…Beschwerdejahr 2018 Betriebsprüferin der Großbetriebsprüfung. In ihrer Einkommensteuererklärung gab sie Sonderausgaben für Versicherungsprämien und -beiträge (freiwillige Kranken-, Unfall-, Lebensversicherung, Hinterbliebenenversorgung und Sterbekassen), Pensionskassenbeiträge, freiwillige Höherversicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung in der Höhe von € 1.000,- und Kosten für Wohnraumschaffung, -sanierung in der Höhe…

…Sonderausgaben im Zusammenhang mit Ausgaben für Wohnraumschaffung und -sanierung im Ausmaß von € 4.140,24 bei der Einkommensermittlung und somit bei der Steuerfestsetzung für das Abgabenjahr 2021 zu berücksichtigen. Diese Feststellung ergibt sich zweifelsfrei aus den vorgelegten Akten und ist von den Verfahrensparteien unbestritten…

…oder die zu lösende Rechtsfrage in der bisherigen Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes nicht einheitlich beantwortet wird. Im vorliegenden Fall folgt diese Entscheidung in der Frage der Berücksichtigung von Sonderausgaben für Versicherungsbeiträge und Ausgaben für Wohnraumschaffung sowie der Berücksichtigung von Krankheitskosten als außergewöhnliche Belastung den gesetzlichen Bestimmungen…

…sowie die Rückzahlung eines Darlehens samt Zinsen als Sonderausgabe für Wohnraumschaffung/Sanierung. Die belangte Behörde richtete am 27. Juni 2014 ein Ergänzungsersuchen an die Bf, in dem sie die Bf zur Vorlage der Belege mit Aufstellung und Erläuterung für sämtliche beantragten Ausgaben sowie der Verlassenschaftsabhandlung …

…Euro geleistet wurden. Das Finanzamt versagte mit Bescheid vom 28. Mai 2021 den Abzug der die Kosten als Sonderausgaben. Begründend führte es an: "Aufwendungen im Zusammenhang mit Wohnraumschaffung und -Sanierung sind für die Kalenderjahre 2016 bis 2020 nur mehr dann als Topfsonderausgaben gemäß § 18 Abs…

…und ein Kinderfreibetrag für ein haushaltszugehöriges Kind i.H. von € 220,00 berücksichtigt. Gegen diesen Bescheid wurde mit Schriftsatz vom 6.5.3013 fristgerecht Beschwerde erhoben und der Alleinverdienerabsetzbetrag und Sonderausgaben für die Kreditrückzahlung für Wohnraumschaffung lt. einer vorgelegten Bestätigung der Bank "für Wohnhausbau"…

…einer fertigen Wohnung" die Darlehensrückzahlung an die Mutter als Sonderausgaben für Wohnraumschaffung oder Sanierung steuerlich zu berücksichtigen. Da der Bf. die Eigentumswohnung nicht errichten ließ, sondern eine bereits fertig gestellte Eigentumswohnung erworben hat, können die Darlehensmittel nicht für die Errichtung von Wohnraum verwendet worden sein…

…können nur noch für Altverträge (Abschluss des Vertrages vor dem 1.1.2016) geltend gemacht werden...." II. Gesetzliche Grundlagen und rechtliche Würdigung: Gemäß § 18 Abs. 1 Z 3 EStG 1988 idF BGBl. I Nr. 163/2015 sind als Sonderausgaben abzuziehen Ausgaben zur Wohnraumschaffung oder zur…

…wurde der Antrag auf Vorlage der Beschwerde an das Bundesfinanzgericht gestellt und wie folgt ausgeführt: Der Beschwerdeführer würde bitten, noch folgende Sonderausgaben für Wohnraumschaffung zu berücksichtigen: - Bestätigung für Darlehensmittel (in dieser Nachricht angehängt); - Bestätigung über achtjährig gebundene Beträge (Bestätigung angehängt). Beigelegt wurde eine Bestätigung gemäß…

…00 € vor. Das Finanzamt erließ in der Folge eine Beschwerdevorentscheidung, in welcher die Sonderausgaben für Wohnraumschaffung/-Sanierung mit einem Betrag von 645,62 € (steuerlich wirksam 142,64) in Ansatz gebracht wurden. Begründend führte es aus: Die Baukosten abzüglich Zuschuss der Landesregierung hätten 35…

