…29. August 2019 105,93 Euro. Gemäß § 18 Abs. 6 EStG 1988 sind als Sonderausgaben auch Verluste abzuziehen, die in einem vorangegangenen Jahr entstanden sind (Verlustabzug). Dies gilt nur, - wenn die Verluste durch ordnungsgemäße Buchführung oder bei Steuerpflichtigen, die ihren Gewinn gemäß § 4 Abs. 3…

…Gebäude zuzurechnen seien. Dieser Ansicht folgend setzte das Finanzamt die Einkünfte aus Gewerbebetrieb in Höhe von € 111.563,85 fest und gewährte den Verlustabzug in Höhe von € 83.672,89 (75 % des Gesamtbetrages der Einkünfte). Im Vorlageantrag begehrte die Bf., ihr auch die…

… 4 Z 1 lit. c UmgrStG mit der Konsequenz des Ausschlusses des Verlustabzuges eingetreten ist. Der Beschwerdeführer (in der Folge kurz: Bf.) war bis zum 30.6.2022 Geschäftsführer und alleiniger Gesellschafter der X GmbH (in der Folge kurz: GmbH). Unternehmensgegenstand der GmbH war die…

…100 % vorzunehmen. Im Jahr 2018 hat die Einzelunternehmung Unternehmensberatung einen Verlust in Höhe von € 4.493,29 erzielt. Im Jahr 2019 hat die Einzelunternehmung Unternehmensberatung einen Gewinn in Höhe von € 5.625,50 erzielt und ist bei diesem Gewinn ein Verlustabzug (gestützt auf …

…organisatorischen (Geschäftsführung) und der wirtschaftlichen Struktur (Geschäftstätigkeit), so liege ein sog. "Mantelkauf" vor und stehe damit kein Verlustabzug mehr zu. Im Beschwerdefall sei es aber weder zu einer Änderung der Gesellschafterstruktur noch der organisatorischen Struktur gekommen. Der Beschwerdeführer sei immer der alleinige Gesellschafter und der…

…2 Z 2 EStG 1988. Demnach lasse § 102 Abs. 2 Z 2 EStG 1988 den Verlustabzug für diese nicht betrieblichen beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte aus inländischen unbeweglichen Vermögen zu. Die Bf. sei Hausfrau und habe keine weiteren Einkünfte erzielt. Desweiteren verwies die Bf. auf die EStRL …

…133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe Mit dem hier angefochtenen Bescheid vom 10.04.2015 hat die belangte Behörde das Verfahren betreffend Körperschaftsteuer 2009 wiederaufgenommen, um beim Verlustabzug die verminderten Verluste der Vorjahre, die sich aus den gemäß § 162 BAO nicht…

…EStG könnten laut Vorbringen der Bf. für 2003 EUR 285.719,25 (= 75% des Einkommens 2003 in Höhe von EUR 380.958,74) verwertet werden. Das Finanzamt erstattete dazu folgende Stellungnahme vom 01.02.2018: „Der Verlustabzug ist zwingend, dh gegebenenfalls von Amts wegen…

Der Verlustabzug ist - unter Beachtung der Verrechnungsgrenze des § 2 Abs. 2b EStG 1988 - von Amts wegen im ersten Jahr vorzunehmen, in welchem der Gesamtbetrag der Einkünfte nach Abzug der anderen Sonderausgaben einen positiven Betrag ergibt. Ein allfälliger Rest ist bei Vorliegen hinreichender Einkünfte im jeweils…

…Grund dafür erkennbar, den Erben hinsichtlich des Verlustvortrages anders zu behandeln als der Betriebsinhaber behandelt würde, wenn kein Erbgang erfolgt wäre. Diese Aussage des Verfassungsgerichtshofes spricht dafür, dass der Verlustabzug, der grundsätzlich ein höchstpersönliches Recht jener Person darstellt, die den Verlust erlitten hat, im Rahmen…

