…als Diskjockey (DJ). Nach Ergehen der Beschwerdevorentscheidungen vom 26.07.2017 ist nur mehr strittig, ob die unter KZ 719 („Arbeitsmittel“) geltend gemachten Ausgaben für Tonträger (CD´s, Platten etc.) in Höhe von 3.063,16 Euro im Jahr 2014 bzw. 2.646,76 Euro im…

…von 4.717,48 € als Werbungskosten (9.282,24 €) berücksichtigt. In der Begründung wurde ausgeführt, dass Tonträger grundsätzlich keine Werbungskosten darstellten. Es handle sich um Ausgaben der privaten Lebensführung. Werbungskosten seien gemäß § 16 Abs 1 EStG 1988 die Aufwendungen oder Ausgaben zur Erwerbung…

… 135 Abs. 3 Satz 1 FinStrG ausdrücklich eine Unterfertigung der Verhandlungsniederschrift durch Verhandlungsleiter und Schriftführer vorsieht). Mag für Einwendungen wegen behaupteter Unvollständigkeit oder Unrichtigkeit der Übertragung eines Textteiles oder der vollständigen Niederschrift von einem Tonträger eine Befristung gelten, ist eine solche Befristung für Einwendungen gegen…

…Arbeitnehmerveranlagung 2011 und 2012 u.a. die Berücksichtigung von Ausgaben für Sportbekleidung, Süßigkeiten für die Schulkinder, Einladungen, Spiele, Tonträger, Literatur, die NÖ Card, Haushaltsartikel und Dekorationsmaterialien, sowie von Gewerkschaftsbeiträgen als Werbungskosten. Außerdem beantragte sie die Berücksichtigung des großen Pendlerpauschales, da ihrer Ansicht nach die Entfernung…

…an. Laut Bescheidbegründung vom 04.11.2019 wurden Kosten der Fachliteratur iHv EUR 561,05, Bild und Tonträger iHv EUR 61,64 und DVDs iHv EUR 139,31 nicht anerkannt, ebenso nicht die Kosten des Arbeitszimmers und des Hörgerätes (nur als außergewöhnliche Belastung mit Selbstbehalt)…

…insgesamt 6.610,37 €. Nach mehrfachen Ergänzungsvorhalten und Vorlage der bezughabenden Ausgabenbelege anerkannte die belangte Behörde (FA) mit Bescheid vom 19.2.2016 Werbungskosten von 2.180,91 € und führte begründend aus: Es können nur einmal Telefon- und Internetkosten berücksichtigt werden. Tonträger, Noten…

…DVD’s, CD’s, I-Tunes (beantragt 405,89 €): Bei diesen Materialien handelte es sich um Tonträger, die auch für berufsfremde Personen im Bereich deren privater Lebensführung einer Attraktivität nicht entbehrten. Der Bf setzte diese allgemein interessierenden Werke auch im Rahmen seiner beruflichen Tätigkeit…

…Art. 133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nur betreffend Umsatzsteuer für das Jahr 2000 zulässig. Entscheidungsgründe Die Beschwerdeführerin (Bf) wurde am 27.5.1997 als GmbH gegründet und betrieb unter der damaligen Firmenbezeichnung Bf2 einen Einzelhandel mit Tonträgern (mit Geschäftslokalen in A. und B.)…

…betreffend Umsatzsteuer und Körperschaftsteuer 1997 - 2000 erfolgte daher zu Recht und die Beschwerde war abzuweisen. Umsatzsteuer und Körperschaftsteuer 1997 – 2000 Die Bf nahm nach ihrer Gründung als GmbH. am 2.6.1997 einen Handel mit Tonträgern, der zuvor von RS als Einzelunternehmen betrieben worden war…

…Organisations- und Softwareberatung; 4) Erwerb und Verwertung von Immobilien, Errichtung und Verwertung von Gebäuden; 5) Geschäftsführung von und Beteiligung an anderen Unternehmen; 6) Herstellung und Verwertung von Bild- und Tonträgern; 7) Organisation und Veranstaltung von Ausstellungen, Konzerten, Theateraufführungen und anderen Darbietungen zu kulturellen Unterhaltungszwecken; 8…

