…aus selbstständiger Arbeit. Sie hat im Rahmen der ESt-Veranlagung 2020 Ausgaben für Bildungsmaßnahmen iHv 4.683,98 Euro für das Masterstudium Wirtschaftspsychologie an der Privatuniversität Schloss Seeburg in Seekirchen am Wallersee (im Folgenden: Universität) als vorweggenommene Betriebsausgaben/Werbungskosten gem § 4 Abs 4 bzw § 16…

…13.008,25 € als (vorweggenommene, vergebliche) Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben Berücksichtigung finden können. Gemäß § 4 Abs. 4 EStG 1988 sind Betriebsausgaben die Aufwendungen oder Aufgaben, die durch den Betrieb veranlasst sind. Nach § 16 Abs. 1 EStG 1988 sind Werbungskosten die Aufwendungen oder Ausgaben zur Erwerbung…

…dass jemand, bloß zur Befriedigung seiner persönlichen Interessen, solchen Aufwand auf sich nimmt. Umschulungskosten zielen auf eine künftige Erwerbstätigkeit ab. Sie sind daher Vor-Werbungskosten bzw vorweggenommene Betriebsausgaben, wenn - wie im beschwerdegegenständlichen Fall - eine selbständige Berufstätigkeit angestrebt wird. (Vgl. Zorn in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn…

…wurde damit erbracht. Höhe der vorweggenommenen Betriebsausgaben Gemäß § 16 Abs 1 Z 10 erster Satz EStG 1988 und § 4 Abs 4 Z 7 erster Satz EStG 1988 sind Werbungskosten bzw Betriebsausgaben auch Aufwendungen für Aus- und Fortbildungsmaßnahmen im Zusammenhang mit der vom Steuerpflichtigen ausgeübten oder…

…das Vorliegen vorweggenommener Werbungskosten habe eine klare und eindeutige Vermietungsabsicht zu bestehen, die durch bindende Vereinbarungen oder in anderer Form nach Außen in Erscheinung zu treten habe. Eine Vorsteueranerkennung setze voraus, dass die Absicht künftiger Vermietung ihren Niederschlag in bindenden Vereinbarungen gefunden habe bzw dass…

…www***) etc belegt. Die zu klärende Frage, ob für die Liegenschaft Bf A-Ort 1 eine Einkunftsquelleneigenschaft vorliegt bzw ob es sich dabei um Liebhaberei handelt, und insgesamt vorweggenommene Werbungskosten und Vorsteuern geltend gemacht werden können, ist teilweise auch auf Ebene der Beweiswürdigung zu klären…

…Bf. darin besteht, tatsächlich eine andere Berufstätigkeit ausüben zu wollen. In diesem Fall lägen vorweggenommene Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben vor. Bei der Erforschung der Absicht des Bf. ist nicht nur auf die Streitjahre, sondern im Rahmen einer Gesamtbeurteilung auch auf spätere Umstände abzustellen. Wenn die Bf…

…VwGH habe in seinem Erkenntnis vom 15.9.2011, 2008/15/0321, (Beilage 7) festgestellt, dass Kosten einer umfassenden Umschulung Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben seien. Dabei reiche aus, dass die Umschulung auf eine künftige nebenberufliche Tätigkeit abziele, die später zusätzlich zum bisherigen Hauptberuf ausgeübt werden solle…

…hat. Gegenständlich hat die Beschwerdeführerin Bildungsteilzeit für den Zeitraum 10.9.2023 bis 22.9.2024 in Anspruch genommen - mit einer Reduktion der wöchentlichen Normalarbeitszeit von 22 Stunden auf 11 Stunden. Auch wenn die Vereinbarung nach dem AVRAG nicht zwingend den Werbungskosten- bzw. Betriebsausgabencharakter bestimmt…

… 4 Abs. 4 Z 7 erster Satz EStG 1988 sind Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben auch Aufwendungen für Aus- und Fortbildungsmaßnahmen im Zusammenhang mit der vom Steuerpflichtigen ausgeübten oder einer damit verwandten beruflichen Tätigkeit und Aufwendungen für umfassende Umschulungsmaßnahmen, die auf eine tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes…

