UFSW RV/4034-W/09

Die Schätzung der Umsätze und Gewinne erfolgte somit unter Berücksichtigung der betriebseigenen Kalkulationswerte und wurde nach Ansicht des Unabhängigen Finanzsenates in Hinblick auf die Berücksichtung von Aufwendungen für Schwund den Einwendungen der Bw. auch ausreichend Rechnung getragen. Die Schätzungshöhe ist in Hinblick auf die Aufzeichnungsmängel, nicht erfassten Umsätzen und vergleichsweise Zuschätzung von Tageserlösen von netto € 295,- lt. Stellungnahme der BP auch als nicht unrichtig bzw. wahrscheinlich der Höhe nach zu beurteilen, die auf Grund der festgestellten Mängel vermuteten Ergebnisminderungen abzudecken. Wenn die Bw. einwendet, dass sich die Differenzen auch auf Grund von Preisvereinbarungen von Menüs und Schwund ergeben hätten, ist auszuführen, dass nach Ansicht des Unabhängigen Finanzsenates diese Einwendung nicht geeignet ist, ein anderes Ergebnis zu begründen. Betreffend die Einwendung "unrichtige Umsatzberechnung", dass Rechnungen mit mehreren Kopien herangezogen worden wären und die Schätzung der Höhe nach nicht richtig sei, ist festzuhalten, dass die festgestellten Rechnungen lt. Computeraufzeichnungen weder nummeriert und daher nicht auf Vollständigkeit kontrolliert werden können. Ein Nachweis über die tatsächlich ermittelten Umsätze konnte durch diese Einwendung somit ebenso nicht erbracht werden. Die Schätzung der Höhe nach gründet sich somit auf für den Prüfungszeitraum ermittelte Rohaufschläge und erfolgte nach Ansicht des Unabhängigen Finanzsenates in Hinblick auf die betriebsinternen Rohaufschläge der Bw. richtig. Die vorgefundenen Mängel betreffend den Wareneinsatz, die Aufzeichnungsmängel auch in Hinblick auf nicht fortlaufende Nummerierung der Rechnungen und gravierenden Kalkulationsdifferenzen lassen jedenfalls auf höhere Umsätze und Erlöse schließen. Dem aufgezeigten Ziel der Schätzung wird nach Ansicht des Unabhängigen Finanzsenates dadurch entsprochen, dass die Schätzung auf Basis des betriebseigenen Wareneinsatzes erfolgte und unter Berücksichtigung eines Schwundanteiles von rund 5% der Umsatzerlöse ein wahrscheinlicher Erlös ermittelt wurde. Die Schätzungsmethode der BP ist somit insgesamt als schlüssig und nachvollziehbar zu beurteilen und entspricht überdies den Denkgesetzen, erfolgte damit auch im Rahmen jenes Spielraumes, der mit einer Schätzung verbunden ist. Zur Einwendung betreffend Abgabenrückstand und Ausarbeitung eines Zahlungstermines ist festzuhalten, dass dies die Angelegenheit der Abgabeneinbringung und nicht der Abgabenfestsetzung ist. Die Umsatzerlöse für die Jahre 2002 bis 2007 unter Berücksichtigung des Schwundes ergeben sich wie folgt: | | 2002 | 2003 | 2004 | WEK Gesamt | 224.005,46 | 226.695,73 | 218.045,41 | Aufschlag lt. Buchhaltung | 2,54 | 2,52 | 2,66 | Erlöse lt. Buchhaltung | 568.986,52 | 570.901,63 | 579.065,30 | Aufschlag lt. BP | 3,98 | 3,92 | 4,04 | Erlöse lt. BP | 891.760,04 | 888.926,93 | 881.887,71 | abzgl. Schwund | 44.585,30 | 44.446,35 | 44.094,39 | Erlöse lt. BE | 847.120,74 | 844.480,59 | 837.793,33 | Erlösdifferenz | 278.134,22 | 273.578,96 | 258.728,03 | | 2005 | 2006 | 2007 | WEK Gesamt | 219.522,59 | 240.764,09 | 172.279,39 | Aufschlag lt. Buchhaltung | 2,57 | 2,49 | 2,55 | Erlöse lt. Buchhaltung | 566.224,61 | 599.641,22 | 439.387,68 | Aufschlag lt. BP | 4,05 | 3,90 | 4,10 | Erlöse lt. BP | 888.484,37 | 938.148,79 | 707.017,23 | abzgl. Schwund | 44.424,22 | 46.907,43 | 35.350,86 | Erlöse lt. BE | 844.060,16 | 891.241,36 | 671.666,37 | Erlösdifferenz | 278.835,55 | 291.600,14 | 258.728,03 Die Berechnung der Besteuerungsgrundlagen betreffend Umsatzsteuer lautet wie folgt: | Umsatzsteuer lt. BP | KZ | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | Steuerbarer Umsatz lt. Erklärung | | 586.930,71 | 571.422,08 | 576.772,36 | 606.828,45 | 606.804,41 | 538.118,30 | zuzügl. Zuschätzung laut BE | | 278.000,00 | 274.000,00 | 259.000,00 | 279.000,00 | 292.000,00 | 232.000,00 | abzüglich Sicherheits-zuschlag lt. VorBP | | 17.800,00 | | | | | | Steuerbarer Umsatz lt. BP | 000 | 847.130,71 | 845.422,08 | 835.772,36 | 885.828,45 | 898.804,41 | 770.118,30 | Eigenverbrauch | 001 | 4.778,33 | 4.305,83 | 3.400,00 | 3.400,00 | 3.400,00 | 3.400,00 | davon Erlöse 20% lt. Erklärung | | 229.924,70 | 219.829,75 | 207.727,81 | 250.727,55 | 229.443,51 | 281.176,48 | davon Erlöse 10% lt. Erklärung | | 361.784,34 | 355.898,16 | 372.444,55 | 359.500,90 | 380.760,90 | 260.341,82 | zuzügl. Zuschätzung lt. BE-Erlöse 20% | | 130.100,00 | 137.000,00 | 129.500,00 | 139.500,00 | 146.000,00 | 116.000,00 | zuzügl. Zuschätzung lt. BE-Erlöse 10% | | 130.100,00 | 137.000,00 | 129.500,00 | 139.500,00 | 146.000,00 | 116.000,00 | Erlöse 20% lt. BE | 022 | 360.024,70 | 356.829,75 | 337.227,81 | 390.227,55 | 375.443,51 | 397.176,48 | Erlöse 10% lt. BE | 029 | 491.884,34 | 492.898,16 | 501.944,55 | 499.000,90 | 526.760,90 | 376.341,82 | Innergemeinschaft Erwerbe | 070 | | | | 4.473,82 | 6.738,55 | | IGE 20% | 072 | | | | 4.473,82 | 6.738,55 | | Vorsteuern | 060 | 96.310,86 | 52.744,57 | 44.829,25 | 95.230,89 | 54.525,09 | 46.054,13 | EUSt | 083 | 1.645,86 | | | 1.196,90 | 1.759,46 | 1.222,25 | Vorsteuern IGE | 065 | | | | 894,76 | 1.347,71 | | | | | | | | | | Zahllast/Guthaben lt. BE | 094 | 23.236,65 | 67.911,20 | 72.810,77 | 31.517,81 | 71.480,24 | 69.793,10 | Zahllast/Guthaben lt. Erkl. | | -15.793,35 | 26.811,20 | 33.960,77 | -10.332,19 | 27.680,24 | 34.993,10 | USt-Mehr laut BE | | 39.030,00 | 41.100,00 | 38.850,00 | 41.850,00 | 43.800,00 | 34.800,00 Die Umsatzerlöse für den Zeitraum 1-11/2008 lauten wie folgt: | Umsatzsteuer lt. BE | 1/2008 | 2/2008 | 3/2008 | 4/2008 | 5/2008 | 6/2008 | Steuerbarer Umsatz lt. BP | 36.658,79 | 38.079,01 | 39.109,27 | 43.830,75 | 37.345,77 | 43.643,19 | Schwund | 1.832,94 | 1.903,95 | 1.955,46 | 2.191,54 | 1.867,29 | 2.182,16 | Steuerbarer Umsatz lt. BP | 34.825,85 | 36.175,06 | 37.153,81 | 41.639,21 | 35.478,48 | 41.461,03 | Erlöse 20% lt. BE | 14.281,67 | 16.206,92 | 15.212,26 | 16.578,92 | 15.064,71 | 17.394,93 | Erlöse 10% lt. BE | 20.544,18 | 19.968,14 | 21.941,55 | 25.060,29 | 20.413,77 | 24.066,10 | Vorsteuern | 3.135,21 | 2.194,99 | 2.736,72 | 4.334,77 | 3.153,81 | 2.804,39 | Zahllast/Guthaben lt. BE | 1.775,54 | 3.043,20 | 2.499,89 | 1.467,04 | 1.900,51 | 3.081,21 | Umsatzsteuer lt. BE | 7/2008 | 8/2008 | 9/2008 | 10/2008 | 11/2008 | Steuerbarer Umsatz lt. BP | 60.775,47 | 55.150,86 | 43.834,85 | 49.920,84 | 48.117,51 | Schwund | 1.832,94 | 1.903,95 | 1.955,46 | 2.191,54 | 1.867,29 | Steuerbarer Umsatz lt. BE | 57.736,70 | 52.393,32 | 41.643,11 | 47.424,80 | 45.711,64 | Erlöse 20% lt. BE | 23.542,74 | 21.816,27 | 17.115,83 | 20.470,70 | 19.540,00 | Erlöse 10% lt. BE | 34.193,96 | 30.577,05 | 24.527,28 | 26.954,10 | 26.171,64 | Vorsteuern | 4.842,02 | 3.047,29 | 1.278,15 | 2.349,62 | 4.624,71 | Zahllast/Guthaben lt. BE | 3.285,93 | 4.373,67 | 4.597,75 | 4.439,93 | 1.900,45 Die gewerblichen Einkünfte gemäß § 188 BAO werden wie folgt festgestellt: | 2002: | | Einkünfte aus Gewerbebetrieb, X.KEG, StNr. 08 611/0000 | 304.084,00 € | Gewinnanteil SA., StNr. 08 219/0000 | 152.042,00 € | Gewinnanteil LA., StNr 08 171/0000 | 152.042,00 € | | | 2003: | | Einkünfte aus Gewerbebetrieb, X.KEG, StNr. 08 611/0000 | 295.626,87 € | Gewinnanteil SA., StNr. 08 219/0000 | 177.376,12 € | Gewinnanteil YA. , StNr 05 145/0000 | 118.250,74 € | | | 2004: | | Einkünfte aus Gewerbebetrieb, X.KEG, StNr. 08 611/0000 | 331.464,30 € | Gewinnanteil SA., StNr. 08 219/0000 | 198.878,58 € | Gewinnanteil YA. , StNr 05 145/0000 | 132.585,72 € | | | 2005: | | Einkünfte aus Gewerbebetrieb, X.KEG, StNr. 08 611/0000 | 274.459,71 € | Gewinnanteil SA., StNr. 08 219/0000 | 164.675,82 € | Gewinnanteil YA. , StNr 05 145/0000 | 109.783,88 €   | 2006: | | Einkünfte aus Gewerbebetrieb, X.KEG, StNr. 08 611/0000 | 310.672,73 € | Gewinnanteil SA., StNr. 08 219/0000 | 186.403,64 € | Gewinnanteil YA. , StNr 05 145/0000 | 124.269,09 € | | | 2007: | | Einkünfte aus Gewerbebetrieb, X.KEG, StNr. 08 611/0000 | 163.209,84 € | Gewinnanteil SA., StNr. 08 219/0000 | 163.209,84 € | | Es war daher spruchgemäß zu entscheiden. Beilage: 17 Berechnungsblätter, 2 Aufstellungen Kalkulation Wien, am 18. November 2010