…von Homeoffice-Tätigkeiten, die Berechnung der Einkommensteuer im Zusammenhang mit der Berücksichtigung ausländischer Einkünfte und von sonstigen Bezügen nach § 67 EStG 1988. In seiner Einkommensteuererklärung für das Jahr 2020 machte der Beschwerdeführer (in der Folge: Bf) zur Ermittlung seiner Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit Werbungskosten für…

…Sozialgesetzbuch, SGB VI) und entspricht damit einer inländischen gesetzlichen Pensionsversicherung. Im Sinne der höchstgerichtlichen Rechtsprechung (VwGH 14.12.2006, 2005/14/0099) stellen in diesem Fall die Rentenbezüge aus der deutschen Rentenversicherung Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit im Sinne des § 25 Abs. 1 Z 3 lit…

…ist eine Revision an den Verwaltungsgerichtshof nach Art. 133 Abs. 4 Bundes-Verfassungsgesetz (B-VG) nicht zulässig. Entscheidungsgründe Strittig ist die Höhe der in Österreich mit Einkommensteuer zu versteuernden Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit. Nach Auflösung des unabhängigen Finanzsenates zum 1. Jänner 2014 (Art. 151 Abs…

…EStG unterliegen der Einkommensteuer auch die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 25 EStG). Soweit im Einkommen oder bei Berechnung der Steuer ausländische Einkünfte zu berücksichtigen sind, gilt gemäß § 2 Abs. 8 Z 1 EStG, dass für die Ermittlung der ausländischen Einkünfte die Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes maßgebend…

…einkommensteuermindernd ausgewirkt haben. Vor diesem Hintergrund sind die rückgezahlten Pflichtbeiträge, die der Bf. nicht im Zusammenhang mit in Österreich versteuerten Einkünften entrichtet hat, nicht als Einkünfte aus nicht selbständiger Tätigkeit zu erfassen. Dies deshalb, da für diesen Zeitraum ein einkommensmindernder Abzug der in den Sterbekassenfonds…

…Sozialgesetzbuch, SGB VI) und entspreche damit einer inländischen gesetzlichen Pensionsversicherung. Im Sinne der höchstgerichtlichen Rechtsprechung (VwGH 14.12.2006, 2005/14/0099) stellten im gegenständlichen Fall die Rentenbezüge aus der deutschen Rentenversicherung Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit im Sinne des § 25 Abs. 1 Z 3 lit…

…und Auslandsanteil aufzuteilen. 1.7. In einer dem Finanzamt vorgelegten „Beilage zur Einkommensteuererklärung 2011“ wurde in Punkt 4) „Ermittlung der ausländischen Einkünfte“ als Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit in den USA ein Betrag von 173.061,71 € angeführt. Wie wurde dieser Betrag ermittelt? 1.8…

… 16 EStG 1988. In der Beilage zur Arbeitnehmerveranlagung L1i erklärte der Bf. Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit ohne Lohnausweis, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht, in Höhe von 12.116,28 € und unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte (deutsche Pension) nach Abzug allfälliger Werbungskosten in Höhe von…

…zur Arbeitnehmerveranlagung für das Jahr 2014 Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt. In der Beilage zur Arbeitnehmerveranlagung L1i erklärte der Bf. Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit ohne Lohnausweis, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht, in Höhe von 11.106,59 € und unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte…

…nur im ausländischen Steuerrecht vorgesehene Steuerbefreiungen, sind dabei nicht zu berücksichtigen (vgl. Doralt, EStG 14, § 2 Tz 193, mwN; Jakom/Laudacher EStG, 2015, § 2 Rz 190). § 25 Abs. 1 Z 3 lit. c EStG 1988 bestimmt, dass nichtselbständige Einkünfte auch Pensionen aus einer ausländischen gesetzlichen…

…Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (kurz DBA). Neben seinen ausländischen Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit und Kapitalerträgen iHv € 37,09 (im Jahr 2012) verfügte der Bf. über keine weiteren Einkünfte im Inland- und Ausland. Für die Abgabenzeiträume 2006 bis 2010 reichte der…

…im Jahr 2012 ausländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen. Der Bf. sei im Inland unbeschränkt steuerpflichtig und ansässig im Sinne des einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommens. Er habe seine erhöhte Mitwirkungspflicht bei Auslandssachverhalten verletzt und müsse im Rahmen der freien Beweiswürdigung die daraus entstandenen Nachteile aus dem Fehlen…

…die ausländischen Einkünfte unter Progressionsvorbehalt in das österreichische Einkommen einzubeziehen (siehe auch VwGH Ro 2014/15/0050 v.23.02.2017). Unabhängig davon sind "reine innerstaatliche Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit" (zumindest anteilig wie hier für die rückerstatteten SV-beiträge nach Maßgabe der einbehaltenen Beiträge) in…

…gem. § 16 Abs. 1 Z 4 lit f EStG 1988 in voller Höhe als Werbungskosten berücksichtigt werden können. Im Sinne der zitierten höchstgerichtlichen Rechtsprechung stellen die Bezüge aus der deutschen Rentenversicherung Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit im Sinne des § 25 Abs. 1 Z 3 lit. c…

…der festgestellten Aktenlage den folgenden Sachverhalt als erwiesen an: Der Bf. hat 2007 Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit in Österreich ganzjährig und zusätzlich ab Juni 2007 Einkünfte aus einer Tätigkeit in China bezogen. Dazu begab er sich auf vorerst unbestimmte Dauer mit seiner Gattin nach China…

…anderen Ergänzungspunkten Stellung nahm, unterblieb eine solche jedoch betreffend die ausländischen nichtselbständigen Einkünfte. Erst in Beantwortung eines weiteren Ergänzungsersuchens wurde am 17. November 2017 mitgeteilt, dass der Bf seit mehr als zehn Jahren Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit am Oktoberfest in München habe. Berichtigte Einkommensteuererklärungen und…

…zu berücksichtigen. Sind allerdings die Einkünfte, die der Steuerpflichtige vor der Begründung der inländischen unbeschränkten Steuerpflicht im Ausland erworben hat, erst nach der Begründung zugeflossen, dann erstreckt sich die unbeschränkte Steuerpflicht auch auf diese Einkünfte. Wenn ausländische Einkünfte aus einer ehemaligen Tätigkeit stammen, unterliegen sie…

…in Österreich. Er hatte ganzjährige Bezüge von der Pensionsversicherungsanstalt und war fallweise für Dienstgeber in Österreich tätig. Insgesamt hatte er in Österreich Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit von 5.952,28 €. Am 29. Oktober 2025 versandte die belangte Behörde ein Schreiben an den Beschwerdeführer, womit…

…das Finanzamt die Einkünfte ohne inländischen Steuerabzug in der vm Bf. beantragten Höhe an und zog die ausländische Steuer laut "Lohnausweis" in Höhe von € 16.160,48 ab. Begründend führte es aus, dass aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) Österreich-Schweiz Aktiveinkünfte (Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit)…

…Rechtslage in Österreich gemäß § 16 Abs 1 Z 4 lit f EStG 1988 in voller Höhe als Werbungskosten berücksichtigt werden können. Im Sinne der zitierten höchstgerichtlichen Rechtsprechung stellen die Bezüge aus der deutschen Rentenversicherung Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit im Sinne des § 25 Abs 1 Z…