Gebäudeanteil Nutzungsentnahme) | -51.484,07 | Privatentnahmen 2009 | -20.629,98 | Private Versicherungen 2009 | -829,47 | Einkommensteuer Vorauszahlung 2009 | -35.201…

…Oktober 2008 hat das Finanzamt einerseits den auf den privat genutzten Teil des Gebäudes entfallenden Vorsteuerbetrag von € 46.000,00 nicht zum Abzug zugelassen und andererseits die aus der Nutzungsentnahme resultierende Umsatzsteuer in Höhe von € 690,00 nicht zum Ansatz gebracht. Die abweisende…

…anzusetzen. Eine zusätzliche Berechnung führe zu einer doppelten Umsatzsteuerbelastung ein und derselben Leistung. Sollte dies nicht der Fall sein, sei dies als Nutzungsentnahme zu behandeln (Basis Kosten zuzüglich AfA im Ausmaß der unternehmensfremden Nutzung). Die durch die Behörde angewandte Zehntelmethode entspreche nicht dem EU-Recht…

…und mehr das Gebäude zur Gänze dem Betriebsvermögen zuzuordnen sei und in diesem Fall der volle Vorsteuerabzug zustehe. Die private Verwendung werde durch den Ansatz einer Nutzungsentnahme berücksichtigt. Da bei der Erweiterung des Ferienhotels der betriebliche Anteil 93,79% betrage und nach der Rechtsprechung des…

…V BGBl 628/1983 [Anhang III]; vgl. auch VwGH 18.2.1999, 98/15/0192, ÖStZB 532, zum UStG 1972, wonach die der ertragsteuerlichen Nutzungsentnahme entsprechenden Teile der Aufwendungen - AfA, Reparaturen, Betriebskosten, Finanzierungsaufwendungen - auch die Bemessungsgrundlage des Nutzungseigenverbrauchs bilden) (Ruppe/Achatz, UStG 1994 4 , § 4…

…Erkenntnis vom 29. Jänner 1975, 1919/74, SlgNF 4785/F, hatte der Verwaltungsgerichtshof noch zum Ausdruck gebracht, dass die Nutzungsentnahme gemäß § 6 Z. 4 mit dem Teilwert zu bewerten sei. Das EStG 1967 hat allerdings, wie auch das EStG 1972, bei der Definition der Entnahmen…

…deren Bewertung gemäß § 6 Z 4 EStG mit dem Teilwert im Zeitpunkt der Entnahme zu erfolgen hat. Entgangene Einnahmen infolge privater Nutzungen werden nicht angesetzt, da die Nutzungsentnahme nur der Neutralisierung tatsächlich angefallener Aufwendungen dient (Jakom/Laudacher EStG, 2012, § 4 Rz 125). Der Abschuss (als…

…Betriebsvermögen bis zu ihrem tatsächlichen Ausscheiden ist somit, dass sie keiner privaten Verwendung zugeführt werden (vgl. VwGH 7.8.2001, 96/14/0150). Bei einer vorübergehenden privaten Nutzung liegt bloß eine Nutzungsentnahme vor (Doralt/Mayr, EStG Kommentar, § 6 Tz 335). Die "vorübergehende" Nutzung muss in…

…Bedeutung ist. Eine untergeordnete Bedeutung liegt vor, wenn dieser Nutzungsanteil nicht mehr als 20% des gesamten Grundstücks beträgt. Es handelt sich hierbei um einen Richtwert. Die untergeordnete private Nutzung eines Betriebsgrundstückes führt zu einer Nutzungsentnahme; die auf die Privatnutzung entfallenden Liegenschaftskosten (z.B. AfA, Betriebskosten…

…BGBl 1983/628 idF BGBl 1985/499, ist als Bemessungsgrundlage jener Wert heranzuziehen, der bei der steuerlichen Gewinnermittlung nach den einkommensteuerrechtlichen Vorschriften als Privatentnahme zu berücksichtigen ist. Die der ertragsteuerlichen Nutzungsentnahme entsprechenden Teile der Aufwendungen - Afa, Reparaturen, Betriebskosten, Finanzierungsaufwendungen - bilden damit auch die Bemessungsgrundlage des…

… der Vorteil, in welchem die einzelne verdeckte Ausschüttung besteht; der Zuflusszeitpunkt (bzw. - etwa bei einer Nutzungsentnahme - gegebenenfalls Zuflusszeitraum) der jeweiligen, einzelnen verdeckten Ausschüttung; Höhe der jeweiligen Bemessungsgrundlage. Dies wird geschlossen aus Schwaiger, "KESt-Haftungsbescheide für (verdeckte) Ausschüttungen" in SWK 25/2010 sowie aus folgenden gesetzlichen…

…Betriebsvermögens hier nicht in Betracht. Die Korrektur hat vielmehr bei dauernder Privatnutzung im Wege einer Entnahme des Wirtschaftsgutes aus dem Betriebsvermögen zu erfolgen bzw. bei nur vorübergehender Privatnutzung durch Ansatz einer Nutzungsentnahme. Wird ein Wirtschaftsgut von Anfang an für private Zwecke genutzt, handelt es sich…

…Fahrten mit dem Kraftfahrzeug als Betriebsausgaben absetzbar, wobei nur die auf die betriebliche Verwendung entfallenden tatsächlichen Kosten abgesetzt werden können und der auf die Privatnutzung entfallende Privatanteil eine Nutzungsentnahme darstellt. Der Nachweis der Fahrtkosten hat grundsätzlich durch ein Fahrtenbuch zu erfolgen (vgl. Tz 220 zu …

…und nach § 28 Abs. 5 Z 2 UStG 1994 auch im Geltungsbereich des UStG 1994 anzuwenden. Nach VwGH vom 18.02.1999, 98/15/0192 bilden die der ertragsteuerlichen Nutzungsentnahme entsprechenden Teile der Aufwendungen (AfA, Reparaturen, Betriebskosten, Finanzierungsaufwendungen) auch die Bemessungsgrundlage des Nutzungseigenverbrauches (vgl. Ruppe…