…der für den gegenständlichen Fall zu beachtenden gesetzlichen Bestimmungen der §§ 34 und 35 EStG 1988 über außergewöhnliche Belastungen angeführt: "Die Kosten der Unterbringung in einem Alters- oder Pflegeheim sind keine außergewöhnlichen Belastungen, wenn die Unterbringung lediglich aus Altersgründen erfolgt. Außergewöhnliche Belastungen können aber gegeben sein…

…aber betagte in einem Alten- und Pflegeheim untergebrachte Menschen vielfach in ihrem Gesundheitszustand (zum Teil schwer) beeinträchtigt sind, ist an sich nicht außergewöhnlich, sondern entspricht der allgemeinen Lebenserfahrung. Dass Kinder ihre betagten und gesundheitlich beeinträchtigen Eltern in regelmäßigen Abständen aufsuchen und ihnen im Alter beistehen…

…EStG 1988 auch frei, die tatsächlichen Kosten einer Heimunterbringung (auch in Form der Unterkunft und Verpflegung, soweit diese Kosten über die Haushaltsersparnis hinausgehen) als außergewöhnliche Belastung geltend zu machen (vgl. z.B. Hofstätter/Reichel, EStG36, § 34 Einzelfälle, Stichwort Alters- bzw. Pflegeheim). Dabei ist auch der…

…Bezügen sowie um öffentliche Zuschüsse, soweit diese die mit der Pflege- und Hilfsbedürftigkeit in Zusammenhang stehenden Aufwendungen abdecken, zu mindern [vgl. dazu Jakom/Vock EStG, 2016, § 34 Rz 90 unter “Altersheim (Pflegeheim)“; Doralt, EStG 11 , § 34 Tz 78 unter “Alters- und Pflegeheim“; Wanke in Wiesner…

…Mitwirkung der Partei (Nichtbeantwortung eines Vorhaltes) Willkür des BFG erkannt, weil der Begründungs- und Beweispflicht nicht entsprochen wurde. Nach Jakom/Vock EStG 2016, § 34 Tz 90 Altersheim, liegt für Kosten eines Alters- bzw. Pflegeheimes (in Übergabsverträgen, etc.) die als Gegenleistung für die Übertragung von Vermögen…

…EStG 1988 auch frei, die tatsächlichen Kosten einer Heimunterbringung (auch in Form der Unterkunft und Verpflegung, soweit diese Kosten über die Haushaltsersparnis hinausgehen) als außergewöhnliche Belastung geltend zu machen (vgl. z.B. Hofstätter/Reichel, EStG, § 34 Einzelfälle, Stichwort Alters(-Pflege)heim, VwGH 30.6.2010…

…34 Tz 78, Stichwort "Alters- und Pflegeheim" unter Zitierung der Rechtsprechung des VwGH). Wenn an Stelle einer Heimunterbringung eine kostenpflichtige häusliche Pflege organisiert wurde, stellen die Kosten hierfür beim Steuerpflichtigen damit eine außergewöhnliche Belastung dar. Was für die Unterbringung in ein Pflegeheim gilt, muss daher…

…Nicht maßgeblich ist, ob die Aus- und Fortbildung im Tagesschulbetrieb oder in Abendkursen durchgeführt wird (Zorn in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG25 (2025) § 16 Tz 203/3 bis 203/4). Die Beschwerdeführerin ist in einem Alters- und Pflegeheim als Pflegeassistenz tätig. Im Beschwerdezeitraum 2023 hat…

…§ 34 Tz 78 betreffend Kurkosten, Krankheitskosten sowie Alters- und Pflegeheim verwiesen, wonach die Berechnung analog zur Vorgangsweise bei der Erfassung von Sachbezügen nach der Sachbezugs-VO zu erfolgen hat (Haushaltsersparnis in Höhe von 8/10 des Wertes der vollen freien Station; ebenso LStR 2002 Rz…

…Ausflug und Impfung) würden bei ihr daher eine außergewöhnliche Belastung darstellen (vgl. VwGH 30. März 2016, 2013/13/0063, VwGH 26. Mai 2010, 2007/13/0051, vgl. auch Fuchs in Doralt/Kirchmayr/Mayr/Zorn, EStG24 § 34 ABC der außergewöhnlichen Belastungen "Alters- und Pflegeheim) (Stand 1…

