…Verpachtung ist die entgeltliche Nutzungs- bzw. Gebrauchsüberlassung (vgl. VwGH 28.1.1997, 96/14/0012). Dagegen sind Ersatzleistungen für Vermögensschäden (Substanzverluste) also etwa für Wertminderung unmittelbar am Bestandobjekt nicht steuerbar (Doralt, EStG9, § 28 Tz 11 unter Hinweis auf VwGH 19.9.1989, 89/14/0107…

…Bf.) in den Jahren 2007 bis 2009 aus der Veräußerung von - in der Schweiz verwalteten - Indexzertifikaten erzielten negativen Einkünfte als steuerlich unbeachtliche Substanzverluste behandelt und bei der Berechnung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ausgeschieden (Tz 2 Bp-Bericht). Gegen die Einkommensteuerbescheide der Jahre 2007 bis 2009…

…dass Ersatzleistungen für Substanzverluste bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung nicht steuerpflichtig sind. Im angefochtenen Einkommensteuerbescheid setzte das Finanzamt die Steuer für Einkünfte aus Grundstücksveräußerungen (besonderer Steuersatz von 25 %) mit € 10.176,45 fest und führte dazu in der Begründung aus: Im Hinblick…

…von - 5.920,02 eingetragen worden. Aus der Beilage E1a seien in Kennzahl 2220 Zinsen und ähnliche Aufwendungen in Höhe von 2.616,62 und unter Kennzahl 9289 Substanzverluste in Hohe von 3.303,40 ersichtlich gewesen. Diese beiden Beträge ergäben genau die in der…

…im privaten Bereich, als auch im Betriebsvermögen, nach denselben Ermittlungskriterien der Einkommensteuer mit demselben festen Steuersatz unterzogen. Damit sei einer unterschiedlichen Behandlung von Substanzverlusten bei Fremdwährungskrediten, die eindeutig der Finanzierung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Objektes zuordenbar seien, welches zur Einkunftserzielung verwendet werde, der Boden…

…Oberbegriff "Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermögen" werden grundsätzlich sämtliche positive wie negative Einkünfte aus der tatsächlichen und fiktiven Veräußerung, der Einlösung und der sonstigen Abschichtung erfasst ("Substanzgewinne", "Substanzverluste"). Betroffen sind abstrakt sämtliche Wirtschaftsgüter, deren Erträge Einkünfte aus der Überlassung von Kapital im Sinne des …

…dass Ersatzleistungen für Substanzverluste bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung nicht steuerpflichtig seien. Im angefochtenen Einkommensteuerbescheid setzte das Finanzamt die Steuer für Einkünfte aus Grundstücksveräußerungen (besonderer Steuersatz von 25 %) mit € 10.176,45 fest und führte dazu in der Begründung aus: Im Hinblick…

…titulierte Steuer gebe es aber erst seit dem Jahr 2012. Hievon seien Altbestände befreit. Der Wert der Kapitalanlage habe sich aufgrund der Marktentwicklung verringert. Damit habe der Fonds einen Substanzverlust erwirtschaftet. Es könne nicht sein, dass Nettoerträgen von € 6.237,23 Steuern von €…

…vor. Insbesondere ist nicht ersichtlich, dass ein derartiger Verlust (gerade) im Streitjahr realisiert worden wäre. Soweit in den Folgejahren tatsächlich Substanzverluste eingetreten sein sollten, so vermögen diese für das Streitjahr 2012 jedenfalls keine steuerliche Auswirkung zu entfalten. Ein Selbstnachweis im oa. Sinne ist dem Bf…

…zu Betriebsausgaben führt, und zwar bei der einlagengewährenden Obergesellschaft und bloß insoweit, als bei der Beteiligung an ihrer unmittelbaren Tochtergesellschaft ein Wertverlust eintritt. Insoweit tritt die Regelung also der mehrfachen Berücksichtigung von Substanzverlusten entgegen (vgl. Marchgraber, Substanzverluste von Beteiligungen, ecolex 2013, 566). 21 § 9 Abs…