…Partei zur Verfügung gestellt wurden. Im Hinblick darauf kommt dem Einsatz eigener Gummibänder, Bälle und Tonträger sowie eines Abspielgerätes durch die Erstmitbeteiligte nur eine untergeordnete Bedeutung zu. Auch ist ein entsprechender Raum für die Durchführung der Kurse von essenzieller Bedeutung, nicht hingegen in gleichem Ausmaß…

…Privatanteil aus den angesetzten Kosten ausgeschieden. Die Nutzungsdauer des Laptops wurde mit vier Jahren bestimmt. Die angeführte Fachliteratur beinhaltet in erster Linie Bücher der Belletristik (Romane), Reiseführer, Tonträger und Zeitschriften. In geringem Ausmaß wurde auch Material, das ausschließlich für den Unterricht verwendet wurde, angeschafft. Theater-…

…veranlasster Aufwendungen. Es soll vermieden werden, dass StPfl auf Grund der Eigenschaft ihres Berufs eine Verbindung zwischen beruflichen und privaten Interessen herbeiführen und Aufwendungen der Lebensführung steuerlich abzugsfähig machen können (VwGH 25.11.09, 2007/15/0260 Tonträger; 21.9.05, 2001/13/0241). ……

…konnten auch nicht bei diesen berücksichtigt werden. Die Summe der "allgemeinen Betriebsausgaben" laut Beilagen zu den Einkommensteuererklärungen setzt sich jeweils aus der Summe der allgemeinen Betriebsausgaben (Telefon, Internet, Einladungen, Repräsentationen 50%, EDV und Büromaterial, Tonträger, Fachliteratur, Noten, Porti, Diverses/Eintritte), den Kfz-Kosten abzüglich Privatanteil…

…der Tonaufnahmen weit überwiegend berufsspezifischen Aspekten gedient haben. Da es sich nicht um speziell für den Musikunterricht konzipierte Lehrbehelfe handelt, betreffen die Tonträger auch in nicht bloß völlig untergeordnetem Ausmaß die private Lebensführung und greift somit das Abzugsverbot gemäß § 20 Abs. 1 Z 2 lit…

…0206; VwGH 25.11.2009, 2007/15/0260). Auch Tonträger betreffen als Teil des Kulturlebens die private Lebensführung, weil die Anteilnahme am Kulturleben dem Bereich der Lebensführung zuzuordnen ist, mag sie auch Inspiration für die Berufstätigkeit erbringen (siehe dazu zB VwGH 19.07.2000, 94…

…Aufwendungen nach allgemeiner Lebenserfahrung typischerweise ihre Wurzel nicht im Betrieb oder Beruf des Steuerpflichtigen haben. Zu berücksichtigen ist auch, dass die Kinder der Steuerpflichtigen 9 und 11 Jahre alt sind. Tonträger wie CDs, Schallplatten, Kassetten etc., auch wenn sie eine Inspiration für das Berufsleben erbringen…

…veranlasster Aufwendungen. Es soll vermieden werden, dass Abgabepflichtige auf Grund der Eigenschaft ihres Berufs eine Verbindung zwischen beruflichen und privaten Interessen herbeiführen und Aufwendungen der Lebensführung steuerlich abzugsfähig machen können (VwGH 25.11.09, 2007/15/0260 Tonträger; 21.9.05, 2001/13/0241 Konzertkarten;…

…CDs, DVDs: Das Bundesfinanzgericht verweist diesbezüglich in seiner Entscheidung vom 22.5.2019, RV/7100407/2017 auf eine Entscheidung des Unabhängigen Finanzsenates vom 10. April 2013, RV/0300-F/11: Tonträger wie CDs, Schallplatten, Kassetten etc., auch wenn sie eine Inspiration für das Berufsleben erbringen…

…nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung begründen (vgl zB VwGH 29.9.2004, 2000/13/0156). Tonträger und andere Medien (hier insbesondere DVDs) betreffen in nicht untergeordnetem Ausmaß auch die private Lebensführung, da sie eine Teilnahme am Kulturleben vermitteln und eben diese Anteilnahme am Kulturleben dem…