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UmgrStR 2002

Umgründungssteuerrichtlinien 2002

Fassungen

Inhalt der Fassung 14

• Einleitung
• Rz 1–271. Verschmelzungen (Art. I UmgrStG)
• Rz 28–531.1.2. Inländische Verschmelzungen (§ 1 Abs. 1 Z 1 bis Z 3 UmgrStG)
• Rz 54–881.1.6. Besteuerungsrecht der Republik Österreich
• Rz 89–1131.2.3. Steuerliche Gewinnermittlung
• Rz 114–1601.3. Übernehmende Körperschaft (§ 3 UmgrStG)
• Rz 161–1651.3.2. Buchgewinne und Buchverluste
• Rz 172–1861.3.3. Entstehen bzw. Erweiterung einer internationalen Schachtelbeteiligung
• Rz 187–2221.4. Verlustabzug (§ 4 UmgrStG)
• Rz 223–2401.4.5. Verbundene Körperschaften (Doppelverlustverwertung)
• Rz 241–2551.4.6. Mantelkauf
• Rz 2551.4a. Übergang eines Zins- oder EBITDA-Vortrages
• Rz 2551.4a.3. Besondere Voraussetzungen (§ 2 Zinsvortrags-ÜbergangsV)
• Rz 2551.4a.4. Übergang eines Zins- oder EBITDA-Vortrages im Rahmen von Unternehmensgruppen (§ 3 Zinsvortrags-ÜbergangsV)
• Rz 2551.4b. Befristeter Verlustrücktrag und COVID-19-Rücklage bei Umgründungen (betrifft nur Verluste des Jahres 2020 bzw. 2021)
• Rz 256–2891.5. Behandlung der Anteilsinhaber (§ 5 und § 3 UmgrStG)
• Rz 290–3011.5.4. Internationale Schachtelbeteiligung
• Rz 302–3481.6. Sonstige Rechtsfolgen der Verschmelzung (§ 6 UmgrStG)
• Rz 349–3541.7. Verschmelzung und Unternehmensgruppen
• Rz 355–3611.8. Verschmelzung und atypisch stille Beteiligungen
• Rz 362–3851.9. Verschmelzung und Mindestkörperschaftsteuer
• Rz 3851.13. Verschmelzungen und Hinzurechnungsbesteuerung gemäß § 10a KStG 1988
• Rz 386–4051.14. Rechtsfolgen einer nicht unter Art. I UmgrStG fallenden Verschmelzung
• Rz 406–4322. Umwandlungen (Art. II UmgrStG)
• Rz 433–4392.1.3. Ausländische Umwandlungen
• Rz 440–4642.1.4. Grenzüberschreitende Umwandlung
• Rz 465–4842.2. Übertragende Körperschaft (§ 8 UmgrStG)
• Rz 485–4932.3. Rechtsnachfolger (§ 9 UmgrStG)
• Rz 494–5282.3.5. Nachfolgeunternehmen
• Rz 529–5492.3.6. Umwandlungsfolgen beim nicht buchführenden Rechtsnachfolger
• Rz 557–5652.3.8. Kapitalherabsetzungsfiktion
• Rz 566–5932.4. Verlustabzug (§ 10 UmgrStG)
• Rz 5932.4a. Übergang eines Zins- oder EBITDA-Vortrages im Rahmen von Umwandlungen
• Rz 594–6182.5. Sonstige Rechtsfolgen (§ 11 UmgrStG)
• Rz 619–6222.6. Umwandlung und Unternehmensgruppen
• Rz 623–6392.7. Umwandlung und atypisch stille Beteiligungen
• Rz 640–6603. Einbringungen (Art. III UmgrStG)
• Rz 661–6673.1.5. Erfordernis eines Einbringungsvertrages und einer Einbringungsbilanz
• Rz 670–6863.1.6. Erfordernis eines einbringungsfähigen Vermögens
• Rz 687–7133.1.6.3. Betrieb
• Rz 714–7243.1.6.4. Teilbetrieb
