…dass die Abgabenforderungen und Säumniszuschläge um jene Beträge reduziert werden, welche sich durch die unrechtmäßige Hinzurechnung der Normverbrauchsabgabe zu den Anschaffungskosten bei Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Sachbezüge und die unrechtmäßige Heranziehung des vollen, anstelle des halben Sachbezugswerts bei den Dienstnehmern ***1*** und ***2*** ergeben…

…2 Abs 3 EStG zukommen. Liegt keine Betätigung im Sinne einer der Einkunftsarten des § 2 Abs. 3 EStG vor, erübrigt sich eine Überprüfung nach den Gesichtspunkten der Liebhabereibeurteilung. In diesem Sinne können Verträge zwischen nahen Angehörigen steuerlich nur dann anerkannt werden, wenn sie nach außen…

…Einkunftsart des Verlustes maßgeblich wäre, würde sich auch daraus ein entsprechendes Antragrecht nach § 293a BAO ergeben, das hiermit ebenso für die Jahre 2016 bis 2019 ausgeübt werden würde. Durch die Änderung der Qualifikation der Einkünfte würde sich auch eine wesentliche Änderung in der Ermittlung der…

…157.538,95 Darauf aufbauend verweigerte das Finanzamt den Abzug der Verluste als Sonderausgaben. Es wies darauf hin, dass bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung kein Recht darauf bestehe, da die Ermittlung der Einkünfte durch Überschussrechnung erfolge. Ein Verlustabzug sei nur für betriebliche Einkunftsarten möglich…

…der Zulässigkeit der Wiederaufnahme der USt- und ESt-Verfahren 2012 bis 2015 war letztlich nur die auf Sachverhaltsebene zu klärende Frage entscheidend, welche Einkunftsart in den einzelnen Jahren vorlag und welche Art der Ermittlung des Gewinns und der USt-Zahllast daher anzuwenden ist. Hinsichtlich der…

…als unbegründet abgewiesen. Der angefochtene Bescheid bleibt unverändert. Eine Revision an den Verwaltungsgerichtshof ist nach Art. 133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) zulässig. Entscheidungsgründe Beim Beschwerdeführer (Bf.) fand eine Betriebsprüfung statt, welche u.a. zu folgenden Feststellungen führte: "Tz. 1 Ermittlung des Veräußerungsgewinnes Bis…

…3 EStG 1988 genannten Einkunftsarten ohne Rücksicht darauf, ob sie aus dem Ausland oder aus dem Inland stammen ("Welteinkommen"; VwGH 24.5.2007, 2004/15/0051). § 2 Abs. 8 Z 1 EStG 1988 lautet auszugsweise: "Soweit im Einkommen oder bei Berechnung der Steuer ausländische Einkünfte…

…für die Ermittlung des Privatanteils erforderlichen Tatsachen einwandfrei feststellen zu können, fortlaufend und übersichtlich geführt sein und Datum, Kilometerstrecke, Ausgangs - und Zielpunkt sowie Zweck jeder einzelnen Fahrt zweifelsfrei und klar angeben. Damit entsprechen die nunmehr erst im Beschwerdeverfahren vorgeschriebenen "Fahrtenbücher" nicht den von der Judikatur…

…der Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung für das Jahr 2014 ua. Kosten für Familienheimfahren (3.672,00 €) und doppelte Haushaltsführung (9.096,00 €) als Werbungskosten geltend gemacht. 2. Auf entsprechenden Vorhalt des Finanzamtes hat die steuerliche Vertretung dem Finanzamt eine Darstellung betreffend die Ermittlung der…

…so ist es nachvollziehbar, dass die in Rede stehenden Aufwendungen für den Erwerb der Versehrtenrente von Bedeutung gewesen sein können. Gemäß § 20 Abs. 2 EStG 1988 dürfen jedoch bei der Ermittlung der Einkünfte Aufwendungen und Ausgaben nicht abgezogen werden, soweit sie mit nicht steuerpflichtigen Einnahmen…

