…sind nach Erlassung der Beschwerdevorentscheidung noch strittig: Sonderausgaben: Beiträge zu freiwilligen Versicherungen: EUR 2.448,40. Rückzahlungen von Darlehen zur Errichtung oder Sanierung von Wohnraum: EUR 16.471,85. Außergewöhnliche Belastung: Arztkosten: EUR 462,14. Begräbniskosten: EUR 6.601,30. Das Bundesfinanzgericht stellt auf Basis…

…Titel der Sanierung von Wohnraum, zu qualifizieren. Der angefochtene Bescheid erwies sich als rechtsrichtig. Zulässigkeit einer Revision Gegen ein Erkenntnis des Bundesfinanzgerichtes ist die Revision zulässig, wenn sie von der Lösung einer Rechtsfrage abhängt, der grundsätzliche Bedeutung zukommt, insbesondere weil das Erkenntnis von der Rechtsprechung…

…s werden auch landwirtschaftlich genutzt. In der Erklärung zur Arbeit­nehmer­ver­an­lagung für 2008 macht er damit in Zusammenhang stehende Auf­wendungen in Höhe von € 4.536,93 unter Kennzahl 456 (Wohnraumschaffung oder -sanierung) als Sonder­aus­gaben geltend. Das zu beurteilende Gebäude besteht aus Keller, Erd- und Obergeschoß…

…Steuerpflichtigen oder durch einen von ihm Beauftragten sind abzugsfähig. Die Sanierung von Wohnraum muss über unmittelbaren Auftrag des Steuerpflichtigen durch einen befugten Unternehmer durchgeführt worden sein und beinhaltet nur Instandsetzungsaufwendungen einschließlich Aufwendungen für energiesparende Maßnahmen, wenn diese Aufwendungen den Nutzungswert des Wohnraumes wesentlich erhöhen oder…

…Wohnraum oder für die Sanierung von Wohnraum im Sinne der lit. a bis lit. c leg. cit. angefallen, die Rückzahlung eines Kredites bereits ab Beginn 2012 konnte damit jedoch nicht glaubhaft gemacht werden. Der Austausch einzelner Fenster (Rechnung vom 27.4.2000 in Höhe von…

…Sanierung vor dem 1. Jänner 2016 begonnen worden ist (lit. b und c) oder der der Zahlung zugrundeliegende Vertrag vor dem 1. Jänner 2016 abgeschlossen worden ist (lit. a und d): | a) | Mindestens achtjährig gebundene Beträge, die vom Wohnungswerber zur Schaffung von Wohnraum…

…nicht wesentlich verlängert) eine wesentliche, als Sanierung zu wertende Verbesserung des Wohnwerts eintritt, wie zB beim Austausch der Eingangstür unter Verbesserung des Wärme- oder Einbruchsschutzes (VwGH 22.2.94, 91/14/0234). Die Nutzungsdauer von Wohnraum wird auch wesentlich verlängert, wenn unselbständige Bestandteile einer Wohnung…

…00 € vor. Das Finanzamt erließ in der Folge eine Beschwerdevorentscheidung, in welcher die Sonderausgaben für Wohnraumschaffung/-Sanierung mit einem Betrag von 645,62 € (steuerlich wirksam 142,64) in Ansatz gebracht wurden. Begründend führte es aus: Die Baukosten abzüglich Zuschuss der Landesregierung hätten 35…

…2012 forderte das Finanzamt die Bf. um Vorlage einer Bestätigung des Dienstgebers über die Anzahl der monatlichen Dienste sowie um Vorlage von Nachweisen betreffend der für Wohnraumschaffung/ -sanierung geltend gemachten Aufwendungen auf. In Beantwortung dieses Vorhaltes übermittelte die Bf. dem Finanzamt eine Kopie eines Kreditvertrages…

…19 km aufzurunden gewesen. Da die Jahresbestätigung der X Gemeinnützige Wohnbaugesellschaft mbH bezüglich einer begünstigten Wohnraumschaffung / -sanierung gemäß § 18 Abs. 1 Z 3 EStG 1988 trotz Aufforderung vom Bf. nicht nachgereicht worden sei, sei diesbezüglich keine Anerkennung von Sonderausgaben möglich gewesen. Es wird noch einmal…