…einmal zu Betriebsausgaben führt, und zwar bei der einlagengewährenden Obergesellschaft und bloß insoweit, als bei der Beteiligung an ihrer unmittelbaren Tochtergesellschaft ein Wertverlust eintritt. Insoweit tritt die Regelung also der mehrfachen Berücksichtigung von Substanzverlusten entgegen (vgl. Marchgraber, Substanzverluste von Beteiligungen, ecolex 2013, 566). § 9 Abs…

…Einkünfte aus realisierten Wertveränderungen von Kapitalvermögen zu den Einkünften aus Kapitalvermögen gemäß § 27 EStG 1988 zählen. Solche Substanzverluste aus Kapitalvermögen seien allerdings nur mit Substanzgewinnen aus Kapitalvermögen sowie mit Dividendenwerten und Wertpapiererträgen, nicht aber mit Sparzinsen oder einer anderen Einkunftsart ausgleichsfähig. 4. Vorlageantrag vom 18…

…Hinzu kommt, dass sich der Gesetzgeber des Abgabenänderungsgesetzes 2012 mit der Ausdehnung des Verlustausgleichs auf Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung am System des Verlustausgleichs bei den Einkünften aus Kapitalvermögen orientiert hat, nach dem Substanzverluste mit Früchten aus Kapitalanlagen ausgeglichen werden können (vgl. die Erläut. zur…

…der Einkunftsquelle, des vermieteten Objektes (Gebäude), keine Einnahmen oder Werbungskosten dar, sofern das Gesetz nicht ausdrücklich anderes bestimmt (wie etwa § 28 Abs. 2 EStG 1972)". Dementsprechend sind auch Ersatzleistungen für Substanzverluste nicht steuerbar (vgl. auch Schubert/Pokorny/Schuch/Quantschnigg, Einkommensteuer-Handbuch, § 28 Tz 24, und…

…Jakom/Lenneis EStG, 2016, § 16 Rz 56, ABC der Werbungskosten/Substanzverluste) Bei gemischt genutzten Wirtschaftsgütern ist bei einer betrieblich veranlassten Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung kein Privatanteil auszuscheiden. Eine privat veranlasste außergewöhnliche technische Abnutzung ist nicht abzugsfähig (vgl. VwGH 09.11.04, 2000/15/0153; Quantschnigg…

…26 | 31.476,11 | Fondsname | Anteile | agE gem § 42 Abs 2 InvFG kumuliert über die Behaltedauer (in EUR) | bisher nicht realisierte Substanzverluste (in EUR) | F_Fonds, ISIN Nr._30 *J | 15.181,313 | 553.309,73 |…

…in einen Verlustausgleich einbezogen werden können. Durch die Erfassung von Substanzverlusten in den Kennzahlen 891/892 und 895/896 wird die Verlustausgleichsoption gemäß § 97 Abs. 2 EStG 1988 ausgeübt (Verrechnung von Substanzverlusten im Rahmen der Besteuerung mit einem besonderen Steuersatz). Die Verlustausgleichsoption kann auch nur…

…Nunmehr soll der Verlustausgleich insoweit erweitert werden, als er mit Überschüssen aus Vermietung und Verpachtung durchgeführt werden kann. Damit soll der Verlustausgleich an jenen von Substanzverlusten aus Kapitalvermögen angeglichen werden, die grundsätzlich ebenfalls mit Früchten aus Kapitalvermögen ausgeglichen werden können. Liegen mehrere private Grundstücksveräußerungen vor…

…des Übergabsvertrages vom 30.12.2015 lag darin, eine "geordnete Übergabe" der Liegenschaften an ihre Kinder unter Zurückbehaltung des Fruchtgenusses an den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung vorzunehmen. Weder wurde eine Abgeltung für den Substanzverlust im Übergabsvertrag vereinbart, noch war die Leistung einer solchen überhaupt…

…wurde, was wiederum in dem Punkt doch nicht ganz als korrekt zu bezeichnen ist, daß es sich bei einer solchen Zahlungen tatsächlich um eine Abgeltung für den Substanzverlust handelt und daher eindeutig NICHT um eine Mietzahlungen, auch ist es in diesem Zusammenhang nicht hilfreich, aus…