• Rz 725–7603.1.6.6. Kapitalanteil
• Rz 7603.1.10. Ausgliederungen im Sinne des EU-UmgrG
• Rz 761–7753.2. Einbringungsstichtag (§ 13 UmgrStG)
• Rz 776–8093.2.3. Zuständige Behörde
• Rz 810–8363.3. Der Einbringende (§§ 14 bis 17 UmgrStG)
• Rz 837–8473.3.4. Einbringungsbilanz (§ 15 UmgrStG)
• Rz 848–8553.4. Steuerliche Bewertung des einzubringenden Vermögens (§§ 16 und 17 UmgrStG)
• Rz 856–8603.4.2.1a. Einbringungen mit Auslandsbezug
• Rz 860–8613.4.2.1b. Ratenzahlung (ab 1.1.2016), Anteilstausch mit Nichtfestsetzung (ab 1.1.2020), und Nichtfestsetzung "alt" (bis 31.12.2015)
• Rz 862–8643.4.2.3. Zwangsaufwertung aufgrund einer Einschränkung des Besteuerungsrechts im Verhältnis zu Drittstaaten
• Rz 866–8723.4.2.4. Bewertungsübersicht
• Rz 873–9103.4.2.6. Rückwirkende Korrekturen hinsichtlich des einzubringenden Vermögens
• Rz 911–9163.4.2.6.6. Vorbehaltene Entnahmen nach dem Einbringungsstichtag
• Rz 917–9253.4.2.6.7. Zurückbehalten von Wirtschaftsgütern
• Rz 926–9283.4.2.6.8. Verschieben von Wirtschaftsgütern
• Rz 929–9503.4.3. Bewertung von einzubringenden außerbetrieblichen Kapitalanteilen (§ 17 UmgrStG)
• Rz 951–9723.5. Übernehmende Körperschaft (§ 18 UmgrStG)
• Rz 973–9943.5.2. Steuerwirksame Rechtsbeziehungen zum Einbringenden
• Rz 995–10003.5.4. Buchgewinne und Buchverluste
• Rz 1001–10293.6. Gegenleistung (§ 19 UmgrStG)
• Rz 1030–10593.6.3. Gewährung einbringungsgeborener Anteile
• Rz 1060–10723.6.4.6. Verzicht auf Anteilsgewährung
• Rz 1080–10903.6.4.9. Identität der Beteiligungen an der einbringenden und der übernehmenden Körperschaft
• Rz 10903.6.4.11. Mehrere Einbringende, die im selben Verhältnis am einzubringenden Vermögen und an der übernehmenden Körperschaft beteiligt sind
• Rz 1091–11053.7. Behandlung der Anteilsinhaber (§ 20 UmgrStG)
• Rz 1106–11193.7.3. Bewertung der Gegenleistung bei Unterbleiben einer Anteilsgewährung
• Rz 1120–11333.7.3.4. Einbringung durch Tochterkörperschaften
• Rz 1134–11523.7.4. Änderung der Beteiligungsqualität
• Rz 1153–11703.7.5. Internationale Schachtelbeteiligung im Bereich der Gegenleistung
• Rz 1171–11913.8. Verlustabzug (§ 21 UmgrStG)
• Rz 1192–12153.8.1.4. Zeitliche Wirkung des Verlustabzugs bei der übernehmenden Körperschaft
• Rz 1216–12423.9. Sonstige Rechtsfolgen der Einbringung (§ 22 UmgrStG)
• Rz 1244–12453.10. Einbringung und Unternehmensgruppen
• Rz 1246–12743.11. Einbringung und atypisch stille Beteiligungen
• Rz 1275–12853.17. Rechtsfolgen einer nicht unter Art. III UmgrStG fallenden Einbringung
• Rz 1286–13024. Zusammenschlüsse (Art. IV UmgrStG)
• Rz 1303–13104.1.7. Erfordernis der Wahl einer geeigneten Zusammenschluss- bzw. Vorsorgemethode
