…a. Übersicht zur Stellungnahme vom 30.05.2016) gehen wir beim Betrieb G richtig von einem steuerlichen Gewinn von 0,-- (statt dem Verlust) aus, sodass der verlustbedingte Eigenkapitalabfall nicht bei der Nachversteuerung berücksichtigt wird. Die einzelnen Varianten werden in der Übersicht zur Stellungnahme durchgerechnet. Wir…

…Nachversteuerung hat mit dem Steuersatz gemäß § 37 Abs. 1 des Jahres der Inanspruchnahme der Begünstigung zu erfolgen. Der Nachversteuerungsbetrag erhöht nicht den Gesamtbetrag der Einkünfte. “ Gemäß § 124b Z 263 EStG 1988 ist § 11a Abs. 3 EStG 1988 idF BGBl. I Nr. 105/2014 erstmals bei…

…105/2014 erstmals bei der Veranlagung für das Jahr 2011 anzuwenden. Erwägungen: Strittig ist, ob das Eigenkapital im Jahr 2011 gesunken ist und ob in diesem Fall eine Nachversteuerung in Höhe des Eigenkapitalabfalles zu erfolgen hat. Zur Zulässigkeit der angestrebten Bilanzberichtigung durch nachträglich eingebuchte Sparbücher…

…105/2014 erstmals bei der Veranlagung für das Jahr 2011 anzuwenden. Rechtliche Erwägungen Strittig ist gegenständlich, ob das Eigenkapital im Jahr 2013 gesunken ist und ob in diesem Fall eine Nachversteuerung in Höhe des Einkapitalabfalles zu erfolgen hat. In diesem Zusammenhang ist zunächst zu klären…

…pauschalen Nachversteuerung im Jahr 2009 – kann nach dem Gesetzeswortlaut eine Nachversteuerung eintreten, wenn bei vorheriger Inanspruchnahme des § 11a EStG bis 2009 Gewinne, die erst nach Auslaufen der Begünstigung angefallen sind, in einer Folgeperiode mit dem Effekt eines Eigenkapitalabfalls entnommen werden. Die Anwendung der Nachversteuerung hätte…

…ist daher rechtswidrig und aufzuheben." Schließlich führte der Beschwerdeführer aus, dass die Berechnung der Nachversteuerung nicht nachvollzogen werden könne. Schließlich habe im Falle einer Betriebsübergabe zu Buchwerten die Nachversteuerung bei der Übernehmerin zu erfolgen. Beantragt wurde die Bescheid ersatzlos zu beheben. Der übermittelten Jahresabschluss für…

…Jahr 2011 habe sich (bei einem steuerlichen Gewinn von 64.245,56 € und Entnahmen von -152.987,09 €) ein Eigenkapitalabfall von -88.741,53 € ergeben. Dieser Eigenkapitalabfall sei durch den -anstieg des Vorjahres gedeckt, weshalb auch im Jahr 2011 keine Nachversteuerung gemäß …

…§ 11a Rz 28, aus: Die Nachversteuerung ist nach EStR 3860c zum frühesten Zeitpunkt vorzunehmen. Ein nachversteuerungsrelevanter Eigenkapitalabfall wird primär als Entnahme von in vergangenen Jahren begünstigt besteuerten Gewinnen gewertet, auch wenn § 11a auf den Anstieg des Eigenkapitals in der Vergangenheit aufgrund der Deckelung mit €…

… Hirschler/Stückler, ÖStZ 2014, 161 ff. Petschnigg zur Nachver­steuerung gemäß § 11a Abs 3 EStG 1988 bei Eigen­kapitalabfall (Rz 3860i EStR -Wartungserlass 2015), vgl. auch Hirschler/Sulz/Oberkleiner im BFG Journal 1/2015 ,S. 21 betreffend Nachversteuerung aufgrund rückbezogener Entnahmen gem. § 16 Abs. 5 UmgrStG). Die…

…in Anspruch. In der Folge stellte das Finanzamt im Jahr 2011 einen Eigenkapitalabfall in der Höhe von 4.819,64 Euro fest und es kam bei Erlassung des Einkommensteuerbescheides 2011 zur Nachversteuerung von 4.819,64 Euro mit nachstehender Begründung: „Durch die Anwendung des § 11a…

