…Überrechnung Mit Schriftsatz vom 24. Juni 2019 beantragte der Bf. die Aufrechnung der gegenständlichen Haftungsschuld mit einem laut Bescheid vom 12. März 2019 nachweislich vorhandenen vortragsfähigen Verlust. Begründend brachte der Bf. vor, für ihn als Pensionist mit einem geringen Nettoeinkommen von 1.539,56 €…

…2b Z 2 EStG 1988 in der für das Streitjahr geltenden Fassung können vortragsfähige Verluste im Sinne des § 18 Abs. 6 und 7 nur im Ausmaß von 75 % des Gesamtbetrages der Einkünfte abgezogen werden (Vortragsgrenze). Insoweit die Verluste im laufenden Jahr nicht abgezogen werden können…

…der Beschwerden an das Bundesfinanzgericht. Über die Beschwerden wurde erwogen: Folgender entscheidungswesentlicher Sachverhalt steht fest: Ein durch ordnungsgemäße Einnahmen-Ausgaben-Rechnung ermittelter vortragsfähiger Verlust aus Vorjahren (2020) liegt nicht vor. Dieser Sachverhalt gründet sich auf folgende Beweiswürdigung und ist unstrittig: Das Bundesfinanzgericht hat mit Erkenntnis…

…nach Art. 133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe: Strittig ist im Beschwerdefall die Frage, ob anlässlich der Veranlagung der Einkommensteuer für das Jahr 2014 des im Jahr 2015 verstorbenen Herrn Günther H (Beschwerdeführer) ein vortragsfähiger Verlust nach § § 18 Abs. 6 EStG…

…Rechtsfrage in der bisherigen Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes nicht einheitlich beantwortet wird. Im vorliegenden Fall ist die Entscheidung nicht von der Lösung einer Rechtsfrage abhängig, der grundsätzliche Bedeutung zukommt. Dass ein Verlustabzug einen vortragsfähigen Verlust voraussetzt, ergibt sich unmittelbar aus dem Gesetz. Salzburg-Aigen, am 20…

…Rechtsfrage in der bisherigen Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes nicht einheitlich beantwortet wird. Im vorliegenden Fall ist die Entscheidung nicht von der Lösung einer Rechtsfrage abhängig, der grundsätzliche Bedeutung zukommt. Dass ein Verlustabzug einen vortragsfähigen Verlust voraussetzt, ergibt sich unmittelbar aus dem Gesetz. Salzburg-Aigen, am 20…

…Verluste nach Abs. 6 berücksichtigt werden, wenn diese in den vergangenen drei Jahren entstanden sind. Nach der bis Ende des Jahres 2013 geltenden Bestimmung des § 2 Abs. 2b Z 2 EStG 1988 (aufgehoben durch AbgÄG 2014, BGBl I 2014/13 ab Veranlagung 2014) können Vortragsfähige…

…10 UmgrStG verankerte Übernahme vortragsfähiger Verluste. § 10 UmgrStG verweist auf die Geltung des § 4 UmgrStG und adaptiert die verschmelzungsbedingten Regelungen für Zwecke der Umwandlung. Zu prüfen ist daher einerseits die Übertragbarkeit vortragsfähiger Verluste der übertragenden Körperschaft, weiters die allfällige Zuordnung übergehender Verluste auf eine Mehrheit…

…Verschiebung eines Teils der Verluste in ein Folgejahr stattfindet (BFG 8.3.2018, RV/7102026/2013). Dazu hat der Verfassungsgerichtshof in seinem Ablehnungsbeschluss vom 26.2.2007 ausgeführt, dass der Gesetzgeber von Verfassung wegen nicht gehindert ist, die Abzugsfähigkeit vortragsfähiger Verluste jährlich mit einem bestimmten…

…Feststellungsbescheid gemäß § 92 Abs. 1 lit. b BAO, mit dem - entsprechend den Feststellungen der BP im Verfahren betreffend die ***Bf-vorm. GmbH*** - der vortragsfähige Verlust der Bf. mit EUR 28.276,16 festgestellt wurde. Begründend wurde ausgeführt, gemäß § 92 Abs. 1 lit. b BAO sei…

