2026-0.325.631

Multinationale Unternehmensgruppen mit konsolidiertem Gesamtumsatz von mindestens 750 Mio. Euro müssen gemäß § 3 Abs. 1 VPDG einen länderbezogenen Bericht (Country-by-Country Reporting) erstellen und übermitteln. Dieser länderbezogene Bericht enthält Informationen zur weltweiten Verteilung der Erträge, der Steuern und der Geschäftstätigkeit einer multinationalen Unternehmensgruppe aufgeteilt auf die einzelnen Staaten oder Gebiete (siehe Anlage 1 bis 3 VPDG). Der länderbezogene Bericht ist gemäß § 4 VPDG spätestens zwölf Monate nach dem letzten Tag des betreffenden Wirtschaftsjahres an das zuständige Finanzamt der obersten Muttergesellschaft (sofern diese in Österreich ansässig ist) oder an das Finanzamt einer in Österreich ansässigen Geschäftseinheit, die gemäß § 4 Z 2 iVm § 5 VPDG für die oberste Muttergesellschaft diese Verpflichtung übernommen hat, zu übermitteln. In weiterer Folge werden die eingegangenen länderbezogenen Berichte im Wege des automatischen Informationsaustausches an die relevanten ausländischen Behörden gemäß § 11 VPDG weitergeleitet. Mit den Ländern der EU ist die Rechtsgrundlage für diesen automatischen Informationsaustausch die RL (EU) 2016/881 des Rates vom 25. Mai 2016 zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU bezüglich der Verpflichtung zum automatischen Austausch von Informationen im Bereich der Besteuerung (DAC). Im Verhältnis zu Drittstaaten erfolgt ein diesbezüglicher automatischer Informationsaustausch mit jenen Staaten und Jurisdiktionen, für die einerseits das Amtshilfeübereinkommen (BGBl. III Nr. 193/2014, AHÜ) in Kraft ist, die die mehrseitige Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (BGBl. III Nr. 27/2018, CbC-MCAA) unterzeichnet haben und die die Voraussetzungen für den Austausch auf Basis des § 8 CbC-MCAA erfüllen. Mit einzelnen Staaten wurden für den Austausch gesonderte bilaterale Vereinbarungen auf Basis des Doppelbesteuerungsabkommens abgeschlossen. Die folgende Tabelle gibt einen Überblick über Österreichs Austauschbeziehungen im Bereich länderbezogene Berichterstattung: | Nr. | Austauschstaaten und -jurisdiktionen | Rechtsgrundlage | Reziprok / nicht reziprok* | 1 | Albanien | AHÜ/CbC-MCAA | R | 2 | Andorra | AHÜ/CbC-MCAA | R | 3 | Anguilla | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 4 | Antigua und Barbuda | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 5 | Argentinien | AHÜ/CbC-MCAA | R | 6 | Aruba | AHÜ/CbC-MCAA | R | 7 | Aserbaidschan | AHÜ/CbC-MCAA | R | 8 | Australien | AHÜ/CbC-MCAA | R | 9 | Bahamas | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 10 | Bahrain | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 11 | Barbados | AHÜ/CbC-MCAA | R | 12 | Belgien | DAC | R | 13 | Belize | AHÜ/CbC-MCAA | R | 14 | Bermuda | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 15 | Brasilien | AHÜ/CbC-MCAA | R | 16 | Britische Jungferninseln | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 17 | Bulgarien | DAC | R | 18 | Chile | AHÜ/CbC-MCAA | R | 19 | China (Volksrepublik) | AHÜ/CbC-MCAA | R | 20 | Costa Rica | AHÜ/CbC-MCAA | R | 21 | Curaçao | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 22 | Dänemark | DAC | R | 23 | Deutschland | DAC | R | 24 | Dominikanische Republik | AHÜ/CbC-MCAA | R | 25 | Estland | DAC | R | 26 | Färöer-Inseln | AHÜ/CbC-MCAA | R | 27 | Finnland | DAC | R | 28 | Frankreich | DAC | R | 29 | Gibraltar | AHÜ/CbC-MCAA | R | 30 | Griechenland | DAC | R | 31 | Großbritannien | AHÜ/CbC-MCAA | R | 32 | Guernsey | AHÜ/CbC-MCAA | R | 33 | Hong Kong, China | AHÜ/CbC-MCAA | R | 34 | Indien | AHÜ/CbC-MCAA | R | 35 | Indonesien | AHÜ/CbC-MCAA | R | 36 | Insel Man | AHÜ/CbC-MCAA | R | 37 | Irland | DAC | R | 38 | Island | AHÜ/CbC-MCAA | R | 39 | Israel | AHÜ/CbC-MCAA | R | 40 | Italien | DAC | R | 41 | Japan | AHÜ/CbC-MCAA | R | 42 | Jersey | AHÜ/CbC-MCAA | R | 43 | Kaimaninseln | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 44 | Kamerun | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 45 | Kanada | AHÜ/CbC-MCAA | R | 46 | Kasachstan | AHÜ/CbC-MCAA | R | 47 | Katar | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 48 | Kenia | AHÜ/CbC-MCAA | R | 49 | Kolumbien | AHÜ/CbC-MCAA | R | 50 | Korea | AHÜ/CbC-MCAA | R | 51 | Kroatien | DAC | R | 52 | Lettland | DAC | R | 53 | Liberia | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 54 | Liechtenstein | AHÜ/CbC-MCAA | R | 55 | Litauen | DAC | R | 56 | Luxemburg | DAC | R | 57 | Macau | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 58 | Malaysia | AHÜ/CbC-MCAA | R | 59 | Malediven | AHÜ/CbC-MCAA | R | 60 | Malta | DAC | R | 61 | Mauritius | AHÜ/CbC-MCAA | R | 62 | Mexiko | AHÜ/CbC-MCAA | R | 63 | Monaco | AHÜ/CbC-MCAA | R | 64 | Mongolei | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 65 | Montenegro | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 66 | Montserrat | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 67 | Neuseeland | AHÜ/CbC-MCAA | R | 68 | Niederlande | DAC | R | 69 | Nigeria | AHÜ/CbC-MCAA | R | 70 | Norwegen | AHÜ/CbC-MCAA | R | 71 | Oman | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 72 | Pakistan | AHÜ/CbC-MCAA | R | 73 | Panama | AHÜ/CbC-MCAA | R | 74 | Papua-Neuguinea | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 75 | Peru | AHÜ/CbC-MCAA | R | 76 | Polen | DAC | R | 77 | Portugal | DAC | R | 78 | Rumänien | DAC | R | 79 | Russland | AHÜ/CbC-MCAA | R** | 80 | San Marino | AHÜ/CbC-MCAA | R | 81 | Saudi-Arabien | AHÜ/CbC-MCAA | R | 82 | Schweden | DAC | R | 83 | Schweiz | AHÜ/CbC-MCAA | R | 84 | Senegal | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 85 | Serbien | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 86 | Seychellen | AHÜ/CbC-MCAA | R | 87 | Singapur | AHÜ/CbC-MCAA | R | 88 | Slowakei | DAC | R | 89 | Slowenien | DAC | R | 90 | Spanien | DAC | R | 91 | Südafrika | AHÜ/CbC-MCAA | R | 92 | Thailand | AHÜ/CbC-MCAA | R | 93 | Tschechien | DAC | R | 94 | Tunesien | AHÜ/CbC-MCAA | R | 95 | Türkei | AHÜ/CbC-MCAA | R | 96 | Turks- und Caicosinseln | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 97 | Ukraine | AHÜ/CbC-MCAA | R | 98 | Ungarn | DAC | R | 99 | Uruguay | AHÜ/CbC-MCAA | R | 100 | Vereinigte Arabische Emirate | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 101 | Vereinigten Staaten von Amerika | Sonder-CAA*** | R | 102 | Vietnam | AHÜ/CbC-MCAA | NR | 103 | Zypern | DAC | R Erläuterung: * An Länder und Jurisdiktionen, mit denen keine Gegenseitigkeit besteht (non-reciprocal/NR), werden keine länderbezogenen Berichte gesendet, sondern es werden solche lediglich von Österreich empfangen. Betreffend Länder und Jurisdiktionen, mit denen Gegenseitigkeit besteht (reciprocal/R), werden länderbezogene Berichte gesendet und empfangen. ** Seit 23. März 2022 ist der Informationsaustausch mit Russland aufgrund des Amtshilfeübereinkommens suspendiert. Es werden daher keine länderbezogenen Berichte ausgetauscht. *** Erlass des BMF vom 05.04.2019, BMF-010221/0099-IV/8/2019, BMF-AV Nr. 50/2019, Bilaterale Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden der Republik Österreich und den Vereinigten Staaten über den Austausch länderbezogener Berichte. Bundesministerium für Finanzen, 17. April 2026