KfzBStR 2021 Rz 998

B.6.2.2.5.5. Rechtslage 18. Juni 2009 bis 31. Dezember 2009, idF BGBl. I Nr. 52/2009 (Änderung Malus CO2-Werte und Abgabenerhöhung) Rz 998: Für Kraftfahrzeuge, deren CO2-Ausstoß größer als 180 g/km ist, erhöht sich die Steuerschuld für den die Grenze von 180 g/km übersteigenden CO2-Ausstoß um 25 Euro je g/km. Der Erhöhungsbetrag von 20% gilt für alle Antriebsarten (§ 6 Abs. 6 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 52/2009). Seit 18. Juni 2009 ist die 20-prozentige Abgabenerhöhung nach § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 auf den Gesamtbetrag der Normverbrauchsabgabe, also auf die Normverbrauchsabgabe gemäß Tarif im Sinne des § 6 Abs. 2 bis 5 NoVAG 1991 zuzüglich Malus (oder abzüglich Bonus) im Sinne des § 6a NoVAG 1991 anzuwenden. Beispiel 1 - Benzinfahrzeug mit maximalen Bonus Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 110 NOx in mg/km: 50 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | - 37,50 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 25,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 62,50 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 267,50 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.605,00 Euro * Berechnung Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus berücksichtigt. Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - aliquotiert: (300 € / 8) x 1 = 37,50 € Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (500 € / 8) x 1 = 62,50 € Beispiel 2 - Benzinfahrzeug mit NOx-Bonus Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 150 NOx in mg/km: 50 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 25,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 25,00 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 275,00 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.650,00 Euro * Berechnung Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus berücksichtigt. Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Beispiel 3 - Benzinfahrzeug ohne Bonus und ohne Malus Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 150 NOx in mg/km: 65 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 0,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 0,00 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 280,00 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.680,00 Euro * Berechnung Bonus/Malus: Da sich aufgrund der CO2-Emissions- und NOx-Werte kein Bonus oder Malus ergibt, kommt es zu keiner Aliquotierung. Beispiel 4 - Benzinfahrzeug ohne Bonus und ohne Malus mit Höchststeuersatz Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 12 l/100 km CO2 in g/km: 150 NOx in mg/km: 65 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (12 l - 3 l) x 2 = 18% (Höchststeuersatz 16%) | 1.600,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 0,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 0,00 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 320,00 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.920,00 Euro * Berechnung Bonus/Malus: Da sich aufgrund der CO2-Emissions- und NOx-Werte kein Bonus oder Malus ergibt, kommt es zu keiner Aliquotierung. Beispiel 5 - Benzinfahrzeug mit Bonus und Malus Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 195 NOx in mg/km: 50 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 25,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 25,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß* | + 46,88 Euro | Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* | + 0,00 Euro | Summe NoVA-Malus* | + 46,88 Euro | Summe Bonus-Malus | +21,88 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 284,38 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.706,26 Euro * Berechnung Bonus/Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus/Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus/Malus berücksichtigt. Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b: 195 - 180 = 15 x 25 Euro = 375,00 Euro Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Summe Malus - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Beispiel 6 - Benzinfahrzeug mit Malus Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 195 NOx in mg/km: 65 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) | - 0,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß (195 - 180 = 15)* | + 46,88 Euro | Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* | + 0,00 Euro | Summe NoVA-Malus* | + 46,88 Euro | Summe Bonus-Malus | + 46,88 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 289,38 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.736,26 Euro * Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt. Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b: 195 - 180 = 15 x 25 Euro = 375,00 Euro Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Summe Malus - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Beispiel 7 - Benzinfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: keine Angabe NOx in mg/km: keine Angabe | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) | - 0,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß | + 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* | + 218,75 Euro | Summe NoVA-Malus* | + 218,75 Euro | Summe Bonus-Malus | + 218,75 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 323,75 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.942,50 Euro * Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert: 10 l/100 km x 25 = 250 - 180 =70 x 25 Euro = 1.750 Euro Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt. Malus gemäß § 6a Abs. 3 - aliquotiert: (1.750 € / 8) x 1 = 218,75 Euro Summe Malus - aliquotiert: (1.750 € / 8) x 1 = 218,75 Euro Beispiel 8 - Dieselfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten und Malus-Partikelemission Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Diesel): 10 l/100 km CO2 in g/km: keine Angabe NOx in mg/km: keine Angabe Partikelemission in g/km: 0,008 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 2 l) x 2 = 16% | 1.600,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) | - 0,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß | + 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* | + 312,50 Euro | Gemäß § 6a Abs. 4 - Malus bei Dieselmotor mit Partikelemission > 0,005 g/km* | + 37,50 Euro | Summe NoVA-Malus* | + 350,00 Euro | Summe Bonus-Malus | + 350,00 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 390,00 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 2.340,00 Euro * Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert: 10 l/100 km x 28 = 280 - 180 =100 x 25 Euro = 2.500 Euro Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt. Malus gemäß § 6a Abs. 3 - aliquotiert: (2.500 € / 8) x 1 = 312,50 Euro Malus gemäß § 6a Abs. 4 - aliquotiert: (300 € / 8) x 1 = 37,50 Euro Summe Malus - aliquotiert: (2.800 € / 8) x 1 = 350,00 Euro Beispiel 9 - Benzinfahrzeug mit fehlenden CO2-Emissionswerten und fehlenden MVEG-Verbrauch Erstzulassung EU: 11. September 2009 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): nicht bekannt CO2 in g/km: keine Angabe NOx in mg/km: keine Angabe 147 kW x 0,2 = 29,4 (Ersatzberechnung) | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (147 kW x 0,2 = 29,4) gerundet 29% (Höchststeuersatz 16%) | 1.600,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) | - 0,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - Malus CO2-Ausstoß | + 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten* | + 821,88 Euro | Gemäß § 6a Abs. 4 - Malus bei Dieselmotor mit Partikelemission > 0,005 g/km* | + 0,00 Euro | Summe NoVA-Malus* | + 821,88 Euro | Summe Bonus-Malus | + 821,88 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% | + 484,38 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 2.906,26 Euro * Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert und fehlendem MVEG-Verbrauch: 147 kW --> 1/10 = 14,7 + 3 = 17,7 x 25 = 443 443 - 180 = 263 x 25 Euro = 6.575 Euro Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt. Malus bei fehlendem CO2-Emissionswert und fehlendem MVEG-Verbrauch - aliquotiert: (6.575 € / 8) x 1 = 821,88 Euro Summe Malus - aliquotiert: (6.575 € / 8) x 1 = 821,88 Euro