…privaten Neigung machte. Aus dieser Sicht ist die Ausbildung zum Psychotherapeuten als umfassende Umschulung zu werten. Umschulungskosten sind vorweggenommene Werbungskosten bzw Betriebsausgaben in Bezug auf die künftige Einkunftsquelle. Sie zielen auf eine künftige Erwerbstätigkeit ab. Sie sind daher Vor-Werbungskosten bzw vorweggenommene Betriebsausgaben, wenn eine…

…vor, wenn sie auf die tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes abzielen. Bei Ausbildungskosten sowie auch bei Umschulungskosten muss jeweils die ernsthafte Absicht zur Einkünfteerzielung zum Zeitpunkt der Entstehung der Kosten erwiesen sein, damit sie vorweggenommene Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben darstellen. Es müssen daher Umstände vorliegen, die…

…Hingegen sind abzugsfähige Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten dann nicht gegeben, wenn Aufwendungen geleistet werden, die nicht mit der Erzielung von Einkünften in Verbindung stehen. Hängen somit Aufwendungen nicht ursächlich mit einer Einkunftsquelle zusammen, so kommt ihnen auch nicht der Charakter von abzugsfähigen Betriebsausgaben oder Werbungskosten zu.…

…Zudem absolvierte und bestand der Bf. am 09.11.2022 den Hypnose Diplomlehrgang (vom 17.10.2022 bis 17.11.2022). Für die Abzugsfähigkeit von umfassenden Umschulungsmaßnahmen als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben wird von den gesetzlichen Bestimmungen gefordert, dass die Aufwendungen auf eine tatsächliche Ausübung eines…

…verwertet werden können. Allerdings beinhalten laut Angaben des Bf. nur 10% der Gesamttätigkeit ein supervisorisches Setting. Bei Aufwendungen für Umschulungsmaßnahmen handelt es sich jedenfalls um vorweggenommene Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben. Die Umschulungsmaßnahme muss laut Gesetzestext auf eine tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes abzielen. Die ernsthafte Absicht…

…für Aus- und Fortbildungsmaßnahmen im Zusammenhang mit der vom Steuerpflichtigen ausgeübten oder einer damit verwandten beruflichen Tätigkeit und Aufwendungen für umfassende Umschulungsmaßnahmen, die auf eine tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes abzielen sind als Werbungskosten bzw. Betriebsausgaben abzugsfähig (§ 4 Abs. 4 Z 7 EStG 1988 bzw. …

…ist. § 18 Abs. 1 Z 2 EStG 1988 zufolge können u. a. Beiträge und Prämien zu einer freiwilligen Pensionsversicherung, soweit diese nicht Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten sind, vom Gesamtbetrag der Einkünfte abzuziehende Sonderausgaben darstellen. § 20 Abs. 2 EStG 1988 bestimmt, dass Aufwendungen und Ausgaben, die mit…

…2001) übersteigen. Es ist daher dieser unangemessene Teils der Anschaffungskosten nicht zu aktivieren bzw. stellen keine Betriebsausgaben (AfA) dar. Damit ein berufsspezifischer Aufwand in konkreter beruflicher Situation steuerlich überhaupt als Werbungskosten berücksichtigt werden kann, setzt dies immer voraus, dass ein solcher, ebenso wie Betriebsausgaben, nachgewiesen…

…aus umfassenden Umschulungsmaßnahmen, wie sie insbesondere Universitätsstudien darstellen, sollen allerdings nur dann als vorweggenommene Betriebsausgaben oder Werbungskosten abzugsfähig sein, wenn sie auf die tatsächliche Ausübung eines anderen Berufes abzielen." Gegenständliche Aufwendungen sind jedenfalls einer umfassenden Umschulungsmaßnahme zuzurechnen: < Umschulung von "Bürokauffrau" zu "Lehrerin"; es liegt…

…Studiums der Betriebswirtschaftslehre im Oktober 0000, eine Berufstätigkeit aus, er war als Außendienstmitarbeiter bei einer Versicherung beschäftigt. Nachdem es sich bei Umschulungskosten inhaltlich um "vorweggenommene Werbungskosten" handelt, ist weitere Voraussetzung für deren Anerkennung, dass die Kosten in einem hinreichend konkreten, objektiv feststellbaren Zusammenhang mit künftigen…