… 17 Abs. 1 EStG 1988 in der Fassung des Konjunkturstärkungsgesetz 2020, BGBl. I 96/2020, als Bemessungsgrundlage für die Ermittlung von Betriebsausgaben anhand von Durchschnittsätzen Umsätze im Sinne des § 125 Abs. 1 BAO vor und sind nach § 125 Abs. 2 BAO Umsätze im Sinne des…

…Austria / Sales Austria" tätig. Sie beantragte im strittigen Jahr die Berücksichtigung des Vertreterpauschales nach der Verordnung über die Aufstellung von Durchschnittsätzen für Werbungskosten von Angehörigen bestimmter Berufsgruppen. Mit dem angefochtenen Einkommensteuerbescheid verweigerte das Finanzamt die Berücksichtigung des Vertreterpauschales mit der Begründung, dass hinsichtlich der Abweichungen…

…Vertreterpauschales" nach § 17 Abs 6 EStG 1988 iVm § 1 Abs 9 BMF-VO über die Aufstellung von Durchschnittsätzen für Werbungskosten im ANV-Bescheid 2020 des Beschwerdeführers (Bf). Der Bf, ein langjähriger Dienstnehmer eines Entsorgungsunternehmens und seit Okt 2013 Verkaufsleiter am Unternehmensstandort ABC, begehrte in der…

…Rechtslage Gemäß § 17 Abs. 4 EStG 1988 können zur Ermittlung von Werbungskosten vom Bundesminister für Finanzen Durchschnittsätze für Werbungskosten im Verordnungswege für bestimmte Gruppen von Steuerpflichtigen nach den jeweiligen Erfahrungen der Praxis festgelegt werden. Eine Durchschnittsatzverordnung besteht u.a. für Vertreter (BGBl. II 382/2001…

…der AR 19/2018, ausgestellt von [...], vorliegt und die TR 1- 4 im Schätzungsweg ermittelt werden muss, wird die gesamte Baustelle [...] mit dem Durchschnittsatz berechnet. Bis Prüfungsabschluss wurde nicht aufgeklärt, ob die fehlenden Erlöse 2018 dem Einzelunternehmen oder der GmbH zuzuordnen sind, es erfolgt daher…

…AR 19/2018, ausgestellt von ***Bf1***, vorliegt und die TR 1- 4 im Schätzungsweg ermittelt werden muss, wird die gesamte Baustelle ***1*** mit dem Durchschnittsatz berechnet. Bis Prüfungsabschluss wurde nicht aufgeklärt, ob die fehlenden Erlöse 2018 dem Einzelunternehmen oder der GmbH zuzuordnen sind, es erfolgt…

…Angaben errechneten) deutsche Firmenrente angesetzt und der Pauschbetrag für Sonderausgaben abgezogen. Die Einkommensteuer wurde unter Berücksichtigung der (nach seinen Angaben errechneten) ausländischen Sozialversicherungsrente mit dem sich ergebenden Durchschnittsatz ermittelt (genaue Berechnung siehe die Einkommensteuerbescheide). Begründet wurden die Einkommensteuerbescheide (unter Angabe der jeweils auf das einzelne…

…aus Land- und Forstwirtschaft. Diese Einkünfte wurden gemäß der Verordnung über die Aufstellung von Durchschnittsätzen für die Ermittlung des Gewinnes aus Land- und Forstwirtschaft (LuF-PauschVO 2015) ermittelt. Am ***5***2017 schloss der Beschwerdeführer als Verkäufer mit der Republik Österreich, vertreten durch die Autobahnen und…

…gemäß § 14 Abs. 1 Z 1 UStG mit einem Durchschnittssatz des Gesamtumsatzes wurde in dem Bescheid abgelehnt....Ein vergleichbares Einzelunternehmen mit gleicher Struktur ansässig in HAÖ, dessen Kunde nicht wie bei mir zufällig im benachbarten Ausland sondern auf dem Staatsgebiet der Republik Österreich ansässig ist…

…auf die Besteuerung nach Durchschnittsätze gem. § 22 UStG 1994 im Jahr 2010 gewesen. Tz. 2 Übergang Das Unternehmen habe im Kalenderjahr 2009 die im land- und forstwirtschaftlichen Betrieb anfallende Vorsteuer und Umsatzsteuer nach den allgemeinen Grundsätzen der Regelbesteuerung und im Kalenderjahr 2010 nach Durchschnittsätzen gem…

