EStR 2000 Rz 3860

9.2a.10 Abschließende Beispiele Rz 3860s: Angaben in 1000 Euro, Einlagen sind jeweils "betriebsnotwendig", Sonderausgaben werden vernachlässigt. Jahr 2004: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Gewinn: 300), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+250), Entnahmen 260, Einlagen 40 Eigenkapitalanstieg: | Laufender Gewinn (Gw) | 300 | Entnahmen | -260 | Betriebsnotwendige Einlagen | +40 | Eigenkapitalanstieg | 80 Gesamtbetrag der Einkünfte: | Einkünfte aus Gw | 300 | Einkünfte aus VuV | 250 | Gesamtbetrag der Einkünfte | 550 Zu versteuern sind: | Mit dem Vollsatz | 470 | Mit dem Hälftesteuersatz | 80 (Eigenkapitalanstieg) Nachversteuerungshängigkeit (aus 2004) besteht bis 2011 für 80. Jahr 2005: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Verlust: 200), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+400), Entnahmen 70, Einlagen 120 Eigenkapitalanstieg: | Laufender Verlust (Gw) | 0 | Entnahmen | -70 | Betriebsnotwendige Einlagen | +120 | Eigenkapitalanstieg | 50 Gesamtbetrag der Einkünfte: | Einkünfte aus Gw | -200 | Einkünfte aus VuV | +400 | Gesamtbetrag der Einkünfte | +200 Zu versteuern sind: | Mit dem Vollsatz | 200 | Mit dem Hälftesteuersatz | 0 (da kein Gewinn vorhanden) Nachversteuerungshängigkeit: | Bis 2011 | für 80 (aus 2004) Jahr 2006: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Gewinn: 50), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+170), Entnahmen 10, Einlagen 80 Eigenkapitalanstieg: | Laufender Gewinn (Gw) | 50 | Entnahmen | -10 | Betriebsnotwendige Einlagen | +80 | Eigenkapitalanstieg | 120 Gesamtbetrag der Einkünfte: | Einkünfte aus Gw | +50 | Einkünfte aus VuV | +170 | Gesamtbetrag der Einkünfte | +220 Zu versteuern sind: | Mit dem Vollsatz | 170 | Mit dem Hälftesteuersatz | 50 (Eigenkapitalanstieg, maximal Gewinn) Nachversteuerungshängigkeit (aus 2006) besteht bis 2013 für 50. Nachversteuerungshängigkeit: | Bis 2011 | für 80 (aus 2004) | Bis 2013 | für 50 (aus 2006) Jahr 2007: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Gewinn: 120), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (-280), Entnahmen 80, Einlagen 30 Eigenkapitalanstieg: | Laufender Gewinn (Gw) | 120 | Entnahmen | -80 | Betriebsnotwendige Einlagen | +30 | Eigenkapitalanstieg | 70 Gesamtbetrag der Einkünfte: | Einkünfte aus Gw | +120 | Einkünfte aus VuV | -280 | Gesamtbetrag der Einkünfte | -160 Mangels eines positiven Gesamtbetrages der Einkünfte kann die Begünstigung nicht in Anspruch genommen werden. Jahr 2008: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Gewinn: 30), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+110), Entnahmen 130, Einlagen 10 Eigenkapitalabfall: | Laufender Gewinn (Gw) | 30 | Entnahmen | -130 | Betriebsnotwendige Einlagen | +10 | Eigenkapitalabfall | 90 Gesamtbetrag der Einkünfte: | Einkünfte aus Gw (30 laufender Gewinn + 90 Nachversteuerungsbetrag) | +120 | Einkünfte aus VuV | +110 | Gesamtbetrag der Einkünfte | +230 Zu versteuern sind: | Mit dem Vollsatz | 140 | Mit dem Hälftesteuersatz | 90 Damit wurden nachversteuert: | Aus 2004 | 80 | Aus 2006 | 10 Nachversteuerungsverfangen bleiben: | Aus 2006 | 40 Jahr 2009: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Verlust: 150), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+220), Entnahmen 80, Einlagen 30 Eigenkapitalabfall: | Laufender Verlust (Gw) | 0 | Entnahmen | -80 | Betriebsnotwendige Einlagen | +30 | Eigenkapitalabfall | 50 Variante 1 (Verlustausgleich): Gesamtbetrag der Einkünfte: | Einkünfte aus Gw (150 laufender Verlust + 50 Nachversteuerungsbetrag, maximal 40 noch offen) | -110 | Einkünfte aus VuV | +220 | Gesamtbetrag der Einkünfte | +110 Zu versteuern sind: | Mit dem Vollsatz | 110 Damit wurden nachversteuert: | Aus 2006 | 40 Nachversteuerungsverfangen bleiben: 0 Variante 2 (Nachversteuerung): Gesamtbetrag der Einkünfte: | Einkünfte aus Gw (150 laufender Verlust) | -150 | Einkünfte aus VuV | +220 | Nachversteuerungsbetrag | +20 | Gesamtbetrag der Einkünfte | +90 Zu versteuern sind: | Mit dem Vollsatz (von 90) | 70 | Mit dem Hälftesteuersatz | 20 Damit wurden nachversteuert: | Aus 2006 | 40 Nachversteuerungsverfangen bleiben: 0 Jahr 2010: Einkünfte aus Gewerbebetrieb (laufender Gewinn: 40), Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (+130), Entnahmen 180, Einlagen 30 Eigenkapitalabfall: | Laufender Gewinn (Gw) | 40 | Entnahmen | -180 | Betriebsnotwendige Einlagen | +30 | Eigenkapitalabfall | 110 Gesamtbetrag der Einkünfte (bei Variante 1 aus 2009): | Einkünfte aus Gw (40 laufender Gewinn + 110 Nachversteuerungsbetrag, maximal aber 0, da 0 nachversteuerungshängig) | +40 | Einkünfte aus VuV | +130 | Gesamtbetrag der Einkünfte | +170 Zu versteuern sind: | Mit dem Vollsatz | 170 | Nachversteuerungsverfangen bleiben: | 0 Gesamtbetrag der Einkünfte (bei Variante 2 aus 2009): | Einkünfte aus Gw (40 laufender Gewinn + 20 Nachversteuerungsbetrag aus 2009 + 110 Nachversteuerungsbetrag, maximal aber 0, da 0 nachversteuerungshängig) | +60 | Einkünfte aus VuV | +130 | Gesamtbetrag der Einkünfte | +190 Zu versteuern sind: | Mit dem Vollsatz | 170 | Mit dem Hälftesteuersatz | 20 Nachversteuerungsverfangen bleiben: 0