…vertikalen Verlustausgleichs würden insgesamt positive mit insgesamt negativen Einkunftsarten saldiert. Zur jeweils nächsthöheren Ausgleichsstufe gelange man nur, wenn nach dem Ausgleich auf der entsprechend vorhergehenden Stufe noch ein Verlust verbleibe. (6) Die Frage der Saldierung der Ergebnisse einzelner Teilbetriebe sei der Sphäre des innerbetrieblichen Verlustausgleichs…

… 21, Rz 10 und 11, sprechen den Restverlust nach dem vertikalen Verlustausgleich an und diesbezüglich von einem Wahlrecht, das im Einbringungsvertrag ausgeübt werden sollte. - Hirschler verweist im Fall des Vorliegens von drei Betrieben (Betrieb 1 mit – 100, Betrieb 2 mit – 150 und Betrieb 3 mit…

…dass ein Verlustvortrag nur bei den betrieblichen Einkunftsarten zulässig ist. Da diese Thematik jedoch nicht die beschwerdegegenständlich vorliegende Problematik des horizontalen/vertikalen Verlustausgleichs betrifft, ist diesbezüglich eine Erörterung nicht zielführend. Es ist in der Folge aufgrund des Verlustes im Bereich der Einkünfte aus Gewerbebetrieb eine…

…zunächst die begünstigten Einkünfte mit Verlusten aus derselben Einkunftsquelle zu verrechnen (innerbetrieblicher Verlustausgleich) und dann mit Verlusten aus Quellen (Betrieben) derselben Einkunftsart (horizontaler Verlustausgleich). Wenn die Summe aus allen anderen Einkunftsarten einen Verlust ergibt, so ist auch dieser mit den außer­ordentlichen Einkünften auszugleichen (vertikaler Verlustausgleich)…

…2022 sei kein vortragbarer Verlust entstanden, da die negativen Einkünfte aus Gewerbebetrieb in Höhe von EUR 5.419,61 zur Gänze mit positiven Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit (vertikaler Verlustausgleich) ausgeglichen worden seien. Der 2021 entstandene Verlust in Höhe von EUR 2.268,96 hätte zur…

…2/2001, betreffend Einkünfte aus besonderen Waldnutzungen). In einem zweiten Schritt ist der Saldo der Einkünfte aus jener Einkunftsart, der die begünstigten Einkünfte angehören (horizontaler Verlustausgleich), und sodann der Gesamtbetrag der Einkünfte zu ermitteln (vertikaler Verlustausgleich). Nur soweit im Einkommen (§ 2 Abs. 2 EStG 1988…

…dem Verkauf ihres DAX-Titels ***X AG*** resultieren würden, seien für die Beschwerdeführerin völlig unerwartet und ausschließlich im Erklärungsjahr eingetreten. Vertikaler Verlustausgleich: Es würden daher grundlegende verfassungsrechtliche Bedenken gegen die Regelung des § 27 Abs 8 EStG 1988 (Verstoß gegen das Leistungsfähigkeitsprinzip und damit zusammenhängender Verstoß…

…das "Einkommen" abstellt, so liegt diesem Begriff ein durch § 2 Abs. 2 EStG vorgegebener (horizontaler und vertikaler) Verlustausgleich zwischen den Einkunftsquellen und Einkunftsarten zu Grunde. Der nach Verlustausgleich verbleibende Wert stellt das Einkommen dar, auf welches sich die Bestimmung des § 41 Abs. 3 EStG bezieht…

…Weiters wird in der Berufung vorgebracht, bei Körperschaften, die ihren Gewinn nach § 7 Abs 3 KStG ermitteln, finde weder ein horizontaler noch vertikaler Verlustausgleich statt, sondern ein bloß innerbetrieblicher Verlustausgleich (Bauer/Quantschnigg/Schellmann/Werilly, KStG, § 7 Rz 44 [nunmehr Heinrich in Renner/Strimitzer/Vock, KStG…

…nur so kann überhaupt ermittelt werden, ob überhaupt eine Einkunftsquelle vorliegt und somit ein horizentaler (mit Einkünften derselben Einkunftsart) oder vertikaler (mit Einkünften einer anderen Einkunftsart) Verlustausgleich möglich ist, wobei die zahlreichen Verlustausgleichsverbote zu berücksichtigen sind (herrschende Lehre und Judikatur; siehe für Viele Sutter/Pfalz…