…sowie einer detaillierten Stellenbeschreibung ersucht. Aus den vorgelegten Arbeitgeberbestätigungen geht hervor, dass der Bf. im Sinne der VO über die Aufstellung von Durchschnittsätzen für Werbungskosten (konkret jene für Vertreter gemäß § 1 Z 9 der VO), mehr als die Hälfte seiner Gesamtarbeitszeit im Außendienst zugebracht habe…

…weil § 17 Abs. 6 EStG 1988 den Bundesminister für Finanzen (nur) ermächtige, in Fällen, in denen die genaue Ermittlung von Werbungskosten mit unverhältnismäßigen Schwierigkeiten verbunden ist, Durchschnittsätze für Werbungskosten im Verordnungswege festzulegen (vgl. z. B. VfGH 13.6.1981, B 319/77). In verfassungskonformer Auslegung…

…Bundesminister für Finanzen (nur) ermächtige, in Fällen, in denen die genaue Ermittlung von Werbungskosten mit unverhältnismäßigen Schwierigkeiten verbunden ist, Durchschnittsätze für Werbungskosten im Verordnungswege festzulegen (VfGH 13.06.1981, B 319777). Die Verordnung dürfe aber in verfassungskonformer Auslegung nicht dazu dienen, Werbungskosten (in pauschalierter Höhe)…

…eine Vorsteuerberichtigung bei einer Änderung der Verhältnisse vor. Eine solche Änderung der Verhältnisse liegt auch dann vor, wenn ein Wechsel von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung oder umgekehrt erfolgt. Anlässlich der Änderungen des § 12 Abs 12 UStG 1994 und des § 22 Abs 1 UStG 1994 mit…

…eine Vorsteuerberichtigung bei einer Änderung der Verhältnisse vor. Eine solche Änderung der Verhältnisse liegt auch dann vor, wenn ein Wechsel von der Durchschnittssatzbesteuerung zur Regelbesteuerung oder umgekehrt erfolgt. Anlässlich der Änderungen des § 12 Abs 12 UStG 1994 und des § 22 Abs 1 UStG 1994 mit…

…2994/80, hat sich der Verwaltungsgerichtshof mit dem Begriff "Vertreter" in der zu § 17 Abs. 4 EStG 1972 ergangenen Verordnung betreffend Durchschnittssätze für Werbungskosten BGBl 597/1975 idF BGBl 49/1979 befasst. Der Verwaltungsgerichtshof hat ausgeführt, die Verordnung definiere den Begriff nicht. Es würde den…

…derartigen Rechnungen Voraussetzung, dass der leistende Unternehmer in der Rechnung darauf hinzuweisen habe, dass der Umsatz dem Durchschnittsatz von 13% unterliegt und ausdrücklich die Formulierung "Durchschnittssteuersatz von 13%" verlangt. Eine solche Verpflichtung ist dem Gesetz nicht ausdrücklich zu entnehmen und erscheint unverhältnismäßig, zumal sich aus…

…im Sinne des § 22 oder des § 23 im Rahmen der Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 mit einem Durchschnittsatz ermittelt Werbungskosten. Gemäß § 19 EStG sind Ausgaben für das Kalenderjahr abzusetzen, in dem sie geleistet worden sind. Betriebsausgaben im Sinne von § 17 (1) EStG iVm § 19 EStG…

…1,582.751,38 € für 12 Monate). ***GF*** hat - wie oben dargelegt - im Jahr 2016 16 Fälle von ***Ang1*** abgeschlossen. Wendet man dafür den für 2015 errechneten Durchschnittsatz (1.121,80 €) an, würde dies Einnahmen in Höhe von 17.948,80 € ergeben…

… VwGH 06.10.1961, 1070/61). Gemäß § 17 EStG 1988 können die Betriebsausgaben bei Einkünften aus einer ärztlichen Tätigkeit unter bestimmten Voraussetzungen mit einem Durchschnittsatz von 12 Prozent (höchstens 26.400,- Euro) der Umsätze ermittelt werden. Gemäß § 184 Abs. 1 BAO hat die Abgabenbehörde die…