…Beschwerdevorentscheidung vom 19.11.2021 hat das FA die Beschwerde als unbegründet abgewiesen und dies damit begründet, dass aufgrund der im Betriebsprüfungsberichtes vom 11.11.2021 getroffenen Feststellungen keine vortragsfähigen Verluste für die Veranlagung 2020 vorlägen. Mit Schriftsatz vom 13.12.2021, eingebracht mittels FinanzOnline…

…sind nicht vortragsfähig (vgl zB Jakom/Peyerl, EStG 2019, § 18 Rz 168). Die Anwendungsvoraussetzung des § 18 Abs 6 und 7 EStG ist daher im Beschwerdefall nicht erfüllt. Mit Erkenntnis vom 30.9.2010, G 35/10, hat der VfGH die Wortfolge "- wenn die Verluste durch…

…Sachverhalt“ (wohl: den gleichen) abhandelt, wonach in Österreich bis 1997 erlittene Verluste, die in Deutschland nicht berücksichtigt werden konnten, nach österreichischem Recht vortragsfähig wären. Mit Berufungsvorentscheidung vom 18.08.2009 wurde die Berufung als unbegründet abgewiesen. Begründend führte das Finanzamt unter Bezugnahme auf das ihm…

…allgemeinen Steuerrecht die Frage des Schicksals vortragsfähiger Verluste der übertragenden und auch der übernehmenden Körperschaft. Entgegen des dem Verlustvortrag immanenten Wesen als höchstpersönliches Recht des Steuerpflichtigen wird in § 4 UmgrStG das Recht auf den Verlustvortrag an das Vorhandensein des Verlustobjektes geknüpft und dieses Recht nicht…

…den Hauptgesellschafter als Gesamtrechtsnachfolger bedeuten. Damit verbunden sei in aller Regel die Buchwertübernahme und damit die in § 10 UmgrStG verankerte Übernahme vortragsfähiger Verluste. Gemäß § 10 Z 1 lit. b UmgrStG seien übergehende Verluste den Rechtsnachfolgern als Verluste gemäß § 18 Abs. 6 EStG in jenem Ausmaß…

…der Billigkeit (Angemessenheit in Bezug auf berechtigte Interessen der Partei) eingeräumt, weshalb eine Aufhebung des rechtskräftigen Bescheides 2011 unterblieb. Infolgedessen wies der Einkommensteuerbescheid 2011 weiterhin keinen vortragsfähigen Verlust aus. Die gegen diese Entscheidung erhobene Revision wurde vom Verwaltungsgerichtshof (VwGH) mit Erkenntnis vom 18. Juni 2025…

…ergibt sich richtigerweise ein vortragsfähiger Verlust zur Verwendung ab dem Veranlagungsjahr 2009 in Höhe von EUR -331.054,11, und nicht wie in der Bescheidbegründung angeführt nur EUR -217.895‚07‚ da in den betreffenden Jahren die Verluste durch vortragsfähige Verluste aus Gewerbebetrieb entstanden sind…

…Auf Grund der Verlustvortragssituation und demgemäß für die Jahre 2000 bis 2002 vorzunehmenden fiktiven Verlustverrechnungen war der geltend gemachte Verlust von EUR 320.111,26 bereits in diesen Jahren aufgebraucht, weshalb für 2003 und somit auch im gegenständlichen Streitjahr 2004 kein vortragsfähiger Verlust aus der…

…19 ff. Hinsichtlich der Höhe der vortragsfähigen Verluste seit 1988 wurde bei vier Betriebsprüfungen, in der Bescheidbegründung betreffend der Einkommensteuerbescheide 2021 und 2022 und mehreren Akteneinsichten und zuletzt in der Begründung der Beschwerdevorentscheidung vom 11. Juli 2025 Auflistungen der Verlustvorträge in unterschiedlicher Höhe bekannt gegeben. …

…gewesen und somit gemäß § 32 Z 2 EStG als Einkünfte zu berücksichtigen. 2007 stellte das dritte Jahr nach Beginn der Tätigkeit mit 2005 dar und die erklärten Verluste seien als Anlaufverluste gemäß § 18 Abs. 6 und 7 EStG vortragsfähig und zu berücksichtigen. Von 20. 9…