…Stichwort "Alters- und Pflegeheim", Rz 78). Der Großmutter des Bf. stand zur Deckung ihres Pflegeaufwandes ihre Jahresnettopension in Höhe von 15.869,35 Euro (= 17.170,02 abzgl. 875,70 KV-Betrag abzgl. 424,97 LSt) und das Pflegegeld in Höhe von 9.376…

…sowie § 59, Tz 4) Auf der Internetseite www.help.gv.at "Allgemeines zu Alten- und Pflegeheimen" findet sich nachstehender Passus: "Zur Finanzierung Ihrer Pflege kann sowohl Ihr Einkommen inklusive Pflegegeld als auch vorhandenes Vermögen herangezogen werden. Reicht beides nicht aus, um die Kosten zu decken…

…1988 vor, wenn bei diesem behinderungsbedingt nicht mehr die Fähigkeit besteht, den Haushalt selbst zu führen und daher eine Betreuung erfolgt, wie sie in einem Alters- oder Pflegeheim typisch ist (VwGH 30.6.2010, 2008/13/0145). Der besondere Pflege- oder Betreuungsbedarf eines Behinderten (iSd §…

…1988 vor, wenn bei diesem behinderungsbedingt nicht mehr die Fähigkeit besteht, den Haushalt selbst zu führen und daher eine Betreuung erfolgt, wie sie in einem Alters- oder Pflegeheim typisch ist (VwGH 30.6.2010, 2008/13/0145). Der besondere Pflege- oder Betreuungsbedarf eines Behinderten (iSd §…

…bringen ist (vgl. ua Doralt/Mayr/Herzog aaO, § 34, Tz 78, Stichwort: Alters- und Pflegeheim, Pkt. 2, VwGH 22.01.1992, 90/13/0120 ). Für die Berechnung der Haushaltsersparnis ist vom Wert der vollen freien Station gemäß der Verordnung über die Bewertung bestimmter Sachbezüge, BGBl…

…34 Rz 90 Stichworte: "Besuchsfahrten/-reisen" bzw. "Altersheim (Pflegeheim)"; Doralt, EStG11, § 34 Tz 78 Stichwort: "Alters- und Pflegeheim"; Hofstätter/Reichel, a.a.O., § 34 EStG 1988 Anhang II - ABC Tz 4 "Alters(Pflege-) heim"]. Die geltend gemachten Fahrtkosten, welche - wie im konkreten Fall - durch regelmäßige…

…sodass auch aus diesem Grund ein Abzug dieser Kosten ohne Selbstbehalt nicht in Frage käme. 14) Bei einem Krankenhausaufenthalt und ebenso bei einem Rehabilitationsaufenthalt ist überdies eine Haushaltsersparnis in Abzug zu bringen (vgl. ua Doralt/Mayr/Herzog aaO, § 34, Tz 78, Stichwort: Alters- und Pflegeheim…

…über drei "Familienheimfahrten" mit dem Auto von ***OrtÖ*** nach ***Ort2*** in der Opŝtina ***Ort3*** in Serbien und wieder zurück, mit Kosten von je 400 Euro sowie einen übersetzten Vertrag vom 11.3.2017 über die Unterbringung seiner Großmutter in einem Alters- und Pflegeheim in ***Ort3***…

…2016 und einen ärztlichen Abschlussbericht über einen stationären Aufenthalt in einer Privatklinik im November 2016 vor. Das Finanzamt erließ den Bescheid ohne Berücksichtigung der Aufwendungen für die Seniorenresidenz. Begründend führte es im Bescheid aus, dass die Kosten der Unterbringung in einem Alters- und Pflegeheim grundsätzlich…

…keine Haushaltsersparnis abzuziehen. Es erfolgt jedoch die Kürzung der Aufwendungen um den Selbstbehalt." In den Lohnsteuerrichtlinien 2002 idgF wird unter 12.8.4 Alters- und Pflegeheim, Rz 887, Folgendes ausgeführt: "Die Kosten der Unterbringung und der Verpflegung stellen grundsätzlich keine außergewöhnlichen Belastungen iSd des § 34…