…Vorhalt vom 3. August 2022 darauf hin, dass sowohl Beiträge zu einer Lebensversicherung als auch Rückzahlungen von für die Schaffung oder Sanierung von Wohnraum aufgenommenen Darlehen nur dann als Sonderausgaben abzugsfähig seien, wenn der diesen Aufwendungen jeweils zugrundeliegende Vertrag vor dem 1. Jänner 2016 abgeschlossen…

…Vorhalt vom 3. August 2022 darauf hin, dass sowohl Beiträge zu einer Lebensversicherung als auch Rückzahlungen von für die Schaffung oder Sanierung von Wohnraum aufgenommenen Darlehen nur dann als Sonderausgaben abzugsfähig seien, wenn der diesen Aufwendungen jeweils zugrundeliegende Vertrag vor dem 1. Jänner 2016 abgeschlossen…

…d): […] c) Ausgaben zur Sanierung von Wohnraum, wenn die Sanierung über unmittelbaren Auftrag des Steuerpflichtigen durch einen befugten Unternehmer durchgeführt worden ist, und zwar Instandsetzungsaufwendungen einschließlich Aufwendungen für energiesparende Maßnahmen, wenn diese Aufwendungen den Nutzungswert des Wohnraumes wesentlich erhöhen oder den Zeitraum seiner Nutzung…

…von Eigenheimen oder Eigentumswohnungen. Es muss neuer Wohnraum geschaffen werden. Der Erwerb einer bereits fertig gestellten Eigentumswohnung (eines Eigenheimes) stellt keine Errichtung dar und ist somit nicht begünstigt (Doralt/Renner, EStG10, § 18 Tz 151). Die Sanierung muss über unmittelbaren Auftrag des Steuerpflichtigen durchgeführt und von…

…werden. Auch ist für das Bundesfinanzgericht nicht ersichtlich, weshalb die Grabsanierungs-Kosten unter Schaffung und Errichtung od. Sanierung von „Wohnraum“ fallen sollen. Aufwendungen für die Errichtung eines Grabmals bzw. der Grabpflege sind nur im Rahmen eines Begräbnisses abzugsfähig (und zwar als außergewöhnliche Belastung); d.h.…

…die Sanierung über unmittelbaren Auftrag des Steuerpflichtigen durch einen befugten Unternehmer durchgeführt worden ist - in diesen Fällen kommt es auf den tatsächlichen Beginn der Arbeiten an. Lit. a leg. cit bezieht sich auf mindestens achtjährig gebundene Beträge, die vom Wohnungswerber zur Schaffung von Wohnraum an…

…Adr***, an der er seinen Hauptwohnsitz hat. Im Zuge der Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung 2020 beantragte der Bf. die steuerliche Absetzbarkeit von Aufwendungen für Wohnraumschaffung bzw. -sanierung in Höhe von 5.511,60 Euro. Grundlage dafür bildete eine Bestätigung der Gemeinnützigen Wohn- und Siedlungsgenossenschaft, der zu…

…4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe In der Erklärung zur Arbeitnehmerveranlagung für das Jahr 2016 beantragte die Beschwerdeführerin (Bf.) Sonderausgaben in Höhe von € 2.920,00, die zur Schaffung und Errichtung oder Sanierung von Wohnraum geleistet worden seien. Mit Bescheid vom 28…

…Versicherungen und Schaffung und Sanierung von Wohnraum, sowie Kirchenbeitrag geltend. Das Finanzamt erließ am 6.2.2017 den Einkommensteuerbescheid für das Jahr 2016, anerkannte € 712,50 als Viertel der Topfsonderausgaben, sowie € 80,- an Kirchenbeitrag und setze die Einkommensteuergutschrift in Höhe von € -1…

…dass Ausgaben zur Sanierung von Wohnraum als Sonderausgaben abzugsfähig sind, wenn die Sanierung über unmittelbaren Auftrag des Steuerpflichtigen durch einen befugten Unternehmer durchgeführt worden ist, und zwar Instandsetzungsaufwendungen einschließlich Aufwendungen für energiesparende Maßnahmen, wenn diese Aufwendungen den Nutzungswert des Wohnraumes wesentlich erhöhen oder den Zeitraum…