…in Bezug auf die iZm dem Darlehen TEL im Jahr 2017 erwirtschafteten negativen Einkünfte sowohl der vertikale Verlustausgleich im Veranlagungsjahr 2017 als auch ein Verlustvortrag In Folgejahre zu gewähren ist". Mit Vorlagebericht vom 10.01.2023 (OZ 4) legte die Abgabenbehörde die Bescheidbeschwerde dem Bundesfinanzgericht…

…aus realisierten Wertsteigerungen von solchen Wirtschaftsgütern und Derivaten desselben Betriebes zu verrechnen. Ein allfälliger Überhang ist zur Hälfte mit anderen Einkünften desselben Betriebes sowie gegebenenfalls nach allgemeinen Ertragssteuergrundsätzen im Rahmen des horizontalen und vertikalen Verlustausgleichs ausgleichs- bzw. vortragsfähig. Aus diesem Grund können nur 50% des…

…eine Berücksichtigung dieser Verluste im Rahmen der Veranlagung ist daher nicht möglich. Z 4 normiert nämlich das Verbot des vertikalen Verlustausgleichs zwischen (nicht ausgeglichenen) Verlusten aus Kapitalvermögen und den Einkünften aus anderen Einkunftsarten. Somit bilden die Einkünfte aus Kapitalvermögen ein geschlossenes System in sich und…

…bestehen (VfGH 14.06.2017, G 336/2016). Zuletzt sprach der VfGH in seinem Erkenntnis vom 2.3.2021, E 1722/2020 aus, dass der Ausschluss des vertikalen Verlustausgleichs sowie des Verlustabzugs gem § 18 Abs. 6 EStG 1988 für dem besonderen Steuersatz unterliegende Einkünfte gem. …

…6 und 7 vortragsfähig. Solche Verluste sind mit Gewinnen (Gewinnanteilen) aus diesem Betrieb frühestmöglich zu verrechnen."). Hier ist auch geregelt wie der Verlustausgleich vorzunehmen ist (horizontaler vor vertikalen Verlustausgleich: Argument: "nach Ausgleich mit Verlusten, die sich aus einzelnen Einkunftsarten ergeben"). Diese Regel wurde vom Finanzamt…

…da sich aufgrund des vertikalen Verlustausgleichs mit den übrigen Einkünften in Höhe von EUR 11.270,99 ohnehin eine Einkommensteuer von EUR 0,- ergibt und sich eine weitergehende Anerkennung somit nicht auf das steuerliche Ergebnis auswirken würde. Im beschwerdegegenständlichen Fall wird vom Finanzamt auch nicht…

… 13 Abs 3 KStG diese Einkünfte auf Null gekürzt werden. Auch die Verlustausgleichsvorschriften des § 27 Abs 8 EStG wären hinsichtlich der Bemessungsgrundlage für die Zwischensteuergutschrift unbeachtlich, da diese lediglich den horizontalen und vertikalen Verlustausgleich (zwischen bestimmten Einkünften bzw Einkunftsarten) regeln würden. Zusammenfassend würde die Bf…

…als Sonderausgabe vorsieht, zumal ein solcher Abzug im Rahmen der Ermittlung des Einkommens das in § 27 Abs. 8 Z 4 EStG 1988 vorgesehen Verbot des vertikalen Verlustausgleiches gleichsam unterlaufen würde. Es ist aber auch nicht zu erkennen, dass der Gleichheitssatz gebieten würde, für nicht ausgeglichene…

… 2 Abs. 2 EStG. Somit werden die sieben Einkunftsarten nach (innerbetrieblichem, horizontalem und vertikalem) Verlustausgleich herangezogen (also saldiert); anschließend werden noch Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen abgezogen – bei der somit ermittelten Differenz handelt es sich um das Einkommen iSd § 2 Abs. 2 EStG. Auf die Gesetzeslage…

…Garantievertrag, in dem eine Haftungsprovision von 0,75% festgelegt wurde) und andrerseits den horizontalen Verlustausgleich mit den Einkünften aus der EDV-Beratungstätigkeit und den vertikalen Verlustausgleich mit den Einkünften aus selbständiger Arbeit (als Fluglehrer) und mit den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit als Geschäftsführer der Ö…