…verfassungswidriges Ergebnis zu vermeiden, nachträgliche Werbungskosten oder Erlösminderungen im Abflußjahr bis zum Betrag dieses Gewinnes zum Ausgleich mit anderen Einkünften (Einkunftsarten) zugelassen werden (müssen)" (VfGH 11.12.2002, B 941/02, Hervorhebung nicht im Original). Der Verwaltungsgerichtshof folgte dieser Rechtsprechung (vgl. VwGH 27.5.2003…

…Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen. Aufwendungen und Ausgaben für den Erwerb oder Wertminderungen von Wirtschaftsgütern sind nur insoweit als Werbungskosten abzugsfähig, als dies in der genannten Gesetzesstelle ausdrücklich zugelassen ist. Werbungskosten sind bei der Einkunftsart abzuziehen, bei der sie erwachsen sind. Gehört ein abnutzbares Wirtschaftsgut…

…Jahr 2004 erworbene Eigentumswohnung. Streitgegenständlich ist die Ermittlung der Einkünfte aus dieser privaten Grundstücksveräußerung. Mit Bescheid vom 31. August 2021 wurde die Einkommensteuer 2019 festgesetzt. Die Einkünfte aus Grundstücksveräußerungen und die damit verbundene Steuer wurden entgegen der bisherigen Selbstberechnung neu festgesetzt. Begründend führte das Finanzamt…

…Sonderausgaben § 18. (1) Folgende Ausgaben sind bei der Ermittlung des Einkommens als Sonderausgaben abzuziehen, soweit sie nicht Betriebsausgaben oder Werbungskosten sind: (…) 2. Beiträge und Versicherungsprämien ausgenommen solche im Bereich des BMSVG und solche im Bereich der prämienbegünstigten Zukunftsvorsorge (§ 108g) zu einer - freiwilligen Kranken-, Unfall…

…| ab 4/2022 | Der Bf. habe keine gewerbliche und wiederkehrende Betätigung mehr ausgeführt, da er sich ganz aus dem Geschäft zurückgezogen habe. Aus den vorstehend genannten Sachverhalten ergebe sich eine neue Bemessungsgrundlage iHv EUR 32.809,97 für die Ermittlung der Einkommensteuer 2021. …

…Z 4 EStG 1988 unterliegen der Einkommensteuer auch die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 25). Soweit im Einkommen oder bei Berechnung der Steuer ausländische Einkünfte zu berücksichtigen sind, gilt gemäß § 2 Abs. 8 Z 1 EStG 1988, dass für die Ermittlung der ausländischen Einkünfte die Bestimmungen…

…Einkunftsart Vermietung und Verpachtung im Sinne des § 2 Abs. 3 Z 6 EStG zugesprochen werden. Darüber hinaus hätte das Bewerben der Wohnung trotz der Sanierungsarbeiten bereits stattfinden können, da die Arbeiten zeitlich lediglich ein paar Monate in Anspruch genommen hätten. Doch weder zum Ende der…

…erhoben. Solche sind auch nicht ersichtlich." 4. Anwendbarkeit der unter Punkt 3.2.1 und 3.2.2. dargestellten Rechtsprechung zur ertragsteuerlichen Beurteilung im Rahmen der Einkunftsart Vermietung und Verpachtung angefallener Konvertierungsverluste auf den unter Punkt 1 dargelegten Sachverhalt 4.1. Allgemeines Einleitend ist festzuhalten…

…soweit sie mit einer Einkunftsart in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. Abzuziehen sind auch Renten und dauernde Lasten sowie Abfindungen derselben, wenn die Renten und dauernden Lasten zum Erwerb einer Einkunftsquelle gedient haben. Ein Abzug ist jedoch nur insoweit zulässig, als die Summe der verausgabten Beträge (Renten…

…Diese Beträge seien lediglich zur Ermittlung des Steuersatzes für "die österreichischen Einkünfte" herangezogen worden. Da die "Pension aus Deutschland" nicht versteuert werde, könne die in Deutschland bezahlte Steuer in Österreich auch nicht berücksichtigt werden. 5. Am 3. November 2019 stellte der Abgabepflichtige fristgerecht den Antrag…