KfzBStR 2021 Rz 999

B.6.2.2.5.6. Rechtslage 1. Juli 2008 bis 17. Juni 2009, idF BGBl. I Nr. 46/2008 (Änderung Malus CO2-Werte und Abgabenerhöhung) Rz 999: Für Kraftfahrzeuge, deren CO2-Ausstoß größer als 180 g/km ist, erhöht sich die Steuerschuld für den die Grenze von 180 g/km übersteigenden CO2-Ausstoß um 25 Euro je g/km. Der Erhöhungsbetrag von 20% gilt für alle Antriebsarten (§ 6 Abs. 6 NoVAG 1991 idF BGBl. I Nr. 52/2009). Dieser Erhöhungsbetrag umfasst nur den NoVA-Grundbetrag und nicht den Bonus-Malus. Beispiel 1 - Benzinfahrzeug mit CO2- und NOx-Bonus Erstzulassung EU: 7. Dezember 2008 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 110 NOx in mg/km: 50 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | - 37,50 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 25,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 62,50 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% (nur auf den Grundbetrag) | + 280,00 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.617,50 Euro * Berechnung Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit Dezember 2008 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus berücksichtigt. Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - aliquotiert: (300 € / 8) x 1 = 37,50 € Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (500 € / 8) x 1 = 62,50 € Beispiel 2 - Benzinfahrzeug mit NOx-Bonus Erstzulassung EU: 7. Dezember 2008 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 150 NOx in mg/km: 50 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 25,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 25,00 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% (nur auf den Grundbetrag) | + 280,00 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.655,00 Euro * Berechnung Bonus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus um ein Achtel reduziert. Da seit Dezember 2008 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus berücksichtigt. Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Beispiel 3 - Benzinfahrzeug ohne Bonus und ohne Malus Erstzulassung EU: 7. Dezember 2008 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 150 NOx in mg/km: 65 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 0,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 0,00 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% (nur auf den Grundbetrag) | + 280,00 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.680,00 Euro * Berechnung Bonus/Malus: Da sich aufgrund der CO2-Emissions- und NOx-Werte kein Bonus oder Malus ergibt, kommt es zu keiner Aliquotierung. Beispiel 4 - Benzinfahrzeug ohne Bonus und ohne Malus mit Höchststeuersatz Erstzulassung EU: 7. Dezember 2008 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 12 l/100 km CO2 in g/km: 150 NOx in mg/km: 65 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (12 l - 3 l) x 2 = 18% (Höchststeuersatz 16%) | 1.600,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km)* | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 0,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 0,00 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% (nur auf den Grundbetrag) | + 320,00 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.920,00 Euro * Berechnung Bonus/Malus: Da sich aufgrund der CO2-Emissions- und NOx-Werte kein Bonus oder Malus ergibt, kommt es zu keiner Aliquotierung. Beispiel 5 - Benzinfahrzeug mit Bonus und mit Malus Erstzulassung EU: 7. Dezember 2008 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 195 NOx in mg/km: 50 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission)* | - 25,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991)* | - 25,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a u. b - Malus CO2-Ausstoß (195 - 180 = 15)* | + 46,88 Euro | Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten | + 0,00 Euro | Summe NoVA-Malus* | + 46,88 Euro | Summe Bonus-Malus | + 21,88 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% (nur auf den Grundbetrag) | + 280,00 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.701,88 Euro * Berechnung Bonus/Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Bonus/Malus um ein Achtel reduziert. Da seit Dezember 2008 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Bonus/Malus berücksichtigt. Bonus gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Summe NoVA-Bonus - aliquotiert: (200 € / 8) x 1 = 25,00 € Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b: 195 - 180 = 15 x 25 Euro = 375,00 Euro Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Summe Malus - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Beispiel 6 - Benzinfahrzeug mit Malus Erstzulassung EU: 7. Dezember 2008 (maßgeblich für die anzuwendende Rechtslage) Zulassung in Österreich: 16. August 2021 (maßgeblich für die Aliquotierung, siehe Rz 933) MVEG-Verbrauch (Benzin): 10 l/100 km CO2 in g/km: 195 NOx in mg/km: 65 | Bemessungsgrundlage: | 10.000,00 Euro | NoVA-Satz (10 l - 3 l) x 2 = 14% | 1.400,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 1 - Bonus CO2-Ausstoß (< 120 g/km) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 3 - Bonus NOx (bei Diesel plus Partikelemission) | - 0,00 Euro | Summe NoVA-Bonus (max. 500,00 Euro gemäß § 6a Abs. 2 NoVAG 1991) | - 0,00 Euro | Gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a u. b - Malus CO2-Ausstoß (195 - 180 = 15)* | + 46,88 Euro | Gemäß § 6a Abs. 3 - Malus bei fehlenden CO2-Emissionswerten | + 0,00 Euro | Summe NoVA-Malus* | + 46,88 Euro | Summe Bonus-Malus | + 46,88 Euro | Erhöhungsbetrag gemäß § 6 Abs. 6 NoVAG 1991 iHv 20% (nur auf den Grundbetrag) | + 280,00 Euro | zu entrichtende Normverbrauchsabgabe | 1.726,88 Euro * Berechnung Malus: Da kein Neuwagenwert bekannt ist, wird die Wertentwicklung über die Achtelung berücksichtigt. Je vollem abgelaufenen Jahr wird der anzusetzende Malus um ein Achtel reduziert. Da seit September 2009 mehr als acht ganze Jahre vergangen sind (Zulassung in Österreich im August 2021), wird nur ein Achtel des Malus berücksichtigt. Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b: 195 - 180 = 15 x 25 Euro = 375,00 Euro Malus gemäß § 6a Abs. 1 Z 2 lit. a und b - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro Summe Malus - aliquotiert: (375 € / 8) x 1 = 46,88 Euro