…einer steuersubjektübergreifenden Buchwertverknüpfung vertretend; Stückler, ÖStZ 2013/889, 487, und ÖStZ 2013/927, 513, den Verlustabzug auch für Einzelrechtsnachfolge befürwortend; Peyerl, ÖStZ 2015/743, 602, für einen einkunftsqellenunabhängigen Verlustübergang nach Maßgabe der Erbquoten), schließe sich die Finanzverwaltung der höchstgerichtlichen Judikatur an. Indem sich letztere für…

…15.11.2011 elektronisch eingereichten Einkommensteuererklärung 2010 beantragte der Bf. die Absetzung eines Verlustabzuges in Höhe von € 18.327,06 (das sind 75 % der erklärten Einkünfte von € 24.436,08) als Sonderausgabe. 2. Nach einer zunächst erklärungsgemäßen Berücksichtigung des Verlustvortrages wurde das Verfahren…

…anerkannt. Gegen den Einkommensteuerbescheid 2013 brachte die Bf wegen der teilweisen Nichtberücksichtigung des geltend gemachten Verlustvortrages fristgerecht Beschwerde ein und begründete diese wie folgt: Als Gesamtrechtsnachfolgerin nach dem am 07/2011 verstorbenen A stehe ihr ein Verlustabzug in Höhe von 218.262,63 Euro zu…

…reichte am 1. Juli 2015 die Einkommensteuererklärung für das Jahr 2013 ein. In ihr wurde ein Verlustabzug in Höhe von € 142.321,-- geltend gemacht. Im Einkommensteuerbescheid für 2013 vom 17.9.2015 wurde der Verlustvortrag nicht anerkannt. Begründend wurde im wesentlichen ausgeführt, es müsse…

…dass die Verluste der österreichischen Betriebstätte in den betreffenden Jahren in Deutschland nicht zum Abzug gekommen seien. Daher müsse der Verlustabzug in Österreich im Wege des Verlustvortrages zulässig sein. Aus diesem Grund ersuche er um Veranlagung der Jahre 2004 und 2005 unter Berücksichtigung der Verlustvorträge…

…Ausgleich mit Verlusten, die sich aus den einzelnen Einkunftsarten ergeben, und nach Abzug der Sonderausgaben nach § 8 Abs. 4 KStG 1988 (darunter auch der Verlustabzug iSd § 18 Abs. 6 und 7 EStG 1988) und des Freibetrages für begünstigte Zwecke (§ 23 KStG 1988). Wie das Einkommen…

…auf § 19 Abs. 1 BAO verweisen, dessen Text derartig eindeutig sei, dass weder auf Materialien des Gesetzes noch auf höchstgerichtliche Entscheidungen zurückgegriffen werden müsse. Dass der Verlustabzug gemäß § 18 Abs. 6 EStG ein Recht ist, das sich aus den Abgabenvorschriften ergibt, sei unbestritten. Dem Bf…

…mit -4.464‚00 € (anstatt mit -379,00 €) festzusetzen. Konkret werde beantragt, die in den Einkommensteuerbescheiden 2013 und 2014 nicht anerkannten Verlustabzüge, die im Erbweg auf die Bf übergegangen seien, entsprechend den eingereichten Steuererklärungen wie in den Vorjahren anzuerkennen. Das Finanzamt habe die…

…6 EStG 1988 in der im Streitzeitraum geltenden Fassung lautet: Als Sonderausgaben sind auch Verluste abzuziehen, die in einem vorangegangenen Jahr entstanden sind (Verlustabzug). Dies gilt nur, - wenn die Verluste durch ordnungsmäßige Buchführung ermittelt worden sind und - soweit die Verluste nicht bereits bei der Veranlagung…

…deren Betriebsgegenstand die Immobilienverwaltung ist. In der Körperschaftsteuererklärung für das Jahr 2009 beantragte die Bf die Berücksichtigung eines Verlustabzuges als Sonderausgabe in Höhe von € 98.943,80 (Verlust aus dem Jahre 2007). Im Körperschaftsteuerbescheid 2009 vom 15.12.2010 folgte die Abgabenbehörde diesem Begehren…