…ein und machte in dieser unter der Kennzahl 456 Sonderausgaben für Wohnraumschaffung/ -sanierung iHv Euro 6.609,12 geltend. Das Finanzamt erließ den Einkommensteuerbescheid, (Arbeitnehmerveranlagung) für das Jahr 2011 am 17. Februar 2012 und brachte in diesem Topf-Sonderausgaben iHv Euro 730,00 zum Ansatz. …

…Topf-Sonderausgaben in Höhe von € 730,00 in Abzug. In der Beschwerde bemängelte der Bf. die Nichtberücksichtigung seiner Ehegattin bei der Berechnung des Selbstbehalts (siehe Pkt. B, Außergewöhnliche Belastung). In der Beschwerdevorentscheidung brachte das Finanzamt nunmehr € 85,78 als Aufwendungen für Wohnraumschaffung und…

…und Wohnraumschaffung geltend. Die Versicherungsprämien stammen aus einer freiwilligen Unfallversicherung des Bf. bei der Donau Versicherung mit Sitz in Österreich. Die monatliche Prämie beträgt 22,20 Euro. Der Bf. bezahlte im Streitzeitraum insgesamt Versicherungsprämien in Höhe von 266,40 Euro. Die Sonderausgaben für Wohnraumschaffung gründen…

…00 zu erhöhenden Höchstbetrages für Topfsonderausgaben zu entsprechen wäre. Gemäß § 18 Abs. 1 EStG 1988 sind bei der Ermittlung des Einkommens ua. bestimmte Beiträge und Versicherungsprämien (Z 2) sowie Ausgaben zur Wohnraumschaffung oder Wohnraumsanierung (Z 3) unter den dort näher geregelten Voraussetzungen als Sonderausgaben abzuziehen…

…Bf. mit den Beschwerdevorentscheidungen betreffend die Einkommensteuer für die Streitjahre vor, dass die Unterlagen trotz mehrmaliger Aufforderung, zuletzt mit Vorhalt vom 13.09.2016, nicht vorgelegt worden wären, sodass die Amtsvertretung nur nach der Aktenlage entscheiden hätte können. Mangels Nachweises wären weder Sonderausgaben (Personenversicherungen, Wohnraumschaffung)…

…angeschlossene Vorvertrag zum Kaufvertrag, der Kaufvertrag und die Bauvollendungsmeldung) innerhalb von 10 Tagen bitte er um Genehmigung für die Geltendmachung der Sonderausgaben für Wohnraumschaffung. Am 10.4.2012 hat der Bf über Finanz-Online nochmals um „Aufrollung der Arbeitnehmerveranlagung 2011“ gebeten, da er vergessen habe…

…Geltungsbereich für diese Sonderausgaben erfolgte nicht. Der Bf., der als Arbeitnehmer bei einer Baufirma arbeitet, reklamiert in seiner Beschwerde (sowie in seinem Vorlageantrag) die Nichtberücksichtigung "unserer Baurechnungen“. Aufgrund eines Ergänzungsersuchens des FA zum Vorlageantrag des Bf. in Bezug auf die beantragten Sonderausgaben (Betreff: Wohnraumschaffung und…

…erfüllt sind, sind die beantragten Wohnraumschaffungskosten ebenfalls als Sonderausgaben abzugsfähig. Gem. § 18 Abs. 3 Z. 1 EStG 1988 kann der Steuerpflichtige Ausgaben im Sinne des § 18 Abs. 1 Z. 2, 3 und 5 auch für seinen nicht dauernd getrennt lebenden (Ehe)Partner absetzen, weshalb bei…

…an der "KG" iHv 115.624,34 € für welche er den Hälftesteuersatz beantragte. Zusätzlich machte er Sonderausgaben für Wohnraumschaffung/-sanierung sowie den Kirchenbeitrag geltend. Am 14.03.2018 reichte der Abgabepflichtige die Einkommensteuererklärung 2017 elektronisch beim Finanzamt ein. Darin machte er ausschließlich Sonderausgaben geltend…

…Betriebsratsumlage: Am 22. Februar 2017 wurde bestätigt, dass im Wege eines Gehaltsabzuges für das Jahr 2016 eine Betriebsratsumlage von EURO 218,14 geleistet wurde (vorgelegte Bestätigung). Die Betriebsratsumlage wird in der geltend gemachten Höhe als Werbungskosten berücksichtigt. Sonderausgaben - Wohnraumschaffung: § 18 Abs. 1 EStG 1988 in…