• Rz 1311–13154.1.7.3. Verkehrswertzusammenschluss
• Rz 1316–13304.1.7.4. Kapitalkontenzusammenschluss
• Rz 1331–13454.1.8. Zusammenschlussstichtag
• Rz 1346–13734.1.9. Erfordernis eines übertragungsfähigen Vermögens
• Rz 1374–13854.1.12. Erfordernis einer Gegenleistung
• Rz 1386–14164.2. Übertragungsvorgang (§ 24 UmgrStG)
• Rz 1417–14494.2.3. Steuerliche Bewertung des außerbetrieblichen Vermögens
• Rz 1450–14664.3. Übernehmende Personengesellschaft (§ 25 UmgrStG)
• Rz 1467–14924.5. Sonstige Rechtsfolgen des Zusammenschlusses (§ 26 UmgrStG)
• Rz 1493–15084.6. Zusammenschluss und Unternehmensgruppen
• Rz 1509–15255. Realteilungen (Art. V UmgrStG)
• Rz 1526–15355.1.7. Erfordernis eines Teilungsvertrages
• Rz 1536–15445.1.9. Teilungsstichtag
• Rz 1545–15635.1.10. Erfordernis eines teilungsfähigen Vermögens
• Rz 1564–15735.1.12. Erfordernis einer Gegenleistung
• Rz 1574–15755.2.2. Teilungsmasse
• Rz 1576–15855.2.2.3. Zu übertragender Betrieb
• Rz 1586–15975.2.2.4. Zu übertragender Teilbetrieb
• Rz 1598–16185.3. Steuerliche Bewertung des zu übertragenden Vermögens (§ 29 UmgrStG)
• Rz 1619–16275.4. Nachfolgeunternehmer (§ 30 UmgrStG)
• Rz 1628–16435.5. Sonstige Rechtsfolgen der Realteilung (§ 31 UmgrStG)
• Rz 1644–16576. Spaltungen (Art. VI UmgrStG)
• Rz 1658–16666.2. Spaltende Körperschaft (§ 33 UmgrStG)
• Rz 1667–16866.2.5. Steuerliche Bewertung
• Rz 1687–17016.3. Neue oder übernehmende Körperschaft (§ 34 UmgrStG)
• Rz 1702–17196.4. Verlustabzug (§ 35 UmgrStG)
• Rz 1720–17266.4.3. Verbundene Körperschaften (Doppelverlustverwertung)
• Rz 1728–17386.5. Behandlung der Anteilsinhaber (§§ 36 und 37 UmgrStG)
• Rz 1739–17506.5.4. Verhältniswahrende Spaltung zur Aufnahme
• Rz 1751–17666.5.5. Nichtverhältniswahrende Spaltung zur Aufnahme
• Rz 1767–17766.5.8. Internationale Schachtelbeteiligung
• Rz 1777–17846.6. Sonstige Rechtsfolgen der Spaltung (§ 38 UmgrStG)
• Rz 1785–17876.7. Spaltung und Unternehmensgruppen
• Rz 1788–17936.8. Spaltung und atypisch stille Beteiligung
• Rz 1794–18016.10. Spaltung und Einlagenrückzahlung
• Rz 1802–18106.13. Rechtsfolgen einer nicht unter Art. VI UmgrStG fallenden Spaltung
• Rz 1810–18307. Steuerspaltungen (Art. VI UmgrStG)
• Rz 1831–18467.3.3. Auf- bzw. Liquidationsspaltung mit Einbringungen
• Rz 1847–18587.5. Behandlung der Anteilsinhaber (§§ 38d und 38e UmgrStG)
• Rz 1859–18737.6. Sonstige Rechtsfolgen der Spaltung (§ 38f UmgrStG)
• Rz 1874–18988. Ergänzende Vorschriften (2. Hauptstück)
• Rz 1899–19128.5. Anzeige- und Evidenzpflicht (§ 43 UmgrStG)

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