…nur einmal zum Unterbleiben der Nachversteuerung führen. Gemäß § 124b Z. 263 erster Satz EStG 1988 ist § 11a Abs. 3 in der Fassung des Bundesgesetzes BGBl. I Nr. 105/2014 erstmals bei der Veranlagung für das Jahr 2011 anzuwenden. Zumal der Eigenkapitalabfall von € 77.924…

…pauschalen Nachversteuerung gekommen. In der Beantwortung der Stellungnahme des Prüfers fordert der steuerliche Vertreter des Bf zunächst eine (Anm. des Richters: nicht nachvollziehbare) Berechnung des nachzuversteuernden Betrages. In weiterer Folge führt der steuerliche Vertreter des Bf aus, dass bei formaler Betrachtung zwar ein Eigenkapitalabfall vorliege…

…60.000 Euro als Privateinlage gebucht. In der Beschwerde wandte der Bf. durch seine Steuervertretung gegen die Nachversteuerung ein, bei der in Rede stehenden Privateinlage handle es sich um einen Übertrag eines Wertpapieres von einem privaten Depot in den betrieblichen Bereich. Gemäß den EStR 2000…

…einer eigenkapitalabfallbedingten (letzten) Nachversteuerung in jenem Wirtschaftsjahr führen, das mit dem Umgründungsstichtag endet (= im gegenständlichen Fall Rumpfwirtschaftsjahr 2006). 2.2.6. Der Einwand des Bf's, dass ihm bei Berücksichtigung des Firmenwertes ein weiterer Betrag zur Entnahme zur Verfügung gestanden wäre, vermag eine Nachversteuerung…

…jedoch bei einem nicht dauerhaften Kapitalanstieg durch Vornahme einer Nachversteuerung wieder rückgängig gemacht werden (Hirschler/Stückler ÖStZ 2014/233). Das Kriterium der Dauerhaftigkeit ist dabei erst bei einer mindestens siebenjährigen Thesaurierungsdauer der begünstigt besteuerten Gewinne erfüllt. Eine Nachversteuerung wird dabei durch einen entnahmebedingten Eigenkapitalabfall im…

…festgesetzte Einkommensteuer | 15.418,36 € | | Bemessungsgrundlage | Abgabe | Jahr | Art | Höhe | Art | Höhe | 2010 | Einkommen | 48.652,93 € | Einkommensteuer | 14.981,04 € | | | | anrechenbare Kapitaler­tragsteuer Nachversteuerung …

…EStG 1988 dar, die zu einer eigenkapitalabfall-bedingten Nachversteuerung führen können (Jakom 10/ Kanduth-Kristen § 11a Rz 37 mwN). Sie vermindern das Eigenkapital zum Einbringungsstichtag und gelten mit Ablauf dieses Stichtages als entnommen; sie sind daher bei der Berechnung des Eigenkapitalabfalles jenes Wirtschaftsjahres, das mit…

…Die Abgabenbehörde hat die Nachversteuerung gemäß § 11a EStG im angefochtenen Bescheid damit begründet, die Beschwerdeführerin habe die Entwicklung des Eigenkapitals nicht nachgewiesen (siehe oben Punkt I.1.). Eine nachvollziehbare Darstellung des vorgeschriebenen Steuerbetrages enthält der Bescheid nicht. Bei der Neufestsetzung der Einkommensteuer für das Jahr…

…sogenannte "Entförderung" bei späteren höheren Entnahmen sowie einem damit verbundenen Eigenkapitalabfall. Die Grenze für die Begünstigung wurde bei € 100.000 eingezogen. Die vom Finanzamt vertretene Meinung und in den Einkommensteuerrichtlinien zur RZ 3860ff erfolgten Ausführungen, dass jeglicher Eigenkapitalabfall zu einer Nachversteuerung oder verminderten Basis…

…angeführten neuen Tatsachen der Zurückbehaltung von Vermögens­teilen (Mit­unter­­nehmensanteil) auf Grund der Einbringung gem. Art.III UmgrStG zum 31.12.2006 waren dem Finanzamt auch im Einkommensteuerverfahren bekannt. Die rechtliche Folge einer eigen­kapitalabfallbedingten Nachversteuerung gem. § 11a EStG 1988 hätte also vom Finanzamt erkannt werden können. Dass…